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Semestre : 5
Module : Fiscalité d’entreprise
Séance: 1
Enseignant: L. EL MADI
I- Concepts de base
III- L’I.R
• Définitions
• Champ d’Application de l’Impôt
• Objectifs de la Fiscalité
• Assiette de l’Impôt
• Classification des Impôts
• Liquidation de l’Impôt
• Économique
• Exigibilité de l’Impôt
• Administrative
• Recouvrement de l’Impôt
• Autres Classifications
IV-L’I.S
• Technique fiscale
• Champ d’Application de l’Impôt
II- La T.V.A
• Assiette de l’Impôt
• Champ d’Application de l’Impôt
• Liquidation de l’Impôt
• Assiette de l’Impôt
• Exigibilité de l’Impôt
• Liquidation de l’Impôt
• Recouvrement de l’Impôt
• Exigibilité de l’Impôt
• Recouvrement de l’Impôt
Bibliographie
OUVRAGES
A. El Gadi, Précis de fiscalité marocaine des entreprises
A. M’Jad, Le système fiscal marocain
A. Laghmari, Le contrôle fiscal au Maroc: modalités, méthodes et procédures
E. Spiridion, L’essentiel de la fiscalité d’entreprises
J. Laouina, Les sanctions fiscales
M. Marzak, Fiscalité marocaine de l'entreprise
M.Nmili, Les impôts au Maroc: techniques et procédures
TEXTES LEGISLATIFS
Code Général des Impôts
Note circulaire N° 728 (relative aux dispositions fiscales de la loi des finances N°
68-17 pour l‘année budgétaire 2018)
Note circulaire N° 729 (relative aux dispositions fiscales de la loi des finances N°
80-18 pour l‘année budgétaire 2019)
Note circulaire N° 730 (relative aux dispositions fiscales de la loi des finances N°
70-19 pour l‘année budgétaire 2020)
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Introduction générale
I- Définitions & portée de la Fiscalité
Définitions :
1. l’ensemble des prélèvements effectués par
l’administration fiscale auprès des citoyens.
2. L’ensemble de techniques et de compétences
permettant de maîtriser la relation entre
l’entreprise et l’administration fiscale.
3. Terme général désignant l’ensemble des
réglementations concernant les impôts.
DEFINITION DE L’IMPOT
Définition Fonctionnelle :
« L’impôt est un prélèvement obligatoire non
affecté opéré par l’État ou les collectivités locales à
titre définitif, sans contrepartie directe dans
l’objectif d’assurer la couverture des dépenses
publiques et de réaliser d’autres objectifs
économiques & sociaux »
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L’Impôt est un PRELEVEMENT
Transfert de Fonds
(irréversible & définitif)
Obligation :
•Légitimité de la puissance Publique
•Principe de consentement à l’Impôt.
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L’Impôt est SANS CONTREPARTIE
Définition
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Les sources de droit fiscal
Distinction
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CLASSIFICATION ECONOMIQUE
1/ L’Impôt sur le Revenu :
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CLASSIFICATION ECONOMIQUE
2/ L’Impôt sur la Dépense :
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CLASSIFICATION ECONOMIQUE
3/ L’Impôt sur le Capital :
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CLASSIFICATION ADMINISTRATIVE
1/ Critère Économique :
Encore dit
Critère d’Incidence Fiscale.
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CLASSIFICATION ADMINISTRATIVE
2/ Critère Technique :
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CLASSIFICATION ADMINISTRATIVE
3/ Critère Juridique :
Ce Critère tient à :
La modalité de perception des Impôts.
Impôt Indirect :
Impôt Direct :
• Impôt liquidé par le
• Impôt perçu par voie de
contribuable et payé
rôle nominatif.
spontanément par lui même.
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CLASSIFICATION DES IMPOTS
C / Autres Classifications :
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LA TECHNIQUE FISCALE
L’application d’un impôt suppose la définition du
mécanisme de cet impôt. Cinq notions sont à
saisir dans l’application de tout impôt :
Le champ d’application
L’assiette de l’impôt
La liquidation de l’impôt
L’exigibilité de l’impôt
Le recouvrement de l’impôt
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LA TECHNIQUE FISCALE
A/ Champ d’application de l’impôt :
Personnes imposables :
Il s’agit des personnes désignées par la loi comme
contribuables ou redevables de l’impôt
Opérations imposables :
Ce sont les événements ou les actes ayan trait au revenu, à
la dépense ou au patrimoine de la personne imposable.
Règles de territorialité :
ces règles délimitent le territoire auquel s’applique la
loi fiscale
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LA TECHNIQUE FISCALE
B/ l’assiette de l’impôt :
Il s’agit de la base ou la matière sur laquelle repose l’impôt. Asseoir
l’impôt consiste à déterminer les éléments constituant la matière
imposable ( bénéfices, chiffres d’affaires revenus…) et à fixer les
règles d’évaluation correspondantes. Trois méthodes d’évaluation
de la matière imposable sont prévues par la loi fiscale :
La méthode de l’évaluation réelle :
elle consiste à déterminer le montant réel de la matière imposable
sur la base de la comptabilité tenue par le contribuable
La méthode de l’évaluation approchée :
la base imposable est déterminée dans ce cas de manière
approximative à partir d’éléments jugés significatifs ou de la
capacité contributive apparente de la personne visée par l’impôt.
La méthode de l’évaluation indiciaire :
l’évaluation dans ce cas est approximative et se base sur des
critères extérieurs à la matière imposable elle-même (ex : valeur
locative base en matière d’impôts fonciers)
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LA TECHNIQUE FISCALE
C/ la liquidation de l’impôt :
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LA TECHNIQUE FISCALE
D/ l’exigibilité de l’impôt :
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LA TECHNIQUE FISCALE
E/ le recouvrement de l’impôt :
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LES NORMES D’UN BON SYSTEME FISCAL
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LES NORMES D’UN BON SYSTEME FISCAL
A/ la neutralité fiscale :
un impôt neutre se définit comme :
« celui qui n’entraîne pas une évolution matérielle de la
structure des incitations privées qui l’emporteraient en son
absence ».(1)
La neutralité est la qualité d’un impôt qui n’a ni pour objectif ni
pour conséquence d’exercer une pression sur les agents
économiques pour les inciter à une action ou une abstention.
Cet objectif reste relatif étant que l’égalité de traitement que
suppose la neutralité fiscale ne peut être qu’approximative.
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LES NORMES D’UN BON SYSTEME FISCAL
B/ l’équité et l’efficacité fiscale :
« l’impôt est juste, indépendamment des dépenses publiques, si
le prélèvement se fait à sacrifice égal pour tous ».(2)
Aspect manifestant le rôle redistributif de l’impôt
L’équité est appréhendée à travers deux principes : l’impôt prix
et la valeur contributive.
L’efficacité d’un système fiscal s’apprécie à travers sa simplicité,
sa rentabilité et son coût
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LES NORMES D’UN BON SYSTEME FISCAL
C/ la simplicité du système fiscal :
un impôt simple est un impôt qu’on peut gérer facilement,
qu’on peut comprendre aisément et qu’on peut accepter en
conséquence.
Un système fiscal complexe accroît les coûts d’établissement,
de recouvrement et de contrôle de l’impôt
Le souci de simplicité peut diverger avec l’objectif de l’équité
fiscale à travers la pluralité des modes d’évaluation.
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LES NORMES D’UN BON SYSTEME FISCAL
D/ la cohérence & l’harmonisation fiscale :
Une des caractéristiques d’un système fiscal est la rationalité
instrumentale. Les impôts le composant sont de nature conforme
aux fonctions lui incombant en évitant une prolifération de
charges juxtaposées ou incompatibles.
L’incohérence d’un système fiscal peut aboutir à des situations
de double imposition ou d’évasion fiscale.
L’harmonisation fiscale consiste à adopter des règles fiscales, au
niveau de chaque État, de manière à assurer le bon
fonctionnement des relations économiques entre des
contractants de pays différents.
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