Nom et Prénom : Bahnini Issam Numéro :

Master : MAC

Thème 1 : IS et calcul de résultat fiscal

1- C’est quoi l’IS
L’impôt sur les sociétés un impôt général qui concerne la totalité du revenu
fiscal acquis par les sociétés et autres personnes morales qui entrent dans le
champ d'application du dit impôt.
2- Qui paie l’impôt

Personnes imposables Exclusions Exonérations

Article 2 CGI Article 3 CGI Article 6 CGI
Sté de capitaux  Exonérations et
(SA , SCA) réductions permanentes
Sté à responsabilité → Les exonérations
limitée permanentes.
☺ Société de
→ Les exonérations
Sté civile personnes et
totales suivies de
associations en
Sté de personnes ( SNC , l’imposition permanente
participation
SCS ) dont au moins une au taux réduit.
personne morale → Les exonérations
☺ société de fait ne
permanentes en matière
Les établissements comprenant que des
d’impôt retenu à la
publics, sté coopérative personnes physiques
source.
→ Les réductions
les établissements des ☺ société immobilières
permanentes.
sociétés non-résidentes transparentes
 Exonérations et
ou des groupements impositions temporaires
desdites sociétés ☺ Groupements
au taux réduit :
d’intérêt économique
→ Les exonérations
Les Fonds créés par voie suivies d’imposition
législative ou par temporaire au taux
convention réduit
→ Les exonérations
temporaires
3- Territorialité : (Article 5 CGI)
Activité au Maroc Activité à l’étranger
Non soumise les opérations
Siège au Maroc Soumise à l’IS
réalisées à l’étranger
Soumise les opérations
Siège à l’étranger
réalisées au Maroc
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4- Le calcul du résultat fiscal :

Selon l’article 8-I du CGI, le résultat fiscal de chaque exercice comptable est déterminé
d'après l'excédent des produits sur les charges de l’exercice, engagées ou supportées pour
les besoins de l’activité imposable.

La détermination du résultat fiscal passe par quatre étapes :

Première étape : calcul du résultat comptable
Résultat comptable = Produits comptabilisés – Charges comptabilisés
Deuxième étape : corrections fiscales
Pour cette étape les corrections proviennent de :

Rajoutés des charges non déductibles au résultat comptable. ( Réintégration )

Retranchés des produits non imposables au résultat fiscal. (Déduction)
Troisième étape : calcul du résultat fiscal
Résultat fiscal brut = Résultat comptable + Réintégrations – Déductions

Quatrième étape : imputations des déficits

Selon l’article 12 du CGI, Le déficit d'un exercice comptable peut être déduit du bénéfice de
l'exercice comptable suivant. A défaut de bénéfice ou en cas de bénéfice insuffisant pour que
la déduction puisse être opérée en totalité ou en partie, le déficit ou le reliquat de déficit peut
être déduit des bénéfices des exercices comptables suivants jusqu'au quatrième exercice qui
suit l'exercice déficitaire

Résultat fiscal net = Résultat fiscal brut – Déficits sur exercices antérieurs
Cas de synthèse :
La société MAC met à votre disposition les informations suivantes relatives à l’exercice 2022
Produit comptabilisé = 5.000.000 DH / charges comptabilisés = 3.000.000 DH
Produits non imposables = 600.000 DH/ Charges non déductibles = 400.000 DH
Amortissements différés au cours de 2020 et 2021 : 200.000 DH / Déficits sur exercice 2020
et 2021 : 150.000 DH
TAF : Déterminer le résultat fiscal de l’exercice 2022

Solution : D’abord, on a Résultat comptable = 5.000.000 – 3.000.000 = 2.000.000 DH

Puis, on a RF brut = RC + CND – PNI = 2.000.000 + 400.000 – 600.000 = 1.800.000 DH
Et enfin, RF net = RF brut – déficits – reprise amortissement = 1.800.000 – 150.000 – 200.000
= 1.450.000 DH
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