IS 2019

Les personnes exclues du champ d'application de l'impôt sur les sociétés

1. Les sociétés en nom collectif, les sociétés en commandite simple constituées au Maroc et ne
comprenant que des personnes physiques, ainsi que les sociétés en participation, sous réserve d'une option
spécifique.

2. Les sociétés de fait composées uniquement de personnes physiques.

3. Les sociétés à objet immobilier, quelle que soit leur forme juridique, si leur actif est principalement
constitué soit d'une unité de logement occupée en majorité par les membres de la société, soit d'un terrain
destiné à cet usage. De plus, cela inclut les sociétés dont l'unique objet est l'acquisition ou la construction
d'immeubles collectifs ou de complexes immobiliers pour accorder à chaque membre la libre disposition
d'une partie de l'immeuble ou du complexe immobilier.

4. Les groupements d'intérêt économique définis par la loi n° 13-97 promulguée par le dahir n° 1-99-12
du 18 chaoual 1419 (5 février 1999).

Les exonérations permanentes de l'impôt sur les sociétés

1. Associations et organismes à but non lucratif, pour les opérations conformes à leur objet statutaire, à
l'exception des établissements de ventes ou de services appartenant à ces entités.

2. La Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires.

3. La Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer.

4. Associations d'usagers des eaux agricoles.

5. Fondation Cheikh Zaïd Ibn Soltan.

6. Fondation Mohammed V pour la solidarité.

7. Fondation Mohammed VI de promotion des œuvres sociales de l'éducation formation.

8. Office national des œuvres universitaires sociales et culturelles.

9. Coopératives et leurs unions légalement constituées, conformes à la législation en vigueur.

10. Sociétés non résidentes pour les plus-values réalisées sur les cessions de valeurs mobilières cotées à la
bourse des valeurs du Maroc.

11. Banque Islamique de Développement (B.I.D.).

 12. Banque Africaine de Développement (B.A.D.) et le Fonds Afrique 50.

13. Société Financière Internationale (S.F.I.).

14. Agence Bayt Mal Al Quods Acharif.

15. Agence de Logements et d'Equipements Militaires (A.L.E.M.).

16. Organismes de placement collectif en valeurs mobilières (O.P.C.V.M.).

17. Fonds de placements collectifs en titrisation (FPCT).

18. Organismes de placements en capital-risque (O.P.C.R.).

19. Société Nationale D’aménagement Collectif (S.O.N.A.D.A.C.).

20. Société "Sala Al-Jadida".

21. Agence pour la promotion et le développement économique et social des préfectures et provinces du
Nord du Royaume.

22. Agence pour la promotion et le développement économique et social des provinces du Sud du
Royaume.

23. Agence pour la promotion et le développement économique et social de la région orientale du

Royaume.

24. Agence Spéciale Tanger-Méditerranée.

25. Université Al Akhawayne d’Ifrane.

26. Fondation Cheikh Khalifa Ibn Zaïd.

27. Exploitations agricoles réalisant un chiffre d’affaires annuel inférieur à cinq millions (5.000.000) de
dirhams.

28. Fondation Lalla Salma de prévention et traitement des cancers.

29. Organismes de placement collectif immobilier (O.P.C.I).

30. Fondation Mohammed VI pour la protection de l’environnement.

31. Ligue Marocaine pour la protection de l’enfance.

32. Fédérations et associations sportives reconnues d'utilité publique.

 Exonérations suivies de l’imposition permanente aux
taux réduits
1. Entreprises exportatrices de produits ou de services (à l'exception des métaux de récupération) :

- Exonération totale de l'impôt sur les sociétés pendant cinq ans à compter du premier exercice au cours
duquel la première opération d'exportation a été réalisée.

- Imposition aux taux réduits prévus par la loi au-delà de cette période.

- Ces avantages s'appliquent également aux ventes de produits aux entreprises installées dans les zones
franches d'exportation.

2. Entreprises hôtelières :

- Exonération totale de l'impôt sur les sociétés pendant cinq ans à compter de l'exercice au cours duquel
la première opération d'hébergement a été réalisée en devises.

- Imposition aux taux réduits prévus par la loi au-delà de cette période pour la partie de la base
imposable correspondant au chiffre d'affaires réalisé en devises.

- Les sociétés de gestion des résidences immobilières de promotion touristique et les établissements
d’animation touristique bénéficient également de ces avantages.

3. Sociétés de services bénéficiant du statut "Casablanca Finance City" :

- Exonération totale de l'impôt sur les sociétés pendant cinq exercices consécutifs à compter du premier
exercice d’octroi du statut.

- Imposition au taux réduit prévu par la loi au-delà de cette période pour le chiffre d’affaires à
l’exportation et les plus-values mobilières nettes de source étrangère réalisées.

Exonérations permanentes en matière d’impôt retenu à la source

1. Exonérations des produits des actions, parts sociales et revenus assimilés

- Les dividendes et autres produits de participation versés par des sociétés marocaines à d'autres sociétés
marocaines sont exonérés, sous certaines conditions.

- Les sommes distribuées pour l'amortissement du capital des sociétés concessionnaires de service public
sont exonérées.

- Les dividendes perçus par divers organismes d'investissement et de placement sont exonérés.

- Les dividendes et autres produits de participation versés par des sociétés installées dans les zones
franches d'exportation sont exonérés.
 - Les bénéfices et dividendes distribués par les titulaires de concessions d'exploitation des gisements
d’hydrocarbures sont exonérés.

2. Exonérations des intérêts et autres produits similaires

- Les intérêts versés par les établissements de crédit et autres organismes assimilés sont exonérés.

- Les revenus des certificats de Sukuk sont exonérés pour certains organismes d'investissement et de
placement.

3. Exonérations des intérêts perçus par les sociétés non résidentes

- Les intérêts perçus par les sociétés non résidentes au titre de divers prêts et dépôts sont exonérés.

4. Exonérations des droits de location et rémunérations analogues

- Les droits de location et rémunérations analogues relatifs à l'affrètement, la location et la maintenance

d'aéronefs affectés au transport international sont exonérés.

Imposition permanente aux taux réduits

Les entreprises minières exportatrices ainsi que celles qui vendent leurs produits à des entreprises qui les
exportent après valorisation bénéficient des taux réduits d'imposition prévus à l'article 19-I-A à partir de
l'exercice où la prem//ière opération d'exportation a été réalisée.