Rapport de stage pour l’obtention de la licence appliquée en gestion

comptable

Elaboré par : Emna CHAIBI

Encadrant professionnel : M. Mohamed Salah AYARI

Encadrant académique : M. Besma CHOUCHENE
 PLAN
on d u cabinet
blé matique II. Présentati
I . Pro

INTROD
UCTIO
N
VI. Cas pra
tique de la
la fraude CONCL
III. L’éva s i on et USION société « Fra
îcheur »
fiscales
 Introduction

L’impôt joue un rôle crucial dans l’organisation sociale et de la démocratie

politique. Il s’alimente au sein de l’économie et du pouvoir. En plus, il est
exigé de toutes les différentes structures et institutions sociales (famille,
association, entreprise, collectivité territoriales et Etat) .

En Tunisie, la pression fiscale est considérée comme lourde (23% du PIB en

2017). C’est ce qui engendre une augmentation du taux de l’évasion et de la
fraude fiscales.
I. Problématique

Problématique

Comment lutter contre

l’évasion et la fraude
fiscales

4
 II. Présentation du cabinet
Raison sociale :
Cabinet Mohamed Salah AYARI
(cabinet MSA) .
Forme juridique :
Entreprise individuelle
Activité :
o Le cabinet spécialisé en droit fiscal
o A été fondé par Mr. Mohamed Salah AYARI, en
date du 22 Avril 2003.
o Elle est habilité d’accomplir les taches parmi
eux :
 Consultation juridique et fiscale
 Conseiller les contribuables quant au choix de
la forme juridique de leur entreprise.
 Assister les contribuables devant
l’Administration Fiscale, suite à une vérification
préliminaire ou approfondie.
 Audit fiscal et optimisation de la gestion du
dossier fiscal.
5
 III. L’évasion et la fraude fiscales

1. L’évasion fiscale 2. la fraude fiscale

6
III.1. L’évasion fiscale

01 Définition

02 L’évasion fiscale en chiffres

03 Les formes d’évasion

7
III.2. Fraude fiscale

Définition

La fraude en chiffres

Techniques de la
fraude
8
 2.a. Définition

La fraude fiscale est définie par l’OCDE comme « toute

action du contribuable qui implique une violation de la loi,
lorsqu’on peut prouver que l’intéressé a agi dans le dessin
délibéré d’échapper à l’impôt »

9
Pourquoi la fraude fiscale existe ?

10
Cette infraction suppose la réunion de 3 éléments :

le non respect du droit fiscal Élément légal

L’impôt éludé Élément

matériel

Faute intentionnelle ou non-

intentionnelle Élément moral

11
2.b. La fraude en chiffres

La fraude fiscale a fortement augmentée depuis 2011, à

cause de l’explosion du marché parallèle. Certains
économistes considèrent que les richesses du pays qui
sont en train de circuler en dehors des circuits légaux
varient entre 35% et 40% du PIB.

Le taux de défaut de dépôts des déclarations fiscales

dépasse généralement le taux de 5%.
 2.c. Les techniques frauduleux

 Le refus du client de produire des pièces justificatives.

 Le transfert des fonds vers un pays étranger.

 La réalisation d’opérations financières incohérentes au regard

des activités habituelles de l’entreprise.

 La réalisation d’une transaction à un prix manifestement sous-

évalué.
13
14
 2.d. Les causes de l’évasion et la fraude fiscales

Les causes

Juridico-
Socio-économiques
administratives

15
 Les causes socio-économiques

Les causes Les causes Les causes liées à

économiques psychologiques l’impôt

La conjoncture
économique L’impôt est un
L’impôt est un
prélèvement prélèvement
L’impôt est
La pression pécuniaire
obligatoire sans contrepartie
fiscale bien déterminée
 Les causes juridico-administratives

Les insuffisances humaines Les insuffisances matérielles

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 2.e. Les conséquences de l’évasion e et la fraude fiscales

 Ralentissement de la croissance économique.

 Repoussement des investissements sérieux.

 Enrichissement frauduleux de certains personnes au détriment

de l’intérêt public.

 Elle peut aboutir à la pauvreté et l’insécurité économique et

politique…
18
 Comment lutter contre l’évasion et la fraude fiscales ?
Assurer une présence de contrôle sur l’ensemble de territoire et des secteurs avec la même
qualité.

Contrôler les dossiers les plus importants dans le délai de prescription.

Avoir des agents de l’administration suffisamment qualifiés.

Lutter contre le gaspillage des fonds publics.

Réformer la fiscalité en simplifiant de plus en plus les procédures administratives et réduire

les délais…

Approfondir la réflexion en ce qui concerne les amendes fiscales pénales.

Favoriser la garantie de la stabilité de la règle fiscale.

Faire accéder les contrôleurs à la documentation relatives aux droits internationaux et de

faire procéder aux traductions nécessaires. 19
 Cas de la Société “Fraicheur”

Présentation de la société

Dans le cadre d’un accord de partenariat

entre une société tunisienne et une
société italienne, les deux sociétés ont
décidé de constituer une société de droit
tunisien spécialisée dans la fabrication
de parfums. Elle est implantée dans la
zone industrielle de Mégrine, alors que
son siège est situé à Bir M’chargua.

20
 Société « Fraîcheur »
Le chiffre: 10M.D

Société à
Responsabilité
Limitée

Elle est
partiellement Bénéfice fiscal :
exportatrice 500.000 D

21
 Analyse de la situation fiscale de la société « Fraîcheur » et de
son Gérant

1) l’amortissement de la voiture de tourisme n’est pas considéré comme charge déductible du fait
que la Puissance fiscale dépasse 9 CV et ce, selon l’article 14 du Code de l’IRPP et de l’IS, qui
dispose que :« Ne sont pas admis à la déduction; les loyers, les dépenses d’entretien, de
fournitures, de carburant et de Vignette, engagés au titre des véhicules de tourisme d’une
puissance fiscale supérieure à 9 C.V à l’exception de ceux constituant l’objet principal de
l’exploitation ».

2) La déduction au titre d’investissement physique relatif à la machine et à l’équipement a été

effectuée du fait que l’opération de l’acquisition a été réalisée avant la date limite du dépôt de la
déclaration d’impôt .

3) La société n’a le droit de déduire que le montant libéré .

22
 Le gérant n’a pas le droit

• De déduire les montants déposés sans le CEA sans appliquer le minimum d’impôt, du fait
que la déduction est effectuée sous réserve du minimum d’impôt, est ce prévu par l’article
12 Bis de la loi 89-114 du 30/12/1989, portant promulgation du Code de l’IRPP et de l’IS.

• De déduire le montant relatif à l’augmentation du capital d’une Banque, du moment que

la Banque est un établissement financier qui ne donne pas droit au dégrèvement fiscal .

• Les ristournes commerciales n'ont pas été déclarées au niveau de la déclaration

d'employeur et ce selon les conditions du paragraphe III de l'article 55 du code de l'IRPP et
l'IS .0

23
 Conclusion

 Tous ceux qui considèrent, à tort ou à raison, que la fraude est un sport national en
s’inspirant de l’idée de Honoré BOSTEL qui considère que « En matière fiscale, la
fraude est un sport national dont les résultats ne sont pas publiés ».

 Je dirais que dans le domaine du sport, les plus méritants gagnent des médailles et
honorent leur partie. Alors que les fraudeurs ne récoltent que les blâmes et les
réprimandes sous forme de sanctions fiscales et pénales.

24
 Fin de la présentation
Merci pour votre attention