Pr.

Nabil BOUAYAD Amine

2

Définition Revenus Professionnels

Taux Réduit Permanent

Exonération
et imposition
Taux Réduit Temporaire

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3

Les bénéfices réalisés par les personnes

physiques

Autres revenus

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4

Exonération Les entreprises installées dans la

permanente zone franche du Port de Tanger

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5

Exonération 5 ans + Abattement

Les entreprises qui exercent leurs activités
de 80% pour les vingt 20 années
consécutives dans les zones franches d'exportation

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6

Régime
d'Imposition

Régime de Régime
Base d'Option

Résultat
Résultat Bénéfice
Net
Net Réel Forfaitaire
Simplifié
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7

C’est un Régime du droit Obligatoirement appliqué à:

commun
Sociétés en nom collectif
Sociétés en Commandites
simple
Associations en
participation.

leurs chiffre d’affaire annuel excède:

Entreprises individuelles •2.000.000 DH s’il s’agit de

professions commerciales, d’activités
Sociétés de fait industrielles ou artisanales ou
d’armateurs pour la pêche.

•5 00.000 DH pour les prestataires de

service et les professions libérales.
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8

Selon le code Général d’Impôt,

l’imposition ou non des produits
chez le contribuable soumis à l’IR
suit les mêmes principes que ceux
prévus pour l’imposition à l’IS.
Sauf Pour

Imposables, a conditions qu’ils se

Imposables à l’IR, lorsque cette
rattachent pas aux revenus agricoles, aux
activité n’est pas poursuivie
revenus salariaux, aux revenus fonciers
par les héritiers.
ou aux revenus de capitaux mobiliers.
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9

Pour les déduction des charges, les règles fiscales à

respecter en matière de l’IR sont
approximativement les mêmes que celles prévus
pour l’IS.
A titre Indicatif, On peut citer:

La rémunération accordée au dirigeant n’est pas déductible.

Les rémunérations des associés non dirigeants des:
•Sociétés de fait.
•Sociétés en participation.
•Sociétés en nom collectif .
•Sociétés en commandite simple.

Ne peuvent être comprises dans les charges déductibles que lorsqu’elles sont la contrepartie de
services effectivement rendus à la société, en leur qualité de salariés.

Les intérêts servis à l’exploitant, au principal associé d’une société en nom collectifs ou d’une société en
commandite simple ainsi qu’aux membres d’une société de fait ou d’une association en participation, ne
sont pas admis en déductions fiscalement, et il convient de les réintégrer.
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10

Pour les entreprises individuelles ou une société de fait qui

veulent opter pour :

Leurs Chiffre d’Affaire ne doit pas 500.000 dirhams, s’il s’agit des
dépasser 2.000.000 de dirhams pour prestataires de service, des professions
les activités suivantes: ou sources de revenus libéral.

Professions Armateur pour la

Commerciales pêche

Activités industrielles
ou artisanales.
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11

Le Minimum d’impôt à payer quel que soit le résultat dégagé par

l’entreprise

Régime du résultat net réel Régime du résultat net simplifié

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12

La Cotisation
Minimale

Lorsque la CM>IR, la différence

N’est pas payée pendant n’est plus imputée sur
Payée chaque année
les trois 1ers exercices du «IR-CM» dans la limite de trois
avant le 1er février.
début d’activité. exercices

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13

Applicable à:
1 000000 DH, pour une profession commerciale, industrielle,
artisanale ou armateur de pèches.
250 000 DH, pour les professions libérales.

Il est déterminé par:

Bénéfice Forfaitaire= CA annuel x Coefficient fixé pour chaque profession

•Les profits sur la cession des éléments de l’actif immobilisé à

l’exclusion des terrains et constructions
10% pour le matériel, l’outillage et le mobilier.
20% pour les véhicules de transport.
•Les indemnités reçus
•Subventions et dons reçus
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14

Les contribuables ayant opté pour le régime du Bénéfice

Forfaitaire ne peut être inferieur au bénéfice Minimum

La Valeur est
Fixée de « 0.5 à
10 »

Les plus-values, indemnités, subventions et dons reçus

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15

Editeur, libraire, imprimeur

Médecin

Profession exclues
Architectes

Exploitant de cinéma

Lotisseur et promoteur immobilier

Pr. Nabil BOUAYAD AMINE Etc.…