FIscalIté des entreprIses

IntroductIon générale

Introduction générale

Le terme fiscalité vient du latin « fiscalis » qui

signifie « panier à argent » ou « trésor public ».

Le fisc désigne l'ensemble de

l'administration fiscale, c'est-à-dire des services
de l'Etat qui ont en charge l'établissement de
l'assiette des impôts, leur perception et leur
contrôle.

La fiscalité a des sources historiques qui remontent à

l’Antiquité. 2

1
 Introduction générale

Le droit fiscal étudie et fixe les principes

juridiques applicables aux :
 Impôts ;
 Taxes ;
 Redevances
 cotisations sociales.

Introduction générale
Impôt Taxe
• Il s’agit d’un prélèvement • La taxe est en lien avec un
pécuniaire service public
• Il s’agit d’un prélèvement définitif • La taxe est exigée tant, par les
• L’impôt a pour fonction de couvrir usagers effectifs, que potentiels
les charges publiques du service rendu
• L’impôt est effectué sans lien • Le montant de la taxe n’est pas
avec le fonctionnement d’un proportionnel au coût du service
service public fourni, contrairement à la
• Il est effectué sans contrepartie redevance
directe au profit du contribuable

2
 Introduction générale
Redevance Cotisation sociale
• La redevance est un prélèvement • Il s’agit de prélèvements
établi en contrepartie d’un service obligatoires établis en vue de
rendu, comme pour les taxes ou l’acquisition de droits à des
les cotisations sociales prestations sociales (assurance
• Il s’agit de prélèvements qui maladie, assurance vieillesse,
s’adressent aux usagers allocation-chômage etc.)
seulement effectifs du service • Il existe une contrepartie directe
rendu au paiement des cotisations
• La redevance ne revêt pas de sociales
caractère obligatoire, car libre •
aux usagers de ne pas utiliser le
service s’ils ne souhaitent pas
payer la taxe
• Le montant de la redevance est
proportionnel au coût du service
rendu contrairement à la taxe
5
•

Introduction générale

Sources du droit fiscal:

L'ensemble des règles qui composent le droit fiscal

se trouvent dans la loi, à savoir :
 le Code général des impôts (CGI) ;
 les lois de finances ;
 les lois ordinaires.

3
 Introduction générale

Le système fiscal marocain :

1. Le régime fiscal avant le protectorat;
2. Le régime fiscal pendant le protectorat ;
3. Le régime fiscal au lendemain de l’indépendance ;
4. Le système fiscal moderne.

1- DEFINITION DE L’IMPÔT

“ L’impôt est une prestation pécuniaire

nécessaire requise des particuliers par voie de
l’autorité à titre définitif et sans contrepartie
en vue de la couverture des charges
publiques ”.

4
 1- DEFINITION DE L’IMPÔT

L’impôt est un:

1. Prélèvement obligatoire
2. A titre définitif,
3. Non affecté,
4. Opéré par l’Etat ou les CL,
5. Sans contrepartie directe
6. Pour financer les dépenses publiques
7. Réaliser des objectifs économiques et sociaux.

2- OBJECTIFS DE L’IMPÔT

corriger les disparités du régime et instituer

toute mesure de nature à prévenir et à
supprimer la fraude et l’évasion fiscale ;
promouvoir et consolider les finances des
collectivités locales ;
ne pas porter atteinte aux mesures tendant à
encourager l’investissement.

10

5
 2- TYPOLOGIES DES IMPÔTS

 Classification économique :
• L’impôt sur le revenu
• L’impôt sur la dépense
• L’impôt sur le capital
 • Classification administrative :
• Impôts directs
• Impôts indirects

11

2- TYPOLOGIES DES IMPÔTS

 Classification économique :
• L’impôt sur le revenu : Touche l’ensemble des sommes
perçues par une personne pendant une période
préalablement définie. (IS et IR)
• L’impôt sur la dépense : Frappe l’utilisation du revenu
(TVA)
• L’impôt sur le capital : Il porte sur des éléments du
patrimoine (immeubles, terrains, valeurs mobilières)
donnant naissance à l’impôt sur le capital) donnant
naissance à des revenus (DE/Successions, TNB, TP, TH,
TSAVA....).

12

6
 2- TYPOLOGIES DES IMPÔTS
 Classifications administrative :

Impôts directs Impôts indirects

Payé par un redevable, qui ne joue
Supporté à titre définitif par le qu’un rôle d’intermédiaire
contribuable (Exemple : IR) (Exemple : TVA)
Il est permanent Etabli sur des opérations
Frappe une situation durable
par sa nature. (Exemple : IR, Frappe une situation non durable
IS) par sa nature (Exemple : DE)

13

2- TYPOLOGIES DES IMPÔTS

 LISTE DES PRINCIPAUX IMPÔTS ET TAXES AU MAROC

I- TAXES ET IMPÔTS REGIES PAR LE CODE GENERAL DES

IMPÔTS
- Impôt sur le résultat
- Impôt sur le revenu
- Taxe sur la valeur ajoutée
- Les droits d’enregistrement
- Les droits de timbres
- Taxe spéciale annuelle sur les véhicules automobiles
(T.S.A.V.A.).

II- AUTRES TAXES GEREES PAR LA DGI

- Taxe judiciaire
- Taxe sur les contrats d’assurances
- Taxes sur les actes et conventions
14

7
 2- TYPOLOGIES DES IMPÔTS
 LISTE DES PRINCIPAUX IMPÔTS ET TAXES AU MAROC
III- Taxes des collectivités locales
1 .Taxes des communes urbaines et rurales
2. Des préfectures et provinces
3. Taxes des régions
4. Taxe professionnelle
5. Taxe d’habitation
6. Taxe de services communaux
7. Taxe sur les terrains
8. Taxe sur les opérations de construction
9. Taxe sur les opérations de lotissement
10. Taxe sur les débits de boissons

15

2- TYPOLOGIES DES IMPÔTS

 LISTE DES PRINCIPAUX IMPÔTS ET TAXES AU MAROC
III- Taxes des collectivités locales

11. Taxe sur les eaux minérales et de table

12. Taxe sur le transport public de voyageurs
13. Taxe sur l’extraction
14. Taxe sur les permis de conduire
15. Taxe sur les véhicules automobiles soumis a la visite technique
16. Taxe sur la vente des produits forestiers
17. Taxe sur les permis de chasse
18. Taxe sur les exploitations minières
19. Taxe sur les services portuaires
20.Taxe sur la terrasse
21.Taxe sur le bâche
16

8
 Introduction
• Les principes à portée constitutionnelle:
1. Le principe de la légalité fiscale :

• C’est le principe du consentement de l’impôt.

• C’est la représentation nationale qui décide de la fiscalité : Le Parlement

• Art 14 DDHC : Tout les citoyens ont le droit de constater par eux-mêmes ou par
leurs représentants, la nécessité de la contribution publique, de la consentir
librement, d’en suivre l’emploi et d’e déterminer la quotité, l’assiette, le
recouvrement et la durée.

2. Le principe d’égalité et de non discrimination

• Initialement posé par l’article 13 de la DDHC : l’égalité devant l’impôt.

• Portée économique, politique ou sociale dans le cadre de la notion de justice fiscale.

Introduction
3. Le principe d’égalité et de non discrimination

• Initialement posé par l’article 13 de la DDHC : l’égalité devant l’impôt. Le principe

d’égalité fiscale, dit encore de non discrimination, s’oppose à toute différence de
traitement fiscal.
• Portée économique, politique ou sociale dans le cadre de la notion de justice fiscale.

4. Le principe de liberté :

• Le principe de liberté en matière fiscale s’entend de la liberté individuelle comme

de la liberté du commerce et de l’industrie

5. Le Principe de nécessité de l’impôt :

• La couverture des charges publiques: Art DDHC « Pour l’entretien de la force

publique et pour les dépenses d’administration, une contribution commune est
indispensable ». Droit de contrôle de l’administration fiscale

9
 Introduction
6. Le Principe de l’annualité

• Ce principe procède de deux autres principes : Celui du consentement de l’impôt

et celui de l’annualité budgétaire.

7. Le Principe de l’universalité de l’impôt :

• Ce principe signifie que chacun doit s’acquitter de sa dette fiscale et qu’il ne

saurait y avoir d’exception.

8. Le Principe d’imposition en raison de la capacité contributive :

• La contribution fiscale doit être répartie entre tous les citoyens en raison de leurs
facultés contributives : l’aspect socioéconomique.

Introduction
• Les principes sans portée constitutionnelle

1. Le principe de la territorialité:

• Ce principe traite la notion de la souveraineté fiscale et son étendu : Espace

fiscale égale à l’espace politique

2. Le principe de la non rétroactivité de la loi fiscale

• C’est une règle juridique générale du code de la procédure civile. C’est l’un des
fondements de la sécurité juridique des sujets de droit.

3. Le Principe du contradictoire :

• Les procédures fiscales sont des procédures contradictoires soit en phase

administrative ou juridictionnelle.

10