Résumé IR

Def (art21) : L’impôt sur le revenu s’applique aux revenus et profits des personnes
physiques et des personnes morales n’ayant pas opté pour l’impôt sur les sociétés
(SNC,SCS , sociétés en participation , société de fait) .

Revenus et profits imposables : Revenus professionnels , revenus agricoles , revenus

salariaux , revenus et profits fonciers , revenus et profits des capitaux mobiliers (art22) .

Territorialité (art23) :
Etat de la résidence Maroc Hors du Maroc

Source du revenu

Revenu de source Imposable à l’IR Imposable à l’IR

Marocaine

Revenu de source étrangère Imposable à l’IR Non imposable à l’IR

NB : Une personne physique est résidente au Maroc lorsque :

– Elle a au Maroc son foyer d’habitation permanent

– Elle dispose d’un centre de ses intérêts économiques

– Ou lorsque la durée continue ou discontinue de ses séjours au Maroc dépasse 183 jours
pour toute période de 365 jours .

Exonération (art24): - Ambassadeurs,agents diplomatiques,consuls et agents consulaires

étrangers, à condition d’existence de réciprocité de traitement .

- Les personnes résidentes disposant de produits relatifs à l’usage ou le droit à usage de

droits d’auteurs sur les œuvres littéraires , artistiques ou scientifiques .

Revenu global imposable :

Revenu brut global (RBG) = Revenus professionnels+Revenus salariaux+Revenus

fonciers+Revenus agricoles+Revenus de capitaux mobiliers

NB : Il est déduit du montant annuel de l’impôt en raison des charges de famille du

contribuable, une somme de 360 dirhams par personne. Toutefois, le montant total des
réductions pour charge de famille ne peut pas dépasser 2 160 dirhams.

Revenus professionnels (art30) : Professions commerciales , industrielles , artisanales,

 professions de promoteur immobilier , de lotisseur de terrains , de marchand de biens
professions libérales et autres revenus .

NB : La base imposable des revenus professionnels dépend du régime en application, à

savoir :
a. Régime du résultat net réel (RNR) .

b. Régime du résultat net simplifié (RNS) .

c. Régime de la contribution professionnelle unique. (RCPU)

Les seuils des 3 régimes d’imposition

Activités RNR RNS RCPU

Commerciales , industrielles,artisanales CA > 2M 1M<CA<= 2M CA<=1M

ou armateur pour la pêche

Professions libérales et les prestataires CA > 0,5 M 0,25M<CA<= 0,5M CA<= 0,25M
de services

Revenus salariaux : Traitements , salaires , indemnités et émoluments , pensions , rentes

viagères .

Etapes de calcul de l’IR :

1-Calcul du salaire brut (SB) : Somme des rémunérations (salaires,primes,indemnités..)

2- Détermination du salaire brut imposable (SBI) : SBI = SB-Eléments exonérés(art57)

NB : Parmi ces éléments, les plus utilisés : Allocations familiales et remboursement des
frais engagés (Ex : Frais de déplacement) .

3-Détermination du salaire net imposable (SNI) : SNI = SBI-Les déductions(art59)

NB :Parmi ces déductions :

- Les frais professionnels (SBI-Avantages argent ou nature)x0,2).Le plafond est de

2500/mois .

- Les cotisations à la CNSS .

- Les cotisations de retraite .

- Le remboursement des emprunts .

4- Calcul de l’IR brut : On détermine dans quelle tranche se trouve le SNI, on le multiplie
par le taux correspondant à la tranche et on déduit la somme figurant dans la dernière
 colonne afin d’obtenir IR (brut).

Barème annuel de l’IR :

Tranches De 0 à 30000 De 30001 à De 50001 à De 60001 à De 80001 Au-delà de
de 50000 60000 80000 à 180000
revenus 180000

Taux Exonéré 10% 20% 30% 34% 38%

Somme à 0 3000 8000 14000 17200 24400

déduire

Barème mensuel de l’IR :

Tranches De 0 à 2500 De 2501 à De 4167 à De5001 à 6667 De 6667 à Au-delà de
de 4167 5000 15000 15000
revenus

Taux Exonéré 10% 20% 30% 34% 38%

Somme à 0 250 666,67 1166,67 1433,33 2033,33

déduire

5- Calcul de l’IR net : Pour obtenir IR net, on retranche de l’IR brut les déductions au titre
des charges familiales. Cette déduction est de 30 dhs par mois (360dhs par an) par
personne à charge et ce dans la limite de 6 personnes (conjoint et enfants).