PARTIE II:

IMPOT SUR LES

BENEFICES
DES SOCIETES

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 CHAPITRE I:
GENERALITES SUR IMPOT
SUR LES BENEFICES
DES SOCIETES (IBS)
 PLAN DU CHPITRE

I: CHAMP D'APPLICATION DE L'IBS

1.Sociétés et organismes soumis de plein droit à l’IBS

2.Sociétés soumises à L’IBS par option
3.Les sociétés exclues du champ d’application de l’IBS

II: LES EXONÉRATIONS ACCORDÉES EN MATIÈRE D’IBS

1.Les exonérations temporaires accordées en matière d’IBS

2.Les exonérations permanentes accordées en matière d’IBS

III:TERRITORIALITE ET LIEU D'IMPOSITION DE L'IBS

1.territorialité de l‘IBS
2.lieu d'imposition de l’IBS

IV.PERIODE ET TAUX D'IMPOSITION

1.période d'imposition
2.taux d’imposition
3.Taux des retenues à la source
 I: CHAMP D'APPLICATION DE L'IBS

Aux termes des dispositions de l'article

135 du code des impôts directs et taxes
assimilées (CIDTA), il est établi un impôt
annuel sur l'ensemble des bénéfices et
revenus réalisés par les sociétés et autres
personnes morales.

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1.Sociétés et organismes soumis de plein droit à l’IBS

L'IBS frappe les bénéfices réalisés par les sociétés de

capitaux visées par le code du commerce:
Les sociétés par actions (SPA);
Les Sociétés à Responsabilité Limitée (SARL);
Les Entreprises Unipersonnelles à Responsabilité Limitée
(EURL);
Les sociétés en commandite par actions;
Les entreprises publiques économiques;
Les Etablissement et Organismes Publics à caractère
Industriel et Commercial (EPIC);
Les sociétés civiles constituées sous la forme de sociétés
par actions;
Les sociétés qui réalisent les opérations et produits
mentionnés à l'article 12 du CIDTA;
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 2. Sociétés soumises à L’IBS par option

Les sociétés concernées sont:

 Les sociétés en nom collectif de personnes (SNC);

 Les sociétés en commandite simple;
 les sociétés civiles qui ne sont pas constituées sous la forme
de sociétés par actions.

Remarque : Cette option est irrévocable pour la durée de vie de

la société.

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 3.Les sociétés exclues du champ d’application de l’IBS

 Les sociétés de personnes et les sociétés en participation n’ayant

pas opté pour l’imposition à l’IBS;

 Les sociétés civiles qui ne sont pas constituées sous la forme de

sociétés par actions (SPA);

 Les Organismes de Placement Collectif en Valeurs Mobilières

(OPCVM);

 Le fonds de soutien à l’investissement pour l’emploi (FSIE).

 II: Les exonérations accordées en matière
d’IBS
1.Les exonérations temporaires accordées en matière d’IBS

Activités exercées par les jeunes promoteurs d’investissements

Bénéficient d’une exonération totale de l’impôt sur les bénéfices des

sociétés pendant une période de trois (03) années à compter de la
date de mise en exploitation les activités exercées par :
 les jeunes promoteurs d’investissement éligibles à l’aide de “l‘Agence
Nationale d‘Appui et de Développement de l‘Entreprenariat (ANADE),
 les investissements réalisés par les personnes éligibles au régime de
soutien à la création d'activités de production de biens et services régi
par la Caisse Nationale d'Assurance Chômage (CNAC),
 Les promoteurs d’activités ou de projets éligibles à l’aide du Fonds
National de Soutien au Micro Crédit(ANGEM).
Activités exercées par les jeunes promoteurs d’investissements (Suite)

 Si ces activités sont exercées dans une zone à promouvoir la période

d'exonération est portée à six (06) années à compter de la date de mise
en exploitation.

 Cette période est prorogée de deux (02) années lorsque les promoteurs
d’investissements s’engagent à recruter au moins trois (03) employés à
durée indéterminée.

 Le non-respect des engagements liés au nombre d’emplois créés

entraîne le retrait de l’agrément et le rappel des droits et taxes qui
auraient dû être acquittés.
• Secteur touristique

 Les entreprises touristiques créées par les promoteurs nationaux ou

étrangers, bénéficient d'une exonération de dix (10) ans, à l'exception
des agences de tourisme, de voyages, ainsi que les sociétés
d'économie mixte exerçant dans le secteur du tourisme. Cette
exonération n'est accordée qu'aux entreprises qui s'engagent à
réinvestir les bénéfices réalisés au titre de ces opérations.

 Les agences de tourisme et de voyage ainsi que les établissements

hôteliers, bénéficient de l'exonération de l'IBS sur la part du chiffre
d'affaire réalisé en devise pendant une période de trois (03) années.
Ce bénéfice est subordonné à la prestation aux services fiscaux
compétents, des documents attestant du versement de ces recettes
auprès d'une banque domiciliée en Algérie.
2.Les exonérations permanentes accordées en matière d’IBS

• Secteur agricole
 Les opérations effectuées par les coopératives de céréales et leurs
unions avec l'Office Algérien Interprofessionnel des Céréales (OAIC)
relativement à l'achat, la vente, la transformation ou le transport de
céréales; il en est de même pour les opérations effectuées par les
coopératives de céréales avec d'autres coopératives de céréales dans
le cadre de programmes élaborés par l'office ou avec son autorisation.
Les exonérations permanentes accordées en matière d’IBS
(Suite)

 Secteur social : Comprend, les coopératives de consommation des

entreprises et organismes publics, les entreprises relevant des
associations de personnes handicapées agréées, ainsi que les
structures qui en dépendent. Les revenus issus des activités portant sur
le lait cru, destiné à la consommation en l‘état.

 Opérations d’exportation : Les opérations de ventes et les services

destinés à l'exportation bénéficient de l’exonération, à l'exception des
transports terrestres, maritime, aérien, des réassurances et des
banques.

 Secteur culturel : Le montant de recettes réalisées par les troupes et

les organismes exerçant une activité théâtrale.

 Sociétés de groupe : Les dividendes perçus par les sociétés au titre

de leur participation dans le capital d'autres sociétés du même groupe.
 III:TERRITORIALITE ET LIEU D'IMPOSITION DE L'IBS

1.TERRITORIALITE DE L'IBS

• Les bénéfices passibles de l'IBS sont les bénéfices ou

revenus réalisés par les entreprises exploitées en Algérie.
C’est le principe de territorialité de l’impôt.

• Sont notamment considérés comme réalisés en Algérie, les

bénéfices provenant de l'exercice habituel d'une activité
industrielle, commerciale ou agricole soit dans le cadre d'un
établissement situé en Algérie (installation matérielle
possédant une autonomie propre et présentant une certaine
permanence) soit à défaut de l'établissement, par
l'intermédiaire de représentants n'ayant pas de personnalité
professionnelle distincte de celle de l'entreprise.
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• Sont également soumis à l'IBS, les bénéfices dont
l'imposition est attribuée à l'Algérie par une convention
internationale tendant à éviter la double imposition.

• Les entreprises étrangères sont astreintes à la tenue

d'une comptabilité de nature à déterminer les résultats
réalisés en Algérie.

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2.LIEU D'IMPOSITION DE L'IBS

• L'IBS est établi au nom des personnes morales au lieu

de leur siège social ou de leur principal établissement.

• Le siège social est le lieu où se trouve le siège de la

direction des affaires administratives de l'entreprise. Il
est mentionné dans les statuts de l'entreprise.

• Le principal établissement est le lieu où se situe la

direction ou la gestion administrative de l'ensemble des
unités techniques ou des établissements secondaires.

15
• Les entreprises étrangères ne disposant pas
d'établissement stable en Algérie sont tenues, quant à
elles, d'accréditer auprès de l'Administration fiscale un
représentant domicilié en Algérie pour remplir les
formalités auxquelles sont soumises les entreprises
passibles de l'IBS.

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 IV.PERIODE ET TAUX D'IMPOSITION

1.PERIODE D'IMPOSITION

• L'IBS est un impôt annuel, établi sur l'ensemble

des bénéfices ou revenus réalisés par les sociétés
et autres personnes morales, au titre de l'exercice
précédent (exercice 2020 / année d'imposition
2021), il s’agit là de l’application du principe de
l'annualité de l'impôt.

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 2.TAUX D’IMPOSITION

Le taux de l’impôt sur les bénéfices des sociétés est fixé

à : (article 150 – 1)

• 19% pour les activités de production de biens ;

Les activités de production de biens s’entendent de

celles qui consistent en l’extraction, la fabrication, le
façonnage ou la transformation de produits à l’exclusion
des activités de conditionnement ou de présentation
commerciale en vue de la revente.

L’expression « activités de production » ne comprend

pas également les activités minières et d’hydrocarbures.

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23% pour les activités de bâtiment, de travaux publics et
d’hydraulique ainsi que les activités touristiques et thermales
à l’exclusion des agences de voyages;

Par activités de bâtiment et des travaux publics et

hydrauliques éligibles au taux de 23%, il y a lieu d’entendre les
activités immatriculées en tant que telles au registre de commerce
et donnent lieu au paiement des cotisations sociales spécifiques
au secteur

26% pour les autres activités.

10%. (au lieu de l'application du taux plein de 19%), applicable

aux bénéfices réalisés par les entreprises de production, à
concurrence du montant ayant servi, au cours de l'exercice, à
l'acquisition, d'un bien d'équipement en relation avec l'activité.
Art 44LF. 2022
 2.TAUX D’IMPOSITION (Suite)

Exercice de plusieurs activités relevant de différents taux

d'imposition en matière d'IBS :(Art 38 et 46 LF2022)

La loi de finances pour l'année 2022 a prévu des aménagements

pour la détermination des bénéfices imposables à I'IBS, pour les
sociétés exerçant plusieurs activités relevant de différents
taux.

Ainsi, aux fins de simplification, le bénéfice imposable au titre de

chaque taux est déterminé, désormais, au prorata du chiffre
d'affaires réalisé par chaque activité, et non plus sur la base de
la tenue, par la même entité, de comptabilités distinctes.

Ce principe a été étendu aux groupes de sociétés ayant opté pour

la consolidation des résultats au sens fiscal.
 2.TAUX D’IMPOSITION (Suite)

Il est institué un impôt complémentaire sur les

bénéfices des sociétés applicable aux sociétés de
fabrication de tabacs. (Art. 150 bis créé par l‘article
9/LFC 2021).

L‘assiette d‘imposition de cet impôt est celle soumise à

l‘impôt sur les bénéfices des sociétés. Le taux de cet
impôt est fixé à 10%. L‘impôt complémentaire sur les
bénéfices des sociétés de tabacs est recouvré dans les
mêmes conditions que l‘impôt sur les bénéfices des
sociétés.
 3.LES TAUX DES RETENUES A LA SOURCE DE L’IBS
Les taux des retenues à la source de l‘impôt sur les bénéfices des
sociétés sont fixés comme suit:

-10%, pour les revenus des créances, dépôts, et cautionnements.

La retenue y relative constitue un crédit d‘impôt qui s‘impute sur
l‘imposition définitive.

-40%, pour les revenus provenant des titres anonymes ou au

porteur. Cette retenue revêt un caractère libératoire.

-20%, pour les sommes perçues par les entreprises dans le cadre
d‘un contrat de management dont l‘imposition est opérée par voie
de retenue à la source. La retenue revêt un caractère libératoire
3.LES TAUX DES RETENUES A LA SOURCE DE L’IBS (suite)

- 30%, pour :
* les sommes perçues par les entreprises étrangères n‘ayant pas
en Algérie d‘installation professionnelle permanente dans le cadre
de marchés de prestations de service ;
* les sommes payées en rémunération de prestations de toute
nature fournies ou utilisées en Algérie ;
•les produits versés à des inventeurs situés à l‘étranger au titre,
soit de la concession de licence de l‘exploitation de leurs brevets,
soit de la cession ou concession de marque de fabrique, procédé
ou formule de fabrication.

- 10%, pour les sommes perçues par les sociétés étrangères de

transport maritime, lorsque leur pays d‘origine imposent les
entreprises Algériennes de transport maritime.
Toutefois, dès lors que lesdits pays appliquent un taux supérieur
ou inférieur, la règle de réciprocité sera appliquée.
3.LES TAUX DES RETENUES A LA SOURCE DE L’IBS (suite)

-15%, libératoires d‘impôt, pour les produits des actions ou parts

sociales ainsi que les revenus assimilés, visés aux articles 45 à
48 du CIDTA, réalisés par les personnes morales n‘ayant pas
d‘installation professionnelle permanente en Algérie.

-5%, libératoire d‘impôts, pour les revenus provenant de la

distribution des bénéfices ayant été soumis à l‘impôt sur les
bénéfices des sociétés ou expressément exonérés.

3) Les plus-values de cession d‘actions, de parts sociales ou titres

assimilés réalisées par les personnes visées à l‘article 149 bis du
CIDTA sont soumises à un taux de 20 %.
 Les activités réputées commerciales

Les bénéfices de certaines opérations qui ne présentent

pas un caractère commercial sur le plan juridique, sont
assimilés à des bénéfices industriels et commerciaux, ainsi
les sociétés qui réalisent ces opérations sont passibles de
l’impôt sur les bénéfices, il s’agit des bénéfices :

des marchands de biens et assimilés et des lotisseurs,

réalisés par des personnes qui donnent en location un
établissement commercial ou industriel muni du mobilier
ou du matériel nécessaire à son exploitation,
Les activités réputées commerciales (Suite)

 réalisés par les adjudicataires, concessionnaires et

fermiers de droits communaux;
 tirés par les activités avicoles et cuniculicoles lorsqu'elles
ont un caractère industriel;
 provenant de l'exploitation de salins, lacs salé ou marais
salants;
 des marins pêcheurs, patrons pêcheurs, armateurs et
exploiteurs de petits métiers.

Sont également passibles du dit impôt les sociétés

coopératives et leurs unions, à l'exception de celles
exonérées par la loi fiscale.