Cours de l etudiant Oussama Takaad FEG GEULMIM

Principales des mesures fiscale de loi de finance 2023

Encadré par : Oussama takaad

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I. Impôt sur les sociétés

 1 . Définition :

L'impôt sur les sociétés également appelé impôt sur les benefices est un
Prélèvement obligatoire sur le résultat annuel des entreprises , il s applique a
partir d un certain seuil de benefices , son taux varie en fonction du type d
entreprises et son niveau de résultat ,et suite le bareme general ci-dessus .

Résultat Fiscal Net Taux

Inferieur ou egal 300 000 MMAD 12,5%

300 001 au 1 000 000 20%

Superieur au 1 000 000 28,25%
(compte pour
les Sté comm)

Superieur au 1 000 000 24.5%

(compte pour
les Sté indus

 2. Champ d application :

C´est qui les gent qui sont concernes a payer L'impôt ?

1 : Les personnes obligatoirement imposables

2 : Les personnes imposables par option

3 : Les personnes Exonérés

4 : Les personnes Exclus du champ d´application

A – Imposition obligation :

1- Les sociétés quels que soient leur forme et leur objet a L exclusion de
celles exclues du champs d´application :
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Sociétés des capitaux (Sociétés dont les associés n’ayant pas la qualité du
commerçant et leur responsabilité est limitée à leurs apports): SA , SARL ,
SCA

2-Les etablissements publics et les autres personnes morales qui se livrent a

une exploitation ou des opération a caractère lucratif .

o Les établissements publics sont passible de l’IS, lorsqu’ils exercent

des activités à caractère industriel, commercial ou prestations de
services.
o Les établissements publics ne sont pas passible de l’IS, lorsqu’ils
exercent des activités à caractère administratif et fournissent un
service public .

3-Les associations et les organismes légalement assimilés Les associations qui

exercent des activités à but lucratif (la commercialisation des produits ou
prestation de service moyennant un prix).

4-Les établissements des sociétés non résidentes ou des groupements desdites

sociétés.

B – Imposition par option :

Sont passibles de l’impôt sur les sociétés, sur option irrévocable :

o Les sociétés en nom collectif.

o Les sociétés en commandite simple.
o Les sociétés en participation sont imposables à l’IS par option.

A condition qu’elles soient :

Constituées au Maroc et ne comprenant que des personnes physiques.

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A-Exonération
permanente

B-Exonération
C-Imposition
temporaire suivie
permanente au
de l’imposition
taux réduit

Exonérations Exonérations
suivies de l’imposition suivies de l’imposition
permanente aux taux temporaire aux taux
réduits réduits

C- Exonération permanente :

Sont totalement exonérés de l’impôt sur les sociétés :

1. Les associations et les organismes légalement assimilés à but non

lucratif, pour les seules opérations conformes à l’objet défini dans

leurs statuts.

2. La Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires

3. La Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer

4. La Fondation Cheikh Zaïd Ibn Soltan

5. La Fondation Mohammed V pour la solidarité

6. La Fondation Mohammed VI de promotion des œuvres sociales de

l’éducation

7. L’Office national des œuvres universitaires sociales et culturelles

8- Les coopératives et leurs unions légalement constituées, cette

exonération est accordée dans les conditions suivantes

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o Lorsque leurs activités se limitent à la collecte de matières premières

auprès des adhérents et à leur commercialisation
o Lorsque leur chiffre d’affaires annuel est inférieur à dix millions
(10.000.000) de dirhams hors taxe sur la valeur ajoutée, si elles exercent
une activité de transformation de matières premières collectées , à l'aide
d’équipements ou matériel de production.

9- La Banque Islamique de Développement

10- La Banque Africaine de Développement

11- La Société Financière Internationale

12- L’Agence Bayt Mal Al Quods Acharif

13- L'Agence de Logements et d'Equipements Militaires

D-Exonération temporaire suivie de l’imposition :

Exonérations suivies de l’imposition permanente aux taux réduits :

 Les entreprises hôtelières bénéficient, au titre de leurs établissements

hôteliers pour la partie de la base imposable correspondant à leur
chiffre d’affaires réalisé en devises . ( Ex: Les hôtels, les résidences
hôtelières, les maisons d’hôtes, les auberges…)

Exonération 5 ans suivie d’une imposition au taux 23.75 % selon LF 2023.

Résultat Fiscal Net Taux

1 MDH < RFN < 100 MDH 23,75%

 Les sociétés de services ayant le statut «Casablanca Finance City»,

bénéficient au titre de leur chiffre d’affaires à l’exportation et des plus-
values mobilières nettes de source étrangère réalisées au cours d’un
exercice. ( le statut CFC est accordé essentiellement aux: Etablissement
de crédits, compagnes d’assurance…)
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Exonération 5 ans consécutifs, à compter du premier exercice d’octroi du statut

suivie d’une imposition au taux 16.25% selon LF 2023.

 Les entreprises qui exercent leurs activités dans les zones d’accélération
industrielle . Les entreprises qui exercent leurs activités dans les zones
franches d’exportation ( selon le Dahir du 26 janvier 1995, il s’agit des
espaces déterminés du territoire douanier ou les activités industrielles
et de services, qui sont liées, sont soustraites à la législation et la
réglementation douanière, et à celles relatives au contrôle du commerce
extérieure et des changes)
Exonération 5 ans suivie de l’imposition temporaire au taux réduit de
16.25% selon LF 2023 .

Ex : Zone franche d’exportation de Kénitra, Zone Franche d’Exportation

Tanger, Zone franche de Dakhla et de Laayoune…

 Les entreprises minières exportatrices et sportive bénéficient des taux

réduit , à
compter de l'exercice au cours duquel la première opération
d'exportation a été réalisée.
- Les entreprises minières qui vendent leurs produits à des entreprises qui
les exportent après leur valorisation.
- Les entreprises exportatrices de produits ou de services, à l’exclusion des
entreprises exportatrices des métaux de récupération.
Eonération 5 ans suivie de l’imposition temporaire au taux réduit
de23.75% selon LF 2023.