Chapitres 1 Et 2

28/04/2021
Ecole Nationale des Sciences Appliquées ‫ة‬ ‫ال رسة ال ة للعل م ال‬
Kénitra ‫الق ة‬
DROIT ET FISCALITÉ
DES AFFAIRES
Professeur : Bilal LOTFI
Année universitaire : 2020/2021
Objectifs généraux du cours
 Comprendre les principales dispositions fiscales se rapportant aux :

• Champ d’application de l’impôt ;
• Base imposable ;
• Liquidation et régularisation ;
• Recouvrement.
 Comprendre les mécanismes des principaux impôts au Maroc :

• L’impôt sur les sociétés (IS) ;
• L’impôt sur le revenu (IR) ;
• la taxe sur la valeur ajoutée (TVA).
 Comprendre et maîtriser les concepts de base propres à chaque type d'impôt étudié.
2
28/04/2021
Plan du cours
Chapitre I : Généralité sur la fiscalité
Chapitre II : Impôt sur les sociétés
Chapitre III : Impôt sur le Revenu
Chapitre IV : Taxe sur la valeur ajoutée
Chapitre I
Généralité sur la fiscalité
1. Notion de droit fiscal

2. Fonctions de la fiscalité
3. Notion d’impôt
4. Classification des impôts
5. Techniques fiscales
6. Sources du droit fiscal marocain
7. Courbe de Laffer
28/04/2021
1. Notion de droit fiscal
• Le droit fiscal est l’ensemble des règles juridiques qui organisent les relations financières entre les
pouvoirs publics et les contribuables à travers un certain nombre de prélèvements fiscaux sous formes
d’impôts et taxes.
• La fiscalité est le processus par lequel, les pouvoirs publics s’assurent les fonds prélevés par voie
obligatoire afin de financer les dépenses publiques.
• Les agents économiques sont conduits à modifier leur comportement d’investissement, de

consommation, d’épargne, d’importation, d’exportation et plus généralement les choix des
affectations des ressources qu’ils opèrent.
5 Chapitre I : Généralité sur la fiscalité
2. Fonctions de la fiscalité
 Fonction économique :
La fiscalité permet à l’Etat d’intervenir dans la vie économique.
 Fonction financière :
La fiscalité permet à l’Etat d’avoir des ressources afin de financer les dépenses
publiques.
 Fonction sociale :
La fiscalité est un instrument de redistribution des revenus.

28/04/2021
3.1. Définitions
 L’impôt est un prélèvement obligatoire non affecté, opéré par l’Etat ou les collectivités locales à titre
définitif, sans contrepartie directe dans l’objectif d’assurer la couverture des dépenses et de réaliser
d’autres objectifs économiques et sociaux.
 L’impôt est un prélèvement pécuniaire subi par les contribuables, c'est-à-dire les sociétés (personnes
morales) et les individus (personnes physiques), afin de couvrir les charges publiques.
3.2. Caractéristiques de l’impôt
 L’impôt est un prélèvement obligatoire ;
 L’impôt est un prélèvement pécuniaire ;
 L’impôt est prélevé sans contrepartie immédiate/directe ;
 L’impôt est destiné à couvrir les dépenses publiques (non affecté) ;
 L’impôt est un instrument d’intervention de l’Etat dans l’activité économique.

28/04/2021
3.3. Distinction entre l’impôt et les autres prélèvements
 La Taxe :
Prélèvement obligatoire payé en contrepartie d’un service direct rendu par un organisme de service public.
Exemple : Taxe de services communaux.
 La Redevance :
Prélèvement obligatoire en contrepartie de l’utilisation d’un service public.
Exemple : Redevance audiovisuelle.
 La Parafiscalité :
Prélèvement obligatoire et sans contrepartie directe, mais elle est affectée à des organismes sociaux.
Exemple : Cotisations à la CNSS.
4. Classification des impôts
1. La classification économique :
 L’impôt sur le revenu : touche l’ensemble des sommes perçues par une personne pendant une période
probablement définie.
 L’impôt sur le capital : Il porte sur des éléments du patrimoine (immeubles, terrains, valeurs mobilières)
donnant naissance à des revenus.
 L’impôt sur la dépense : L’imposition est au moment où le revenu est dépensé ou consommé. Cet impôt
frappe l’utilisation de revenu.
2. La classification administrative :
 L’impôt direct : il existe une relation directe entre le contribuable et le trésor public (sans intermédiaire).
 L’impôt indirect : il existe un tiers collecteur qui intervient pour encaisser l’impôt et le reverse au trésor
public (Avec un intermédiaire).

28/04/2021
5. Techniques fiscales
 Le champ d’application :
Trois éléments permettent de déterminer l’impôt : l’opération imposable, la personne imposable et la
territorialité de l’opération.
 L’assiette :
C’est la base ou la matière sur laquelle repose l’impôt. C’est le montant auquel s’applique le tarif de l’impôt.
 La liquidation et l’exigibilité :
• La liquidation est le calcul de la somme due par le contribuable sur la base de l’assiette. Elle est effectuée
soit par le contribuable soit par l’administration fiscale.
• L’exigibilité c’est la situation, l’événement ou l’acte qui rend une personne redevable de l’impôt
 Le recouvrement :
Ensemble des techniques de paiement de l’impôt: paiement spontané, Paiement par voie de rôle ou Retenue à
la source.
6. Les sources du droit fiscal marocain
Les sources du droit fiscal marocain :

 Les sources législatives : La constitution et la loi de finances.
 Les sources règlementaires : Les décrets et les arrêtés émanant du pouvoir exécutif.
 La doctrine : Les écrits et interprétations des personnes du domaine fiscal.
 La jurisprudence : Les jugements rendus par les tribunaux compétents.
 Les conventions fiscales internationales : Pour les opérations mettant en relation deux ou plusieurs pays.

28/04/2021
7. Courbe de Laffer
Trop d’impôt tue l’impôt

Pression Fiscale = (Recettes fiscales / PIB) * 100
𝑡 𝑡
Courbe de Laffer
Chapitre II
L’Impôts sur les Sociétés
1. Généralités
2. Champ d’application de l’IS
3. Détermination de la base imposable
4. Liquidation de l’IS
28/04/2021
1. Généralités
 L’impôt sur les sociétés (I.S) est un impôt direct qui s’applique essentiellement aux
résultats dégagés par les sociétés qui exercent des activités lucratives sur le territoire
marocain, quelle que soit leur nationalité.
 Les sociétés soumises à l’IS possèdent une « personnalité fiscale » propre, c’est-à-
dire distincte de celle des associés. Cela résulte de l’existence d’un patrimoine propre
à la société.
 L’assujettissement à l’impôt sur les sociétés ne résulte que de la qualité de la personne
qui réalise des bénéfices, quelle que soit la nature de ces derniers.
15 Chapitre II : L’Impôts sur les Sociétés
2.1. Les personnes imposables

Personnes morales soumises à l'IS Assujetissement Observations
Les sociétés de capitaux : les sociétés anonymes
De plein droit Quel que soit leur objet.
(S.A) et les sociétés en commandite par action (S.C.A)
les sociétés à responsabilité limitée (S.A.R.L) De plein droit Quel que soit leur objet.
Qui exercent une activité considérée comme étant de
Les établissements publics De plein droit nature industrielle ou commerciale ou de manière
générale à caractère lucratif.
Les autres personnes morales (associations, clubs,
De plein droit à condition qu’ils se livrent à des activités à but lucratif.
groupements)
Les sociétés de personnes : les sociétés en nom De plein droit Si l'un des assiciés est une personne morale.
collectif (S.N.C), les sociétés en commandite simple
(S.C.S) et les sociétés de participation (S.P) Sur option Si tous les associés sont des personnes physiques.

28/04/2021
2.2. Territorialité
Société ayant une activité au Société ayant une activité à

Maroc l'étranger
Non soumise à l'IS pour les

Société dont le siège est au Maroc Soumise à l'IS
opérations réalisées à l'étranger
Soumise pour les opérations

Société installée à l'étranger -
réalisées au Maroc
2.3. les Exonérations

 Sont exemptés de l’IS de manière non limitée dans le temps :
 Les promoteurs immobiliers pour leurs activités et revenus afférents à la réalisation de logements
sociaux (superficie couverte comprise entre 50 et 80 m² et prix de vente n’excédant 250.000 DH
hors TVA) ;
 Les exploitations agricoles réalisant un chiffre d’affaires annuel inférieur à 5 millions de DH ;
 Les sociétés de l’élevage du bétail, pour les bénéfices provenant de cette activité ;
 Les associations, les organismes et les fondations à but non lucratif et organismes assimilés pour les
seules opérations conformes à l’objet défini dans leurs statuts ;
 Les entreprises exportatrices pendant les 5 premiers exercices d’exportation ;
 Les autres organismes cités par l’article 6 du code général des impôts.

28/04/2021
2.4. les personnes hors champ d’application

 Sont exclues du champ d’application de l’IS :
 Les sociétés de personnes comprenant uniquement des personnes physiques ;

 Sociétés de fait ne comprenant que des personnes physiques ;
 Par société de fait, on entend toute association entre deux ou plusieurs personnes
qui mettent en commun leurs apports en vue de partager les bénéfices ou les
pertes éventuelles, sans qu’ils aient à établir un contrat écrit.
 Les sociétés immobilières transparentes.

3.1. Démarche de calcul de la base imposable

• La base imposable est obtenue par différence entre les produits imposables et les charges
déductibles. Cette base imposable est appelée résultat fiscal (RF).
• L'I.S est calculé sur la base du résultat fiscal

• Pour déterminer la base imposable, une démarche précise doit être adoptée:
 Etape 1 : Calcul du résultat comptable = RC = Produits – Charges
 Etape 2 : On détermine la liste des corrections fiscales à apporter au résultat comptable.
 Etape 3 : Calcul du résultat fiscal = Produits imposables – Charges déductibles
= RC + Charges non déductibles (Réintégrations) – Produits non imposables (Déductions).
RF = RC + Réintégrations – Déductions
28/04/2021
3.2. Les produits imposables
• Définition : Les produits sont définis comme la contre-valeur des marchandises,

biens ou services fournis par l’entreprise.
• Les produits imposables sont déterminés à partir :

 Des produits d’exploitation ;
 Des produits financiers ;
 des produits non courants.

a. Les produits d’exploitations
• Le chiffre d’affaires comprenant les recettes et les créances acquises se rapportant aux
produits livrés, aux services rendus et aux travaux réalisés ayant fait l’objet d’une
réception partielle ou totale.
• La variation des stocks de produits ;
• Les immobilisations produites par l’entreprise pour elle même ;
• Les subventions d’exploitation ;
• Les autres produits d’exploitation.

28/04/2021

b. Les produits financiers
• Il s’agit d’intérêts et produits assimilés, acquis par le contribuable dans le cadre de son activité
professionnelle.
• Il peut être question aussi des :
 Produits des titres de participation, et autres titres immobilisés (avec un abattement de 100%);
 Gains de change ;
 écarts de conversion–passif relatifs aux augmentations des créances et aux diminutions des dettes libellées
en monnaies étrangères.
 autres produits financiers ;
 Indemnités de retard afférentes aux délais de paiement régies par le code de commerce sont
imposable. Ces indemnités sont des produits imposables au titre de l’exercice de leur encaissement.

c. Les produits non courants
 Les produits de cession d’immobilisations ;
 Les subventions d’équilibre et subventions d’investissement ;
 Les autres produits non courant.
a. Profits divers : sont des profits découlant ou non de l’activité courante, mais qui se caractérisent par leur
aspect accidentel ou inattendu. Exemple : indemnité d’assurance, remise ou annulation d’une dette,
dégrèvement d’impôts, etc.
b. Produits accessoires : sont des profits réalisés par l’entreprise à l’occasion de la mise en œuvre de son
activité professionnelle courante, mais qui ne se rattachent pas directement à cette activité. Exemple : Il
peut s’agir des jetons de présence, des tantièmes spéciaux, etc.
c. Produits résultant d’opérations non commerciales : Il peut s’agir, par exemple, de revenus fonciers
(loyers, …) ou de revenus non commerciaux ou encore de revenus mobiliers.
28/04/2021
3.3. Les charges déductibles

• Les charges déductibles comprennent les achats de matières premières et produits destinés à être
revendus en l’état ou incorporés dans des opérations de fabrication.
• Aux achats s’ajoutent les autres charges que l’entreprise doit engager pour l’exercice de son activité.
• On dégage cinq conditions de déductibilité d’une charge :
 La causalité : Elle doit engagée pour les besoins de l’exploitation ;
 La comptabilisation : Elle doit être enregistrée en comptabilité ;
 L’incidence : Elle doit se traduire par une diminution du patrimoine de l’entreprise ;
 La réalité de la charge : Elle doit correspondre à une charge effective et être appuyée de
justificatifs nécessaires ;
 Son rattachement à l’exercice ; Elle doit être engagée au cours de l’exercice.

a. Les charges d’exploitation
 Les achats de marchandises revendus en l'état et les achats consommés de matières et fournitures:
 Les autres charges externes supporté pour les besoins de l'exploitation ;
 Les charges de personnel et les charges sociales ;
 Les impôts et taxes à la charge de la société, y compris la taxe professionnel, taxe urbaine, la vignette,
CNSS, etc., à l'exception de l’IS, les acomptes et la cotisation minimale ;
 Les dotations d'exploitation :
 Les dotations aux amortissements ;
 Les autres charges d'exploitation.
28/04/2021

 Les achats de marchandises revendus en l'état et les achats consommés de matières et
fournitures :
Le poste des achats comprend tous les achats incorporés

directement dans le prix d’achat ou le prix de revient, y compris les
emballages commerciaux non récupérables, la TVA non déductible,
les droits de douane, frais, assurance et transit en cas d’importation.

 Les autres charges externes supporté pour les besoins de l'exploitation (1/3) :
 Les loyers au titre des locaux professionnels, du matériel, des locaux affectés au logement
personnels ;
 Les entretiens et réparation si elles n’ont pas pour effet d’augmenter la valeur ou la durée
de vie des éléments d’actif entretenus ou réparés. Dans le cas contraire, elles sont
immobilisées et font l’objet d’amortissement ;
 Transport et déplacement du personnel , gérants et associés, fret et transport sur achat et
vente ;
28/04/2021

 Les autres charges externes supporté pour les besoins de l'exploitation (2/3) :
 Les frais de publicité sont fiscalement déductibles. Mais pour le cas des cadeaux publicitaires,
leur montant unitaire ne doit pas dépasser 100 dh, et lesdits cadeaux doivent porter soit la raison
sociale soit le nom ou le sigle de la société, soit la marque des produits qu'elle fabrique et dont
elle fait le commerce (CGI article 10);
 Les dons en argent ou en nature octroyés aux associations et aux établissements reconnus d’utilité
publique sont déductibles sans limitation du montant octroyé ;
 Les dons en argent ou en nature octroyés aux œuvres sociales des entreprises publiques ou privées
sont déductibles dans la limite de 2‰ du chiffre d'affaires (HT) du donateur ;

 Les autres charges externes supporté pour les besoins de l'exploitation (3/3);
 Les primes d’assurance :
 Les primes des contrats d’assurance souscrits pour garantir des risques liés à l’exploitation est
déductibles (responsabilité civile, incendie, dégâts des eaux, non paiement des créances, grève).
Ces primes sont déductibles et les indemnités reçues sont imposables.
 Les primes relatives à des assurances-vie, contractées au profit de l'entreprise sur la tête de son
dirigeant, ne sont pas déductibles au titre des exercices de leur déboursement. Cependant,
l'indemnité perçue suite au décès de la personne assurée est imposable sous déduction des primes
versées antérieurement ;
 Les primes relatives à des assurances-vie, contractées au profit de personnel de l'entreprise, sont
déductibles car elles constituent un complément de salaire.
28/04/2021

 Les charges de personnel et les charges sociales ;
 Les rémunérations versées au personnel sont déductibles dès qu’elles ne soient pas jugées
anormalement exagérées eu égard au travail fourni. Aux rémunérations de base peuvent
s’ajouter les primes allouées à tire d’encouragement, les indemnités et allocations, l’aide
au logement, les indemnités de représentation, les congés payés, les indemnités de
licenciement, les avantages en nature (logement, voiture, domesticité ...), etc.
 Les rémunérations des dirigeants sont déductibles à condition qu'ils effectuent un travail
effectif rendu dans l'intérêt de l'exploitation. Cependant, les salaires ne correspondant pas
à un travail effectif ne sont pas déductibles.

 Les impôts et taxes à la charge de la société, y compris la taxe professionnel, taxe urbaine, la
vignette, CNSS, TVA non récupérable, droit de douanes, les droits d’enregistrement et timbre,
etc., à l'exception de l’IS, les acomptes et la cotisation minimale ;
 Les autres charges d'exploitation ;
 Les dotations aux amortissements :

28/04/2021

 Les dotations aux amortissements (1/4) :
Définition: L'amortissement est la constatation comptable d’un amoindrissement de la valeur d’un

élément de l’actif résultant de l’usage, du temps, du changement technique ou de toute autre cause;
 Elles sont calculées par application des taux indiqués par la loi en adoptant la manière
linéaire ou dégressive (dans le cadre d’incitation fiscale) ;
 Les dotations aux amortissements sont déductibles à partir du 1er jour du mois
d'acquisition des biens ;

 Les dotations aux amortissements (2/4):
 Les terrains ne sont généralement pas amortissables. Mais pour les terrains
d’exploitation (carrières, sablières, etc.) l’amortissement est autorisé ;
 Pour les constructions, l'amortissement ne concerne que le prix de revient de la
construction proprement dite, à l'exclusion de celui du sol, mais ne sont pas
amortissables les bâtiments achetés en vue de leur revente ;

28/04/2021
Tableau d’amortissement
Taux généralement
Type d'actif
admis
Immeubles d’habitation et à usage commercial 4%
Immeubles industriels construits en matériaux résistants 5%
Constructions légères 10%
Matériel, les agencements et installations 10% à 15%
Gros matériel informatique 10% à 20%
Matériel informatique, périphérique et programmes 20% à 25%
Mobilier et logiciels 20%
Matériel roulant 20% à 25%
Outillage de faible valeur 30%
35

 Les dotations aux amortissements (3/4) :
 L'amortissement des véhicules de transport, le taux d'amortissement ne peut être inférieur à 20% par
an, et la valeur total (TTC) fiscalement déductible, répartis sur 5 ans, ne peut être supérieur à 300.000
dirhams par véhicule.
 Ces limitations concernent les voitures de transport de personnes ne concernent pas:
 les véhicules utilisés pour le transport public et les véhicules de transport collectif du personnel
de l’entreprise ou de transport scolaire ;
 Véhicule appartenant aux entreprises qui exploitent une activité de location de voitures ;
 Ambulances.
28/04/2021

 Les dotations aux amortissements (4/4):
 Cas des amortissements différés :
 Un amortissement différé est un amortissement qui n'a pas été déduit du résultat
fiscal malgré sa constatation en comptabilité
 lorsque les amortissements sont différés en période déficitaire, l'entreprise a la
possibilité de les déduire des résultats des premiers exercices suivants qui laissent
apparaître un résultat bénéficiaire.
 Il vient en troisième position après les déficits fiscaux et amortissement normaux de
l'exercice.

b. Les charges financières
• Les charges d’intérêts versées au titre des emprunts contractés par la société.
• Indemnités de retard afférentes aux délais de paiement
• Les pertes de change
• Les autres charges financières

28/04/2021

 Les charges d’intérêts : Il s’agit des intérêts et autres frais financiers engagés dans l’intérêt de
l’entreprise (intérêts bancaires et des intérêts des sommes prêtées par les associés à la société, les
escomptes de règlement et les frais d’escomptes des effets de commerce, etc.) ;
 Indemnités de retard afférentes aux délais de paiement : Ces indemnités sont

considérées comme des charges déductibles au titre de l’exercice de leur décaissement.

 Les pertes de change : Sont déductibles du résultat de l’exercice de leur constatation. les écarts
de conversion-actif, relatifs aux diminutions des créances et à l’augmentation des dettes, constatés
suite à cette évaluation. Les dettes et les créances libellées en monnaies étrangères doivent être
évaluées à la clôture de chaque exercice en fonction du dernier cours de change.
 Les autres charges financières : Il s’agit des :

 Pertes sur créances liées à des participations (les abondons de créances génératrices d’intérêts,
correspondantes à des prêts, des dépôts, etc.);
 Charges nettes sur cessions des titres et valeurs de placement ;

28/04/2021

c. Les charges non courantes
• Sont notamment déductibles :
 les valeurs nettes d’amortissement des immobilisations (incorporelles,
corporelles, financières) cédées ;
 les subventions et dons accordés à certains organismes ;
 les autres charges non courantes.

c. Les charges non courantes
 les autres charges non courantes :
 Pénalités, amendes et majorations pour infraction aux règles d’assiette des impôts directes et
indirectes ou de paiements tardifs desdits impôts (non déductible);
 Les pertes résultant de dédits : c’est le cas d’une entreprise qui verse des arrhes en promettant
l’acquisition d’un bien quelconque. Cette entreprise peut se dédire (renoncer à sa promesse) et
abandonner le montant des arrhes versé au vendeur. Le montant abandonné constitue une perte
déductible.
 Les créances devenus irrécouvrables.
 Les pertes résultant de vols, de détournements, d’incendie... ;
 Les dommages et intérêts mis à la charge de l’entreprise à la suite d’un jugement définitif.
28/04/2021
3.4. Les charges non déductibles

• Les charges non déductibles en partie
 Les dépenses, réglées en espèces, qui dépassent 5.000 dh par jour et par fournisseur dans
la limite de 50.000 dh par mois et par fournisseur ;
 Les amortissements des véhicules de tourisme qui dépassent 300.000 DH par véhicule
TVA comprise. Lorsque ces véhicules font l'objet d'un contrat de crédit-bail ou de
location, la part de la redevance ou de la location supportée par l'entreprise est
correspondant à l'amortissement au taux de 20 % par an sur la partie du prix du véhicule
excédent 300.000 dirhams n'est pas déductible pour la détermination du résultat fiscal.
3.4. Les charges non déductibles

• Le report déficitaire
 Le déficit réalisé au titre d'un exercice donné peut-être déduit du bénéfice de l'exercice
suivant.
 Si ce bénéfice n'est pas suffisant, il est déduit de celui de l'exercice d'après, et ainsi de
suite, dans la limite de 4 ans après l'année où est apparu le déficit.
 Passé ce délai de 4 ans, le déficit ou le reliquat de déficit que l'entreprise n'a pas déduit,
faute de bénéfices suffisants, est définitivement perdu.

28/04/2021
4.1. Calcul de l’IS

IS théorique = Résultat Fiscal * Taux
A compter de la loi des finances 2020, l’impôt sur les sociétés

est calculé selon le barème progressif suivant :
Montant du bénéfice net en DH Taux Montant à déduire

Inférieur ou égal à 300.000 10%
De 300.000 à 1.000.000 20% 30.000
Au-delà de 1.000.000 31% 140.000
4.2. Calcul de la C.M.

• L’IS ne peut être inférieur à une cotisation minimale (C.M).
• La cotisation minimale est un minimum d’imposition que les contribuables sont tenus de verser, même en
l’absence de bénéfice.
• Cette cotisation est calculée, sur la base des produits suivants hors taxe :
 Le chiffre d’affaires (C.A) ;
 Les produits accessoires (P.A);
 Les produits financiers (P.F) sauf les dividendes ; C.M = (C.A + P.A + P.F + Sub et dons) * Taux
 Les subventions et dons reçus.
• Le taux de la cotisation minimale est fixé à 0,5%.
• Ce taux à 0,25% pour les sociétés dont les prix sont réglementés et dont les marges sont faibles.
• Le montant de la cotisation minimale ne peut être inférieur à 3.000 DH.
28/04/2021
4.3. Paiement et régularisation de l’IS

• L’IS est payée par avance de quatre acomptes provisionnels (AP)
• Chacun égal à 25% du l'impôt dû au titre du dernier exercice, dit exercice de référence.
• Méthode des acomptes : Acompte i = IS * (N-1)/4
 Acompte 1: au plus tard 31/03/N

Chapitres 1 Et 2

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Chapitres 1 Et 2

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

28/04/2021

Professeur : Bilal LOTFI

Année universitaire : 2020/2021

Objectifs généraux du cours

 Comprendre les principales dispositions fiscales se rapportant aux :

 Comprendre les mécanismes des principaux impôts au Maroc :

Chapitre I : Généralité sur la fiscalité

Chapitre II : Impôt sur les sociétés

Chapitre III : Impôt sur le Revenu

Chapitre IV : Taxe sur la valeur ajoutée

1. Notion de droit fiscal

1. Notion de droit fiscal

• Les agents économiques sont conduits à modifier leur comportement d’investissement, de

5 Chapitre I : Généralité sur la fiscalité

6 Chapitre I : Généralité sur la fiscalité

7 Chapitre I : Généralité sur la fiscalité

3.2. Caractéristiques de l’impôt

 L’impôt est un prélèvement obligatoire ;

 L’impôt est un prélèvement pécuniaire ;

 L’impôt est prélevé sans contrepartie immédiate/directe ;

 L’impôt est destiné à couvrir les dépenses publiques (non affecté) ;

 L’impôt est un instrument d’intervention de l’Etat dans l’activité économique.

8 Chapitre I : Généralité sur la fiscalité

3.3. Distinction entre l’impôt et les autres prélèvements

9 Chapitre I : Généralité sur la fiscalité

4. Classification des impôts

10 Chapitre I : Généralité sur la fiscalité

11 Chapitre I : Généralité sur la fiscalité

6. Les sources du droit fiscal marocain

Les sources du droit fiscal marocain :

 La doctrine : Les écrits et interprétations des personnes du domaine fiscal.

 La jurisprudence : Les jugements rendus par les tribunaux compétents.

12 Chapitre I : Généralité sur la fiscalité

Trop d’impôt tue l’impôt

2. Champ d’application de l’IS

3. Détermination de la base imposable

15 Chapitre II : L’Impôts sur les Sociétés

2. Champ d’application de l’IS

2.1. Les personnes imposables

16 Chapitre II : L’Impôts sur les Sociétés

2. Champ d’application de l’IS

Société ayant une activité au Société ayant une activité à

Non soumise à l'IS pour les

Soumise pour les opérations

17 Chapitre II : L’Impôts sur les Sociétés

2. Champ d’application de l’IS

2.3. les Exonérations

18 Chapitre II : L’Impôts sur les Sociétés

2. Champ d’application de l’IS

2.4. les personnes hors champ d’application

 Les sociétés de personnes comprenant uniquement des personnes physiques ;

 Les sociétés immobilières transparentes.

3. Détermination de la base imposable

3.1. Démarche de calcul de la base imposable

• L'I.S est calculé sur la base du résultat fiscal

3. Détermination de la base imposable

3.2. Les produits imposables

• Définition : Les produits sont définis comme la contre-valeur des marchandises,

• Les produits imposables sont déterminés à partir :

21 Chapitre II : L’Impôts sur les Sociétés

3. Détermination de la base imposable

3.2. Les produits imposables

22 Chapitre II : L’Impôts sur les Sociétés