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Master FCA
Numéro :39

Stiouni Amine
Thème 3 : IR prof, mobilier et foncier

Titre Article Thème principal

Les revenus Article 30  Les bénéfices réalisés par les personnes

physiques : Promoteur immobilier, Lotisseur des
professionnels terrains, Les professions artisanales industriel,
profession libérale.
 Les revenus ayant un caractère répétitif
 Les produits bruts énumérés à l'article 15 et
n'ayant pas leur domicile fiscal ou siège au
Maroc

Exonérations, imposition Article  Exonération permanente : néant

au taux réduit et réduction 31  Exonérations suivies d’une imposition
d’impôt permanente au taux réduit : Les entreprises
hôtelières et les établissements d’animation
touristique prévus à l’article 6 bénéficient de
l’exonération totale de l’impôt sur le revenu
pendant une période de cinq (5) ans et de
l’imposition au taux prévu à l’article 73 soit 20%

Régime de L’IR Article  Obligatoirement selon le régime du résultat net
professionnel 33 réel : sociétés en nom collectif, les sociétés en
commandite simple et les sociétés en
participation
 Sur option, et sous les conditions de forme et de
délai L'option pour le régime du résultat net
simplifié reste valable tant que le chiffre d'affaires
réalisé n'a pas dépassé pendant deux exercices
consécutifs les limites prévues ci-dessus par
profession.et le régime de CPU
Aspects particuliers au Note La non déductibilité des rémunérations suivantes :
régime RNR circulaire  Rémunération de l’exploitant
717 tome  Rémunération des sociétés de personne
1 (principaux dirigeants) SNC SCS SF AEP ;
Les rémunérations des non dirigeant est
peut-être déductible
 Charges sociales :part salarial

RNS Article  Exclusion des provisions et du déficit reportable.

38  Les contribuables, qui adhèrent aux centres de
gestion de comptabilité agréés régis par la loi n°
57-90 précitée, bénéficient d’un abattement de la
base imposable de 15 %.
* Nom de l’élève à inscrire sur la ligne du haut de la fiche.
Conditions de RNS
Conditions de CPU
Revenus et profit foncier
61 ;62 ;63
Fait générateur de l’impôt
sur les revenus et profits
des capitaux mobiliers
Exonération de l’impôt sur
revenus mobilier
Article  Sont toutefois exclus les contribuables dont le
39 chiffre d'affaires, hors taxe sur la valeur ajoutée,
annuel ou porté à l'année dépasse : 1°-
2.000.000 240 de dirhams, s'il s'agit des activités
suivantes :
- professions commerciales, activités industrielles
ou artisanales, armateur pour la pêche.
- 500.000 dirhams, s'il s'agit des prestataires de
service, des professions ou sources de revenus
visées à l'article 30.
Article Respect des deux conditions suivantes :
41  Le montant du chiffre d’affaires annuel réalisé ne
doit pas dépasser les limites suivantes :
- deux millions (2.000.000) de dirhams, pour les
activités commerciales, industrielles et
artisanales ;
- cinq cent mille (500.000) dirhams, pour les
prestataires de services.
 L’adhésion au régime de l’assurance maladie
obligatoire de base, conformément à la législation
et à la réglementation en vigueur
Articles Détermination de la base imposable
Article 65 - Détermination du profit foncier imposable
Article 64 Détermination du revenu foncier
Article  Pour les produits des actions, parts sociales et
67 revenus assimilés ainsi que les revenus des
placements à revenu fixe et les revenus des
certificats de Sukuk, le fait générateur de l’impôt
est constitué par le versement, la mise à la
disposition ou l’inscription en compte du
bénéficiaire.
 Pour les profits de cession de valeurs
mobilières et autres titres de capital et de
créance le fait générateur de l'impôt est
constitué par :

 - la cession à titre onéreux ou gratuit ;
 - l'échange, considéré comme une double
vente de valeurs mobilières et autres
titres de capital et de créance ;
 - l'apport en société des valeurs
mobilières et autres titres de capital et de
créance ;
 - le rachat ou le retrait de titres ou de
liquidités ou la clôture d’un plan
d’épargne en actions221 ou d’un plan
d’épargne entreprise222 avant la durée
prévue à l’article 68
Article ----------------
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