Stiouni Amine

Thème 5 : Déclaration de TVA

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1. OPERATIONS DE Article 89 Livraisons faites à eux-mêmes par les entrepreneurs

LIVRAISON A SOI-MÊME CGI de manufactures et les commerçants assujettis :
Et Note Toutefois, ne sont pas passibles de la taxe au niveau de
circulaire la consommation intermédiaire, les livraisons à soi-même
717 tome2 portant sur des matières ou produits consommables
utilisés dans une opération taxable ou exonérée avec
bénéfice du droit à déduction, en vertu de l’article 89 (I-
6°) du C.G.I. ;
Des livraisons à soi-même portant sur les biens
immeubles, effectuées occasionnellement par des
personnes physiques pour leurs besoins ou par des
personnes morales pour les besoins de leur exploitation.

2. Livraisons à soi-même Note Est imposable à titre indicatif :

taxables circulaire  Le fabricant de meubles qui prélève sur les articles
717 tome2 fabriqués par lui ceux qu'il destine à son usage
personnel ;
 Le fabricant des lustres qui affecte une partie de sa
production pour l’équipement des appartements qu’il loue
murs nus ;
 L’entreprise qui fabrique ou assemble une machine
qu'elle utilise dans ses unités de trituration d’olives ;
 Le fabricant de citernes qui se livre à lui-même une
citerne qu’il destine à son domaine agricole ;
 Le producteur qui fabrique ou façonne des pièces de
rechange destinées à être montées sur une machine
utilisée dans l’aviculture.
3. Livraisons à soi-même Note  La production par une unité de production de l'énergie
non taxables circulaire nécessaire à la marche des machines ;
717 tome2  L’usinage par un fabricant de pièces (boutons, vis,
rondelles...) entrant dans la composition du produit final ;
La fabrication de cadres d'impression utilisés dans
l'industrie textile
4. Intérêts de prêts Note Les intérêts de prêts réglés par une entreprise installée
circulaire au Maroc à une entreprise étrangère domiciliée ou non
717 tome2 au Maroc, en rémunération de crédits ayant servi à
financer l'achat au Maroc ou à l'étranger de biens et
marchandises, sont passibles de la T.V.A. La prestation
étant considérée avoir été utilisée au Maroc.
5. Formation Note Les dépenses relatives à la formation à l’étranger du
circulaire personnel d’une entreprise, constituent un
717 tome2 investissement dans le capital humain susceptible
d’améliorer le rendement des employés de l’entreprise et
partant d’augmenter sa capacité productive. Pour cette
prestation, le principe fondamental qui détermine son

6. Cession de droits
d’auteur
7. Taux de la taxe
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8. Déchets neufs
d’industrie
9. Assujettissement à la
T.V.A
10. Exportation de service L’article 92
717 tome 2
imposition au Maroc est constitué par l’exploitation et
l’utilisation de la formation sur le territoire marocain.
Lorsque les droits sont cédés par l'auteur, l'opération ne
doit pas être soumise à la T.V.A. même si le droit est
utilisé au Maroc, car il ne s'agit pas de prestation de
services de nature commerciale ou industrielle. Par
contre, la cession des droits devient une opération
taxable lorsqu'elle est effectuée par une entreprise
commerciale.
Article 98 Taux normal : 20%
Taux reduits : 7 ;10 ;14%
Article 92 Les déchets d’industrie suivent le sort des produits dont
ils sont issus. Si le produit final est imposé, les déchets
d’industrie sont soumis à la taxe. Par contre, si le produit
final est situé hors du champ d’application de la T.V.A.
ou exonéré, les déchets d’industrie bénéficient de la
même exemption.
Exception : La vente au Maroc de déchets neufs
d’industrie provenant des matières premières admises
sous l’un des régimes douaniers suspensifs, constitue
une opération imposable, bien que le produit fini dont ils
sont issus soit exonéré en vertu des dispositions de
l’article 92-I-2° du CGI.
L'assujettissement à la T.V.A. est obligatoire dès lors que
le chiffre d'affaires réalisé hors taxe au cours de l'année
précédente atteint ou dépasse 2.000.000 DH
Le chiffre d'affaires à prendre en considération pour la
détermination du seuil de 2.000.000 DH comprend le
chiffre d'affaires taxable (hors taxe), le chiffre d'affaires
exonéré et le chiffre d'affaires hors du champ
d'application de la T.V.A
Exonérer avec droit de déduction :
du CGI Les prestations de services destinées à être exploitées
Et note ou utilisées en dehors du territoire marocain.
circulaire On peut citer à titre d'exemple les prestations suivantes :
- travaux d'études ou d'expertise ;
- travaux d'édition et de traitement des textes ;
- réalisation de films publicitaires ou autres ;
- conseil, marketing, etc.