Nom et prénom : STIOUNI Amine

Numéro : 39
Master FCA

Fiche de préparation du thème :

TAXATION D’OFFICE ET CONTENTIEUX

Documents consultés :
CGI : Articles de 228 à 243
Note Circulaire N° 717 tome III -titre II - chapitre 2

Synthèse des principales règles du thème :

La taxation d’office :

 Définition : La taxation d'office est une procédure qui permet à l'administration fiscale de redresser un
contribuable si elle est mesure de prouver que le comportement fautif d'un redevable de l'impôt a
entraîné une fraude fiscale. La taxation d'office concerne :
-Les revenus ou bénéfices imposables ;
-Les éléments qui permettent de calculer les taxes sur le chiffre d'affaires, les droits d'enregistrement ou
autres taxes assimilées.
Si la société ne dépose d’une déclaration de son bilan, CPC, chiffre d’affaires, et annexes… dans les délais
prévus par la loi, elle sera invitée à déposer cette déclaration dans un premier délai de 30 jours, si elle ne
dépose cette déclaration dans ledit délai, l’administration fiscal l’informe dans un deuxième délai de 30
jours des bases qu’elle a évaluées, et sur lesquelles la société sera imposée d’office après un nouveau
délai.
L’imposition d’office sanctionne le défaut ou le retard dans le dépôt de déclarations destinées à l’assiette
de l’impôt ou à l’évaluation des bases d’imposition.
On distingue :
Taxation d’office pour défaut de déclaration ou de présentation d’actes et de conventions (article
228) : on distingue :
 Défaut de déclaration
 Déclaration incomplète
 Non effectuation ou non versement au trésor des retenues à la source
Le contribuable sera invité à se conformer aux obligations par une lettre de notification (selon l’article
219) dans un délai de 30 jours suivant la réception de ladite lettre.
Si le contribuable n’arrive pas à régulariser sa situation dans le délai prévu, il sera notifié par une
deuxième lettre qui contient les bases d’imposition qui seront la base de la taxation d’office si les
contribuables ne se conforment pas aux obligations dans un délai supplémentaire de 30 jours suivant la
réception de cette deuxième lettre, majorée de :
 5% du montant de l’impôt en cas d’un dépôt d’une déclaration hors délai, ou dans délai qui ne
dépasse pas 30 jours de retard.
 15% du montant de l’impôt en cas d’un dépôt d’une déclaration après 30 jours de retard.
 20% du montant de l’impôt en cas d’une imposition par défaut de déclaration des actes et
conventions, ou d’une déclaration incomplète ou insuffisante.
Taxation d’office pour infraction aux dispositions relatives à la présentation des documents
comptables et au droit de contrôle (article 229) : s’intervient lors de :
 Le défaut de présentation du contribuable des documents comptables.
 Le refus de se soumettre au contrôle fiscal.
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A cet effet le contribuable sera invité par une lettre à se conformer aux obligations légales dans un délai
de 15 jours à compter de la date de réception de cette lettre.
A défaut de présentation des documents, le contribuable sera sanctionné par une amende de 2000 dhs
(1er alinéa de l’article 191 du CGI 2022), ou de 500 à 2000 dhs (2ème alinéa de l’article 191 du CGI 2022),
et aura bénéficier d’un délai supplémentaire de 15 jours pour se conformer aux obligations.
A défaut de présentation dans ce dernier délai, et Si le défaut de présentation des documents n’a pas été
justifié, il sera imposé d’office, le contribuable fera objet d’une astreinte journalière de 100 dhs/jour de
retard dans la limite de 1000 dhs.
Le contentieux fiscal :
Le contentieux fiscal a pour principal objet le contrôle de l’activité du fisc, et la réparation d’erreur dans
l’application de la loi, en matière de détermination des bases d’impositions ou de liquidation de l’impôt.
Les contribuables qui contestent tout ou partie du montant des impôts, droits et taxes mis à leur charge
doivent adresser leurs réclamations au Directeur Général des Impôts ou à la personne déléguée par lui à
cet effet, conformément aux dispositions de l’article 235 du CGI 2022.
La décision de l’administration doit en cas de rejet total ou partiel de la demande, indiquer les motifs
justifiant ce rejet. Cette décision doit être adressée par le service compétent au redevable ou à son
représentant légal.
Si le contribuable n’accepte pas la décision rendue par l’administration ou, à défaut de réponse de celle-
ci dans le délai de six (6) mois suivant la date de la réclamation, il peut saisir le tribunal compétent dans
un délai de trente (30) jours suivant la date de la notification de la décision de l’administration ou suivant
la date d’expiration dudit délai de réponse de six (6) mois.
Le Ministre chargé des Finances ou la personne déléguée par lui à cet effet doit prononcer le
dégrèvement total ou partiel soit d’office, soit sur réclamation du contribuable, des impositions qui sont
reconnues former surtaxe, double ou faux emploi, en application des dispositions de l’article 236- 1° du
C.G.I.
L’administration doit prononcer ce dégrèvement dans la limite du délai de prescription de quatre (4) ans,
prévu à l’article 232 du C.G.I., en faveur du contribuable qui se trouve surtaxé par suite d’erreurs
matérielles de son propre fait ou du fait de l’administration, ou en présence d’un faux ou d’un double
emploi.
Par ailleurs, l'article 236- 3° du C.G.I prévoit une remise de 3% sur le montant de la commande des
timbres, accordée au profit des distributeurs auxiliaires, dûment habilités par l'administration fiscale
pour la vente au public desdits timbres.

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