Partie II

L’impôt sur les sociétés :

L’IS

CHAPITRE I) Champ d’application de l’IS

CHAPITRE II) La base imposable de l’IS
Exercices d’application
CHAPITRE III) La liquidation de l’IS
Exercices d’application
CHAPITRE IV) Le paiement de l’IS
Exercices d’application
Cas de synthèse

CHAPITRE I) Champ d’application de l’IS

I) Les personnes imposable à l’IS
1- Les personnes imposables de plein droit
2- Les personnes imposables sur option

II) Les personnes exclues du champ d’application de l’IS

III) Les exonérations de l’IS

1- Les exonérations et imposition aux taux réduits permanentes
a- Les exonérations totales permanentes
b- Les exonérations totales suivies d’une réduction permanente
c- Les réductions permanentes

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 2- Les exonérations et imposition aux taux réduits temporaires
a- Exonérations suivies de l’imposition temporaire au taux réduit
b- Les exonérations temporaires
c- Les réductions temporaires

IV) La territorialité de l’IS

1- Sociétés résidentes au Maroc
2- Sociétés non résidentes au Maroc

CHAPITRE I
Champ d’application de l’Impôt sur les sociétés
Remplaçant l’impôt des bénéfices professionnels (IBP), l’impôt sur les sociétés (l’IS)
a été instauré au Maroc par la loi n° 24-86 promulguée par le Dahir n° 1-86-239 du 31
Décembre 1986 et publiée au bulletin officiel (B.O.) n° 3873 du 21 Janvier 1987.

I) Les personnes imposables à l’IS

Le CGI distingue entre les personnes obligatoirement passibles de l’IS et les
personnes soumises à cet impôt sur option :
1- Les personnes imposables de plein droit :
 Les sociétés de capitaux: les sociétés anonymes (SA) et les sociétés en
commandite par action (S.C.A);
 Les sociétés à responsabilité limitée: S.A.R.L;
 Les sociétés en commandite simple (SCS) les sociétés en nom collectif(SNC)
comprenant un ou plusieurs associés personnes morales ;
 Les sociétés civiles.
 Les établissements publics lorsqu'ils se livrent à une exploitation ou à des
opérations à caractère lucratif.

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  Les coopératives et leurs unions ;
 Les associations ainsi que leurs unions ou fédérations, lorsqu’elles se livrent à
des opérations à caractère lucratif.
 Les fonds;
 …etc.
2- Les personnes imposables sur option:
 Les sociétés en nom collectif et les sociétés en commandite simple constituées
au Maroc et ne comprenant que des personnes physiques;
 Les sociétés en participation.
Ces trois sociétés peuvent opter pour l'I.S dès leur constitution ou au cours de leur
existence1. Cette option est irrévocable. Donc elle est définitive.
II- Les personnes exclues du champ d’application de l’IS
Sont exclus du champ d’application de l’impôt sur les sociétés:
 Les sociétés en nom collectif et les sociétés en commandite simple
constituées au Maroc et ne comprenant que des personnes physiques, sous
réserve de l’option ;
 Les sociétés en participation, sous réserve de l’option;
 Les groupements d’intérêt économique(GIE).
 …etc.

III- Les exonérations de l’IS

Dans son article 6, le CGI distingue entre :
Les exonérations et imposition aux taux réduits permanentes ;
Les exonérations et imposition aux taux réduits temporaires.

1- Les exonérations et impositions aux taux réduits permanentes

Le CGI a prévu certaines exonérations et de réductions à caractère permanent.
a- Les exonérations totales permanentes :
Exemples d’organismes totalement exonérés de l’IS :
- les associations et les organismes légalement assimilés à but non lucratif ;
- la Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires ;
- la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer ;

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Ces sociétés ne sont pas soumises à l'impôt sur les sociétés sauf si elles optent expressément pour cet
impôt soit au moment de leur constitution soit après. Dans le 1 er cas elles doivent le mentionner sur
leur déclaration d'existence. Dans le 2 ème elles doivent faire une demande à l'administration locale des
impôts directs et taxes assimilées du lieu de leur siège social ou de leur principal établissement dans
les trois premiers mois de l'exercice à partir duquel elles décident d'opter pour l’IS.
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 - l’Université Al Akhawayne d’Ifrane, pour l’ensemble de ses activités ou
opérations et pour les revenus éventuels y afférents ;
- l’Agence Bayt Mal Al Quods Acharif ;
- … ETC. (voir Article 6 du CGI pour le reste des exonérations totales
permanentes)

b- Les exonérations totales suivies d’une réduction permanente :

Exemples :Les entreprises installées dans les « Zones d’accélération industrielle ».

c- Les réductions permanentes :

Exemples :Les entreprises exportatrices

2- Les exonérations et imposition aux taux réduits temporaires

Les exonération et réductions temporaires en matière d’IS prévu par l’article 6 du CGI
concernent :
a- Les exonérations temporaires :
Exemple : Les sociétés industrielles

b- Les réductions temporaires :

Exemple : Les établissements privés d’enseignement ou de formation professionnelle

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 IV- La territorialité de l’IS
Sous réserve du respect de principe de prééminence des conventions fiscales
internationales, tous les bénéfices et revenus des sociétés réalisés au Maroc quel que
soit leur siège sont imposables à l'IS.

1. Sociétés résidentes au Maroc

Les sociétés résidentes, en ce sens ayant leur siège au Maroc sont placées sous le droit
marocain et de ce fait sont passibles à l’IS pour la totalité de leurs bénéfices ou
revenus réalisés au Maroc (même à titre occasionnel).

2. Sociétés non résidentes au Maroc

Les sociétés n'ayant pas leur siège au Maroc, appelées «Sociétés non résidentes» par
le CGI, sont imposables sur les bénéfices ou revenus qu'elles réalisent en contre partie
des travaux et services rendus au Maroc.
Ainsi, ces sociétés sont imposables en raison des produits bruts des travaux qu’elles
exécutent ou de services qu’elles rendent:
• soit pour le compte de leurs propres succursales ou leurs établissements au
Maroc;
• soit pour le compte de personnes physiques ou morales indépendantes,
domiciliées ou exerçant une activité au Maroc.