Rapport de Stage

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RAPPORT DE STAGES » THEME : ANALYSE DES OPPERATIONS COURANTES :CAS TIM
SOMMAIRE
DEDICACES
REMERCIEMENTS
INTRODUCTION
PREMIERE PARTIE : PRESENTATION DE IVOIRE TECHNOLOGIE ET

MAINTENANCE
CHAPITRE I : PRESENTATION

A) Historique
B) Prestations et services
1) La maintenance des équipements informatiques
2) Assistance-Développement-Formation
3) La vente de matériels informatiques
C) Organigramme
CHAPITRE II : LES DIFFERENTES DIRECTIONS

1) La Direction Générale
2) Le Secrétariat
3) La Direction Administrative Financière et Comptable
4) La Direction Technique : le Service Commercial, Service Technique
DEUXIEME PARTIE : TRAVAUX EFFECTUES
CHAPITRE I : ETUDE DES OPERATIONS D’ACHATS- VENTES

1) Les achats
2) Les ventes
CHAPITRE II : LA TRESORERIE

1) Caisse
2) Banque
3) Le rapprochement bancaire
Lycee Professionnel Commercial Yopougon

« RAPPORT DE STAGES » THEME : ANALYSE DES OPPERATIONS COURANTES :CAS TIM
CHAPITRE III : ANALYSE COMPTABLES DES OPERATIONS

COURANTES
1) Les différentes comptabilisations des opérations courantes sans
réductions (Achats et Vente)
2) Les différentes comptabilisations des opérations courantes avec
réductions
CHAPITRE IV : DECLARATION DES IMPOTS

1) Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)
2) Impôts sur salaire
3) La patente
TROISIEME PARTIE : CONCLUSION
1) Critiques
2) Suggestions
3) Conclusion
QUATRIEME PARTIE : ANNEXES

DEDICACES
Je rends gloire à DIEU qui m’a soutenue tout au long de ce stage et qui l’a rendu
possible.
Je dédie ce rapport aux grandes familles :
-
-
Que Dieu vous bénisse, vous comble de bonheur, d’amour et de joie.
Que le Seigneur vous comble de sa grâce et qu’il vous donne ce que votre cœur
désire de plus cher.
Amen.

REMERCIEMENTS
Avant la rédaction de ce rapport de fin de cycle, permettez-moi d’exprimer ma

profonde gratitude à tous ceux qui de près ou de loin ont contribué à la
réalisation de ce rapport.
Ainsi, je tiens à remercier très sincèrement :
- Mr Stéphane ANDAH, Directeur Général d’ITM,

- Mr BAUWY Armand, mon encadreur
Qui m’ont énormément aidé dans ma tâche avec leurs conseils, leur soutien tant
moral qu’académique sans oublié tout le personnel d’ITM.
Mes remerciements vont également à l’endroit de :
- Mr BAUWY BRICE ARMAND, professeur de Comptabilité

INTRODUCTION
Dans un monde en pleine mutation, où seuls les premiers ont la chance de

se faire une place, les entreprises ont besoin de se doter de stratégies et d’outils
adéquats pour faire face à la concurrence. Tous les aspects doivent être pris en
compte. Rien ne doit se faire au hasard. La maîtrise de son environnement est
alors plus que nécessaire. Ainsi les dirigeants d’entreprise veilleront
particulièrement à la gestion des facteurs humains, techniques et financiers dans
le but d’éviter toutes improvisations susceptibles de freiner l’activité de
l’entreprise.
Ivoire Technologie et Maintenance (ITM) qui a compris cela, s’est engagé dans
cette logique. Pour en assurer la rigueur et l’efficacité, elle accueille des
étudiants des grandes écoles pour des stages et qui par la suite, dans leur rapport,
posent un regard critique sur le fonctionnement de l’entreprise.
C’est pourquoi notre travail consistera à présenter dans les grandes lignes
qui suivent, d’une part, l’organisation et le fonctionnement de l’entreprise et
d’autre part, nous situerons le cadre du déroulement du stage.

PREMIERE PARTIE : PRESENTATION D’IVOIRE

TECHNOLOGIE ET MAINTENANCE (ITM)

CHAPITRE I : PRESENTATION
A- HISTORIQUE
En 2003, un groupe d’hommes d’affaires crée la société IVOIRE

TECHNOLOGIE ET MAINTENANCE (ITM). Cette société avait pour activité
la vente et la maintenance de matériel informatique.
La concurrence étant rude en raison du nombre très croissant des sociétés en

maintenance informatique, sa première mission a été l’ingénierie informatique
axée sur la résolution des problèmes d’organisation et de gestion des entreprises.
Avec l’avènement de la micro-informatique et dans le souci de devenir leader en
offre des solutions informatiques en COTE D’IVOIRE, ITM va négocier des
liens de partenariat avec des constructeurs informatiques les plus présents dans
cet environnement.
Avec un capital de DEUX MILLIONS (2.000.000 FCFA) IVOIRE

TECHNOLOGIE ET MAINTENANCE est une société anonyme à
responsabilité limité. (S A R L)
B- PRESTATIONS ET SERVICES
Société de prestation de services informatiques à la licence, ITM est l’un des

pionniers de l’informatique en COTE D’IVOIRE. Ses activités se résument en
trois (03) offres de solutions informatiques qui sont :
o Maintenance des équipements informatiques

o Assistance – Développement – Formation
o Vente de matériels informatiques
Ainsi, pour ce faire ces offres de solutions informatiques font l’objet de trois
services productifs.

1) Maintenance des équipements informatiques
Le service après vente et maintenance (SAVEM) s’occupe essentiellement de la

réparation et de l’entretien des équipements informatiques de ses clients (on
l’appelle aussi service technique).
Ce service est dirigé par le responsable technique qui connaît d’avance tous ceux
qui ont souscrit au contrat de maintenance qui est annuelle et renouvelable.
Les visites d’entretien se font tous les trois (03) mois par des techniciens
compétents en la matière. L’équipe de maintenance opère par des interventions
ponctuelles c’est-à-dire à la demande des clients.
2) Assistance- Développement – Formation
ITM par l’entremise du service Assistance-Développement-Formation (SADEF)

est sollicitée par des entreprises dans la gestion de leurs activités. En effet, la
vente d’un logiciel s’accompagne du conseil, de la formation et de l’assistance
de l’utilisateur afin d’en faire un usage efficient.
Ainsi naît un contrat de logiciel entre ITM et le client. Il faut noter que les
interventions et les prestations de service sont aussi facturés en hors taxes
(achetées).
Aussi, ce même service fait de la sous-traitance pour les entreprises qui optent
pour le traitement de certaines tâches comme la paie.
3) Vente de matériels informatiques
En dehors de la prestation de service, notre structure s’est lancée dans la vente

de quelques matériels dont elle assure la maintenance. Ainsi, par le canal de son
service commercial, ITM assure la distribution des équipements informatiques
tels que les micro-ordinateurs, les accessoires, les consommables et autres. Ceci
lui permet d’élargir ses différents domaines d’interventions en vue de se
positionner de façon notable sur le marché de l’informatique en Côte d’Ivoire.

C- ORGANIGRAMME
ITM opte pour une structure opérationnelle dans laquelle toutes les décisions et
responsabilités émanent du Directeur Général. Ainsi, se présente t- elle comme
suit :
DIRECTION GENERALE
SECRETARIAT DE
DIRECTION DIRECTION ADMINISTRATIVE
ET FINANCIERE
DIRECTION TECHNIQUE
SERVICE COMMERCIALE SERVICE TECHNIQUE
CHAPITRE II : LES DIFFERENTES DIRECTIONS
Pour être parmi les meilleurs de son secteur d’activité, le Directeur de ITM a
mis en place un système de management permettant à toute personne de
comprendre son fonctionnement à travers la description des différents postes et
procédures de contrôle interne évolutif.
I- LA DIRECTION GENERALE
Il faut noter que ITM dans son ensemble est une organisation classique où tout
repose sur le Directeur Général (FONDATEUR), qui représente la hiérarchie
suprême au sein de l’entreprise ; compte tenu de la dimension réduite de la
structure comme l’a décrit l’organigramme. Elle décide des actes de procédures
de gestion qui lui permettront de mener à bien sa mission.

Sa tâche principale consiste à concevoir la politique de l’entreprise. Cette

politique se définie par :
o La recherche de marché
o La politique budgétaire
o L’organisation de toutes les activités de l’entreprise
o Le contrôle de tous les actes posés par l’entreprise.
2- LE SECRETARIAT DE DIRECTION
Pour se faire aider dans sa tache, le Directeur Général s’est doté d’un Secrétariat
de Direction. Il est chargé de :
- Recevoir et émettre des appels téléphoniques,

- Recevoir et enregistrer les courriers,
- Saisir des différents courriers,
- Saisir les factures proforma,
- Faire le classement des documents.
 Circulation des courriers et documents venant de l’extérieur :

Tout courrier ou document venant de l’extérieur est enregistré à son arrivé à la
réception par le secrétariat. Il est ensuite rangé dans le parapheur et acheminé au
bureau du Directeur Général. Celui-ci après avoir pris connaissance de ces
documents les transmet au responsable Administratif et Financier. Ce dernier
fait des copies de ces documents qui lui sont transmis et affecte au service
compétent pour traitement. L’original du document est retourné au secrétariat
pour classement.
 Circulation des courriers internes.

Ils ont pour la plupart rédigés par le responsable Administratif et Financier qui
les soumet au Directeur général pour appréciation.
Ces courriers sont de deux ordres, ils sont :
- Soit des notes de services destinées au personnel

- Soit des rapports de réunions

Dans tous les cas, il faut noter que ces documents font aussi l’objet et de
classement par le secrétariat.
3- LA DIRECTION ADMINISTRATIVE, FINANCIERE ET COMPTABLE
Selon le plan d’organisation, il s’agit du service comptable de la société et de la

gestion des comptes conformément au SYSCOA.
Ce service doit veiller et assurer à ITM une situation financière qui devra lui
permettre de faire face aux différentes dépenses qui nécessitent son bon
fonctionnement.
A cet effet le service comptable devra assurer le recouvrement des créances de

la société en travaillant en étroite collaboration avec le service commercial.
4- LA DIRECTION TECHNIQUE
a- Le service commercial
Le service commercial est chargé de la vente de matériels informatiques et des

différentes prestations ci-après :
o Le développement de logiciel spécifique

o La formation
o La sous-traitance
o Les solutions réseaux et Internet
o La maintenance des logiciels
o La maintenance des matériels
b- Service technique : Assistance-Développement-Formation (SADEF)
Ce service véhicule le savoir-faire de la société dans le domaine informatique.

Ce savoir-faire se traduit par sa capacité à fournir une solution à tous les
problèmes informatiques qui lui sont soumis par les clients. Sur ce, l’entreprise
veille à la formation continue du personnel de ce service afin qu’il puisse être
bien armé d’arguments vis-à-vis des clients.
 L’assistance est le suivi du bon fonctionnement des solutions logicielles

qui ont été vendues aux clients. Il s’agit ici des logiciels spécifiques
développés par une équipe d’ingénieurs informaticiens.

 La section développement et sous-traitance est chargé de l’analyse des

besoins des clients et de la rédaction des programmes informatiques
spécifiques.
 La section formation quant à elle, est chargée de l’organisation des
sessions de formation, d’initiation à l’informatique ou de l’apprentissage
de certains logiciels.
c- Service après vente et maintenance (SAVM)
Ce service est chargé du suivi technique des matériels informatiques vendus par
la société dans le cadre de la garantie.
La seconde mission du SAVM est l’exécution des contrats de maintenance de

tout matériel informatique que la force de vente aura signée avec des clients.

DEUXIEME PARTIE : TRAVAUX EFFECTUES

CHAPITRE I : ETUDE DES OPERATIONS – VENTES
L’opération d’achat-vente qui est l’ensemble des flux indispensables à

toute entreprise engendre un contrat entre l’acheteur (client) et le vendeur
(fournisseur).
- L’obligation du fournisseur est de livrer la marchandise ou de réaliser le

service,
- Le client à son tour a pour obligation d’en payer le prix convenu.
Ce sont ces obligations que la comptabilité doit traduire.
L’opération d’achat vente s’accompagne d’une facture établie par le

fournisseur au client. La facture est un justificatif comptable constatant le
transfert de la propriété et constituant la demande de règlement.
La facture : est un document qui indique le détail des marchandises vendues et

le décompte du montant net à payer
La facture est composée de deux parties :
- L’entête qui donne des renseignements sur le fournisseur et le client, le

numéro de la facture, la date de l’établissement de la facture, le numéro
du bon de livraison.
- Le corps qui nous renseigne sur les détails de l’opération (la marchandise,
la taxe, les frais accessoires). (Annexe 1)
1- Les achats
Les achats sont des opérations concernant les fournisseurs auprès de qui
nous achetons le matériel informatique, les consommables les pièces de
rechange et autres accessoires. Avant tout achat, un bon de commande est
adressé au fournisseur.
Le bon de commande

Toute fois qu’un client décide de passer une commande, il établit un bon
de commande (ANNEXE 2) qu’il nous adresse en deux (2) exemplaires dont
l’original lui est retourné avec la facture.
Pour passer une commande, le choix entre les fournisseurs locaux ou

étrangers reste à entrevoir.
1-a) Cas des fournisseurs locaux :
Le prix d’une commande urgente que nous ne disposons pas en stock est
soumis à nos différents fournisseurs qui nous établissement des factures
proforma à l’aide desquelles la comptabilité établit le bon de commande en trois
(3) exemplaires signé par le Directeur Général.
Deux (2) exemplaires dont l’original du bon sont remis au fournisseur qui
à son tour nous fait la livraison en nous adressant un bon de livraison. Un double
nous est remis au moment où le fournisseur nous livre la commande.
A la facturation celui-ci (fournisseur) joindra l’original du bon de

commande et du bon de livraison à la facture qui nous sera transmise à
l’occasion.
1-b) Cas des fournisseurs étrangers
Pour ceux-ci, les prix des marchandises leurs sont demandés par téléphone
ou fax. Sur ce, ils nous font parvenir une facture pro forma. Au vu de la facture
pro forma, la commande s’exécute par un transfert d’argent à travers une
correspondance.
Lorsque le fournisseur reçoit le virement, il exécute la commande par

l’entremise d’une transitaire qu’on lui aura indiqué.
2- Les ventes
Les ventes sont des opérations concernant des clients à qui nous facturons
le prix des marchandises vendues (matériel informatique) les travaux effectués
ou des services rendus.
2-a) La facture proforma

Elle renseigne le client sur le prix, le délai de livraison et le mode de

règlement.
2-b) Le bon de livraison ou fiche technique ou fiche de travail
Pour livrer des marchandises aux clients, nous remplissons un bon de

livraison en deux exemplaires dont l’original est signé par le client pour attester
de la réception en bonne et due forme des marchandises livrées. (ANNEXE 3)
2-c) La facturation (la facture définitive)
Elle peut se faire à la livraison ou après la livraison :
Facturation à la livraison
Dans ce cas le secrétariat établit une facture au nom du client et signée

par le Directeur Général. A la réception des marchandises, le client décharge le
bon et nous lui remettons l’original joint à la facture.
Facturation après la livraison
A la livraison, le client décharge le bon en nous remettant le double de

celui-ci. A la facturation, l’original du bon est joint à la facture et transmis
ensuite au client.
Après cette phrase, le numéro de la facture est inscrit sur le double du bon
de livraison qui reste dans le chrono gestion de commande.
Ce même numéro est également mentionné sur la page de garde du chrono

gestion de commande. Les bons de commandes non satisfaisants n’ont pas de
numéro de facture sur la page de garde. Cela permet d’interpeller la direction
afin que ces commandes soient honorées. C’est donc un moyen de contrôle pour
le gestionnaire de commande.

CHAPITRE II : LA TRESORERIE
A°) LA CAISSE
A ce niveau, la caisse nous renseigne tous les jours, les opérations de

dépense et de recette dans le brouillard (annexes 4 et 5). En fin de matinée, le
chef comptable vérifie la régularité des opérations ténues par le caissier. A
chaque opération effectuée, il y a une facture qui est jointe à la pièce de caisse
comme un justificatif, une garantie pour l’entreprise.
Ce sont ces pièces comptables qui permettront au chef comptable de

constater les irrégularités de la caisse.
Le solde du brouillard doit être le même que celui de la caisse. Le caissier

doit donc passer toutes les écritures des dépenses effectuées dans le mois.
B°) LA BANQUE
Il convient de faire une imputation quotidienne de banque de toutes les

opérations de règlements fournisseurs et encaissements clients
(Annexe 6) ainsi, faisons-nous un état de rapprochement bancaire en fin de
mois.
C°) LE RAPPROCHEMENT BANCAIRE
Les déphasages qui se produisent fréquemment entre les montants du

compte banque tenu par la société et le relevé de compte tenu par la banque
obligent les trésoriers de (I T M) à confronter leurs informations à celles des
banquiers et à établir un état de rapprochement. Le travail est particulièrement
important pour le compte banque ténu par (I T M), en ce sens qu’il permet au
trésorier de vérifier l’équivalence des comptes. Autrement dit il permet de voir
si toutes les écritures bancaires passées en comptabilité ont effectivement été
traitées par la banque et dans le même temps, constater les écritures enregistrées
par la banque qui ne figurent pas dans les comptes de la comptabilité.

Cet exercice comptable se fait en trois (3) étapes :
o D’abord le recueillement de toutes les informations bancaires et

comptables du mois ;
o Ensuite le pointage des écritures ;
o Et enfin les redressements ou régularisations dont l’état de rapprochement
fait apparaître la nécessité.
C-1°) Le recueillement des informations bancaires et comptables
Le rapprochement étant la confrontation des informations bancaires et

comptables, entrer ne possession de ces informations suscite une nécessité
remarquable.
Comment obtient-on les informations bancaires ?
Les informations bancaires s’obtiennent à l’aide des relevés bancaires

envoyés par les banques. Ces documents retracent toutes les opérations
effectuées par celle-ci sur le compte de la société à une période donnée qui peut
être journalière, hebdomadaire ou mensuelle.
Comment obtient-on les informations comptables ?
Les informations comptables sont évidemment prises dans la comptabilité

générale de l’entreprise. Ce sont toutes les informations bancaires saisies par la
comptabilité. Un état est par la suite édité pour le contrôle des soldes banques et
comptables qui doivent être identiques. En cas de déséquilibre, il faudrait
absolument les corrigés avant d’entamer le rapprochement.
C-2) Le pointage des écritures
Le pointage est une étape du rapprochement qui commence après

constatation du déséquilibre entre les soldes.

Effet, cela consiste à pointer soigneusement sur l’édition du relevé

(annexe 7) et celui du journal de la banque ténu par I T M (annexe 8) toutes les
écritures pour lesquelles la réciprocité est parfaite. Autrement dit, il faudrait
pointer toutes les écritures qui ont le même montant, les mêmes références et
dates d’opération.
C-3) Les redressements ou régularisations
Ce sont les écritures à passer après le pointage manuel. Ces écritures sont
passées pour rectifier les erreurs qui affectent le pointage de certains montants.
Ainsi, ces régularisations peuvent-elles se traduire par des réclamations faites à
la banque pour lui signaler des erreurs qu’elle a commises. En tout état de cause,
les régularisations sont faites pour corriger les erreurs comptables et bancaires.

CHAPITRE III: ANALYSE COMPTABLES DES OPERATIONS

COURANTES
1- Les différentes comptabilisations des opérations ‘Achat et de Vente sans

réduction
1-a) Comptabilisation des Achats à crédit
Elles font intervenir des comptes :
- Comptes FOURNISSEURS : 401

- Comptes TVA : 4452
- Comptes d’achat : 601
- Comptes de transport : 611
- Etudes et recherches : 626
CAS PRATIQUES
Cas n°1 : La société ITM achète auprès de BEST BUY un ordinateur HP et un

Antivirus KAPERSKY 6.0 pour 5 postes Windows pour serveur 2003 à 650 000
f le 12/01/2011.
Montant (HT) 650 000

TVA 18% 117 000
Montant TTC 767 000
Transport 3 000
Net à payer 770 000
IMPUTATION

12/01/2011
601 110 Achat de marchandises 650 000
611 000 Transport sur achat 3 000
445 200 TVA récupérable sur achat 117 000
401 029 Fournisseur (BEST BUY) 770

000
(Suivant la facture)
Cas n°2 : Le 03/02/2011 achat d’un matériel informatique chez SATEC libellé
comme suit :
Micro ordinateur HP DX 7300 P4 (3.0 GHZ) 80 Gb combo LAN à 580 000
Montant (HT) 580 000
TVA 18 % 104 400
Montant TTC 684 400
IMPUTATION
03/02/2011
601 110 achat de matériel informatique 580 000
445 200 TVA récupérable sur achat 104 400
401 047 Fournisseur (SATEC)

684400
(Selon la facture)
Cas n°3 : Le 11/02/2011 ITM reçois la facture relative au service rendu par G S
2 E :
Montant de l’opération 1 800 000 f dont une avance de 1 500 000f.

Montant (HT des travaux facturés) 1 800 000
TVA 18% 324 000
Montant TTC 2 124 000
Avance 1 500 000
IMPUTATION
11/02/2011
626 100 étude et recherche 1 800 000
445 400 TVA récupérable sur service 324 000
409 100 Avance versé 1 500

000
401 001 Fournisseur 624 000
(Selon facture)
1-b) Comptabilisation des Achats au comptant
CAS PRATIQUES
ITM après établissement du bon de commande n°000204 reçois la marchandise

ainsi que la facture 009 relatif à l’acquisition d’une imprimante LASER HP
1215, il remet un chèque au chef magasinier de SMART Techno
Montant HT 320 000
TVA 18% 57 600
Montant TTC 377 600
IMPUTATION

a- Constatation de la facture
15/02/2011
445 200 TVA sur achat 57 600
401 030 Fournisseur (SMART techno) 377 600

(Suivant facture n°009)
b- Règlement de la facture
15/02/2011
401 030 Fournisseur 377 600
521 100 Banque 377

600
(Chèque au fournisseur)
1-c) Comptabilisation des ventes à crédit
Elles font intervenir des comptes à savoir :

- Les comptes CLIENTS : 411
- Les comptes TVA : 443
- Les comptes de ventes : 701
- Transport sur ventes : 7071
- Les comptes de services facturés : 705
CAS PRATIQUES
Cas n°1 : Le février 2011, ITM a entreprise des opérations pour BURIDA dont
la facture ci jointe en donne les précisions :
F ACTURE N° 0125 du 28 Février 2011

QTE DESIGNATION PU PRIX
TOTAL
Réparation de vos matériels informatiques

3 Alimentation écran 10 000 30 000

4 Boite alimentation UC 20 000 80 000
1 Barrette mémoire DDR 2 1 GB 40 000 40 000
1 Chargeur alimentation 10 000 10 000
1 Carte mère 70 000 70 000
1 Processeur 65 000 65 000
7H Forfait main d’œuvre 25 000 175 000
Total HT 470 000
TVA 18% 84 600
Montant TTC 554 000
IMPUTATION
28/02/2011
411 010 Client (BURIDA) 554 000
705 100 travaux facturés 470 000
443 300 TVA facturée sur travaux 84 600
(Facture n°0125)
Cas n°2 : ITM adresse à la FEDAS le 15 mars 2011 la facture suivante :
Facture n°0129
OBJET : réparation de votre écran plat 17 ‘’ HP 1702 N/S = CNT4518MX
QTE DESIGNATIONS PU HT PRIX TOTAL
1 REPARATION LIAISON 18 000 18 000

1H VIDEO 24 600 24 600
FORFAIT main d’œuvres

Total HT 42 600
TVA 18% 7 668
NET A PAYER 50 268
IMPUTATION
15/03/2011
411 010 Client (FEDAS) 50 268
705 100 Travaux facturés 42 600
(Facture n°0129)
1-d) Comptabilisation des ventes au comptant
CAS PRATIQUES : ITM reçoit de la SOTRA le chèque n°0046722 (BOA) en

règlement de sa facture suivante :
QTE DESIGNATIONS PU HT PRIX

TOTAL
2 Carte mère DD 1 GO SATA N°4883 27 119 54 237
2 Processeur 3.0GHZ n°B190 28 814 57627
2 DD 8 GO SATA 25 424 72 881
1 Boîte d’alimentation 8 475 25 424
Total HT 218 643
TVA 18% 39 356
NET A PAYER 257 999

IMPUTATION
a- Constatation de la facture

15/04/2011
411 001 Client 257 999
701 130 vente de pièces détachées 218 643
443 300 TVA facturée sur vente 39 356
(Facture n°0129)
b- Règlement du client
15/04/2011
513 000 Chèque à encaisser 257 999
411 001 Client 257 999
(Chèque n°0046722 BOA)
2- Les différentes comptabilisations des opérations avec réductions

2-a) Réductions à caractère commercial
 LE RABAIS : c’est une réduction accordée par le fournisseur à son client

dans les cas suivants :
 Retard dans la livraison des marchandises
 Non conformité des Marchandises à la commande,
 Marchandises détériorées.
 LA REMISE : elle est accordée par le fournisseur à un client pour une

commande importante où à un client régulier.
 LA RISTOURNE : elle est accordée en fin d’exercice par le fournisseur

aux clients avec lesquels il a réalisé des chiffres d’affaires importants. Elle
est calculée sur l’ensemble des achats effectués par le client au cours de
l’exercice. Elle est faite dans le but de fidéliser le client.
REMARQUE : Les réductions à caractère commercial sur les factures de DOIT

ne se comptabilisent pas :

Le net commercial constitue le montant réel de l’achat ou de la vente hors taxe

(HT) et s’enregistre comme suit :
 Au débit du compte 601 chez le client

 Au crédit du compte 701 chez le fournisseur
 Les comptes 401 et 411 enregistrent et le net à payer dans le cas des
achats ou ventes à crédit.
 Les comptes 521 et 571 enregistrent le net à payer ou une partie du net à
payer (cas d’avance ou règlement comptant). Les réductions
commerciales se calculent en cascade (les unes après les autres).
CAS PRATIQUES
CAS n°1 : le 15/06/2011 ITM vend à la LONACI un ensemble de pièces

informatiques.
Montant HT 360 000
Remise 3% 10 800
Net commercial 349 200
TVA 18% 62 856
NET A PAYER 412 056
IMPUTATION
15 06 2010
411 007 CLIENT (LONACI) 412 056
701 130 Vente de pièces détachées 349 200

443 300 TVA facturée sur vente 62 856
Cas n°2 : ITM entreprend des travaux d’installation pour SERVETEK

ENGINEERING
Libellé par la facture suivante et lui accorde une remise de 10% pour fidélité.

FACTURE N°083002RM
BON DE COMMANDE N° SER/ 2NHJ/ COM/ 0029 et 003
QTE SITE ID DESIGNATIONS PU HT PRIX

TOTAL
BTS Equipment installation with
1 L 194, L 195 VSWR 800 000 800 000
Below (out of Abidjan area
1 L 235, L 236 GAGNOA
860 000 860 000
BTS Equipment installation with
VSWR
Below (out of Abidjan area MAN
Total HT 1 696 000
REMISE 10% 169 600

NET COMMERCIAL 1 526 400
TVA 18% 274 752
NET A PAYER 1 801 152
IMPUTATION
10/10/2011
411 009 Client (SERVETEK) 1 801 152
705 100 Travaux facturés 1 526 400

(Facture n°08314 r m)
Cas n°3 : SATEC accorde 8% de rabais et une ristourne de 20 000 à ITM pour
son attachement (ordinateur portable Win xp pro sp3)
Montant HT 467 000

Rabais 8% 14 010
Ristourne 20 000
Net commercial 432 990
TVA 18% 77 938

IMPUTATION
15/01/2011
445 200 TVA sur achat 77 938
401 030 Fournisseur (SATEC) 509 938

2-b) Les réductions à caractère financier :
Escompte : l’escompte est une réduction accordée au client qui paie au comptant
ou par anticipation.
Pour le client, c’est un produit financier puisqu’il diminue sa dette vis-à-vis du

fournisseur.
Pour le fournisseur, c’est une charge financière puisqu’il diminue son gain sur le
client.
CAS PRATIQUE : ITM reçoit d’AFIMEX la facture suivante avec un

escompte de 4%.
FACTURE 09 314 N 022/ n°00021
QTE Référence Désignations PU HT Prix total
DD 7500 HP DX 2400MT DC
KV 346 E – AB6 E5300 250 GO 384 500 384 500
DVDRW vista
DWNRD to XP
Pro
Total HT 384 500

ESCOMPTE 4% 15 380
NET FINANCIER 369 120
TVA 18% 66 442
NET A PAYER 435 562
IMPUTATION
02/04/2011
601 120 Achat de pièces détachées 384 500
445 200 TVA sur achat de marchandises 66 442
401 010 Fournisseur (AFIMEX) 435 562
773 000 Escompte obtenu 15 380

2-c) Les avoirs sur les achats et les ventes
Les factures d’AVOIR sont établies par le fournisseur qui les adresse aux clients
dans les cas suivants :
o Retour de marchandises pour non-conformité ou marchandises

détériorées.
o Réduction commerciale accordée hors facture de DOIT : le fournisseur a
omis de mentionner la remise habituelle sur la facture de DOIT adressée à
son client ; il lui adresse une facture de AVOIR pour constater cette
réduction.
o Les ristournes accordées.
CAS PRATIQUES
Cas n°1 : Le Conseil Général d’AGBOVILLE retourne à ITM un ensemble de

pièces en non-conformité à la commande du 02/01/2011. Le 12/02/2011 ITM lui
adresse la facture d’Avoir

QTE DESIGNATIONS PU HT PRIX TOTAL

1 Bloc tambour IR GPR 22 160 000 160 000
1 Raclette GPR 22 65 000 65 000
Total HT 225 000
TVA 18 % 41 000
266 000
Net à payer
IMPUTATION
12/02/2011
701 130 vente de pièces détachées 225 000
443 100 TVA sur vente de marchandises 41 000
411 018 Client
266 000
(Suivant facture avoir)
Cas n°2 : le 08/01/2011 a adressé une facture d’avoir à VIRUS relative à un

escompte de 53 000 f sur la facture n°011A / 2009 du 02/01/2011.
IMPUTATION
08/01/2011
673 000 Escompte accordé 44 917
443 100 TVA sur vente 8 083
411 003 Client (VIRUS) 53 000
(Avoir n°011A)

CHAPITRE IV : DECLARATION DES IMPÔTS
A) Taxe sur la Valeur Ajouté (TVA)
 Définition : la TVA est la marge de l’Etat prélevée sur chaque

marchandises vendue ou service fait à un tiers (consommateur ou client
final), c’est-à-dire l’impôt indirect que supporte le consommateur final.
 Le principe de paiement : l’Entreprise ajoute à son prix de vente hors

taxe le montant de la TVA qu’elle facture à son client, et qu’elle reverse à
l’Etat après déduction TVA (Récupération de la TVA), qu’elle a payé à
ses fournisseurs.
TVA encaissée sur les ventes (TVA collectée)
- TVA payée sur les achats (TVA déductibles)
TVA due à l’Etat (TVA à encaisser)
 Le taux : le taux normal de la TVA est de 18%. Il s’applique sur le

montant Hors Taxe (HT) après déduction des réductions commerciales et
financières.
Le légal qui s’applique sur le montant toutes taxes comprises est de 15%.
 Base imposable ou assiette de TVA :

- En ce qui concerne, les ventes, la base d’imposition est constituée
par le montant des ventes, ou par la valeur des objets remis en
paiement.
- Pour les achats, elle est constituée par le coût d’achat.
FICHE DE DECLARATION DE LA TVA (Annexe 9)

B) Impôt sur salaire
Le salaire est la rémunération versée à une personne appelée salarié

(employé/ embauché) en contrepartie du travail en vertu d’un contrat ;
cependant, ce salaire supporte des impôts appelés : impôts sur salaire.
L’impôt sur salaire : C’est l’ensemble des droits fiscaux exercés par l’autorité
publique sur le salaire. Il est calculé sur les rémunérations versées au cours de
l’année par application d’un barème progressif. Il est versé mensuellement.
FICHE DE DECLARATION DES IMPOTS SUR SALAIRE (annexe 10)
A ces taxes versées à l’Etat rappelons que d’autres impôts sont supportés par
l’employeur (annexe11)
C) La patente
La PATENTE est un impôt supporté par les contribuables sur leurs

établissements ou loyers (installations fixes d’affaire).
1- Le droit sur le chiffre d’affaires (CA)

a- Le taux
Le taux appliqué au calcul du droit sur le chiffre d’affaires est de 0,5% pour le
droit commun et 0,7% pour les professions exemptées du droit sur les valeurs
locatives.
b- Le montant applicable (MI)
Un minimum et un maximum de perception s’appliquent au droit sur le CA :
- Le montant minimum de droit est de trois cents f FCFA (300 000)

- Le maximum de perception est fixé en fonction du montant du CA
ou recettes HT.

Ce maximum ne s’applique pas aux professions assujetties au droit sur le CA

aux taux de 0,7%.
NB : le droit sur le CA est relatif au montant du CA (voir tableau ci-contre)
CHIFFRE D’AFFAIRES MAXIMUM DU DROIT SUR LE CA en

Ou RECETTES HT en FCFA FCAF
Inférieur à 200 000 000 350 000

200 000 000 à 500 000 000 700 000
500 000 001 à 1 000 000 000 1 300 000
Supérieur à 1 000 000 000 3 000 000
2- Droit sur les valeurs locatives (M2)
La valeur locative (loyer) des locaux et terrains se calcule en multipliant leurs

valeurs d’origine au bilan par le taux qui est de 18,5% pour les établissements
relevant du périmètre communal et de 16% pour les autres.
NB : Le droit sur les valeurs locatives ne peut être inférieur au tiers du droit sur
le chiffre d’affaires.
3- L’exigibilité
La patente est un impôt qui se paie de façon anticipée ; en effet, il est libéré
avant la fin de l’année en cours, et ce de manière fractionnée en deux (02)
modalités.
- La première moitié au plus tard le 30 avril de l’année en cours.

- L’autre moitié avant le 30 juillet.
FICHE DE DECLARATION DE LA PATENTE (annexe12).

TROISIEME PARTIE : CONCLUSION

I- CRITIQUES
a- Sur le plan structurel
Au niveau de sa structure, nous pouvons remarquer que la salle du service

comptabilité n’est pas subdivisée. Le comptable caissier est à la fois responsable
de toute la comptabilité hormis la déclaration des impôts qui est l’affaire d’un
autre comptable. Cela fait qu’il y a des moments où le caissier est beaucoup pris
quand il faut imputer les factures, les enregistrer, faire la concordance entre le
solde physique de la caisse et le solde théorique.
b- Sur le plan fonctionnel
o Au niveau de la gestion du personnel
Dans l’ensemble il y a une bonne ambiance du personnel ;
Par contre dans les travaux à faire il y a un déséquilibre entre les comptables.
- Il faut aussi noter les retards qui sont des obstacles à tout
développement.
- Le coût élevé des pertes liées au non respect du délai de règlement
- Le non respect u service comptabilité par l’ensemble du personnel.
o Au niveau de la circulation de l’information
Les niveaux de l’information ne sont pas respectés à savoir que toute personne
peut véhiculer l’information ce qui perturbe la communication.
II- SUGGESTIONS
1- Sur le plan structurel
a- Structure interne

Dans le service comptabilité, il est souhaitable de séparer les différents postes ce

qui favoriserai l’autonomie mais aussi la réduction des bavardages et la
distraction.
b- Structure externe
Il serait souhaitable que la société ITM ait en son sein un groupe électrogène
afin de palier au problème de rupture de travail engendré par les coupures
intempestives. Cela faciliterait le travail et rendra la société plus crédible vue
l’importance du délai des opérations (réparations, entretiens, livraisons…)
2- Sur le plan fonctionnel

o Au niveau de la gestion du personnel
S’il n’est pas possible de recruter, il sera mieux d’équilibrer les travaux entre le
caissier et le comptable qui déclare les impôts. Cela favorise le traitement rapide
des factures et d’autres informations urgentes d’une part.
D’autre part, il faut :
- Revoir la marge salariale du personnel (comptable et technicien)

- Fixer un salaire au Directeur
- Permettre des journées portes ouvertes pour faire connaître la
structure.
- Revoir le chronogramme de paiement des salaires.
o Au niveau de l’information
- Il serait souhaitable qu’une boîte à suggestion soit installée.

- Les premiers responsables doivent souvent recueillir l’avis des
employés pour une meilleure approche du quotidien.
- Installer un tableau d’information.

CONCLUSION
Aux termes du stage que nous avons effectué à IVOIRE TECHNOLOGIE ET

MAINTENANCE (ITM), nous avons été nourris de connaissances aussi bien
professionnelles qu’éducatives car avant tout, l’entreprise est une famille dont
les membres sont les hommes qui l’animent.
Ce stage nous a également permis de faire la part belle entre les connaissances
théoriques et les connaissances pratiques.
En effet, la comptabilité sans la pratique n’est que pure fiction. Elle est l’outil
principal de toute entreprise.
De même, notre grand espoir est que les suggestions faites soient prises en
compte et que leur mise en application apporte à la société un rendement
meilleur.

ANNEXES

ANNEXE 1

ANNEXE 2

ANNEXE 3

ANNEXE 4


ANNEXE 5

ANNEXE 6

ANNEXE 7

ANNEXE 8

ANNEXE 9

ANNEXE 10

ANNEXE 10

ANNEXE 11

ANNEXE 12

Rapport de Stage

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RAPPORT DE STAGES » THEME : ANALYSE DES OPPERATIONS COURANTES :CAS TIM

PREMIERE PARTIE : PRESENTATION DE IVOIRE TECHNOLOGIE ET

CHAPITRE I : PRESENTATION

CHAPITRE II : LES DIFFERENTES DIRECTIONS

DEUXIEME PARTIE : TRAVAUX EFFECTUES

CHAPITRE I : ETUDE DES OPERATIONS D’ACHATS- VENTES

CHAPITRE II : LA TRESORERIE

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CHAPITRE III : ANALYSE COMPTABLES DES OPERATIONS

CHAPITRE IV : DECLARATION DES IMPOTS

TROISIEME PARTIE : CONCLUSION

QUATRIEME PARTIE : ANNEXES

Lycee Professionnel Commercial Yopougon

Je dédie ce rapport aux grandes familles :

Que Dieu vous bénisse, vous comble de bonheur, d’amour et de joie.

Lycee Professionnel Commercial Yopougon

Avant la rédaction de ce rapport de fin de cycle, permettez-moi d’exprimer ma

Ainsi, je tiens à remercier très sincèrement :

- Mr Stéphane ANDAH, Directeur Général d’ITM,

Mes remerciements vont également à l’endroit de :

- Mr BAUWY BRICE ARMAND, professeur de Comptabilité

Lycee Professionnel Commercial Yopougon

Dans un monde en pleine mutation, où seuls les premiers ont la chance de

Lycee Professionnel Commercial Yopougon

PREMIERE PARTIE : PRESENTATION D’IVOIRE

Lycee Professionnel Commercial Yopougon

CHAPITRE I : PRESENTATION

En 2003, un groupe d’hommes d’affaires crée la société IVOIRE

La concurrence étant rude en raison du nombre très croissant des sociétés en

Avec un capital de DEUX MILLIONS (2.000.000 FCFA) IVOIRE

Société de prestation de services informatiques à la licence, ITM est l’un des

o Maintenance des équipements informatiques

Lycee Professionnel Commercial Yopougon

1) Maintenance des équipements informatiques

Le service après vente et maintenance (SAVEM) s’occupe essentiellement de la

2) Assistance- Développement – Formation

ITM par l’entremise du service Assistance-Développement-Formation (SADEF)

3) Vente de matériels informatiques

En dehors de la prestation de service, notre structure s’est lancée dans la vente

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SERVICE COMMERCIALE SERVICE TECHNIQUE

CHAPITRE II : LES DIFFERENTES DIRECTIONS

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Sa tâche principale consiste à concevoir la politique de l’entreprise. Cette

- Recevoir et émettre des appels téléphoniques,

 Circulation des courriers et documents venant de l’extérieur :

 Circulation des courriers internes.

Ces courriers sont de deux ordres, ils sont :

- Soit des notes de services destinées au personnel

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3- LA DIRECTION ADMINISTRATIVE, FINANCIERE ET COMPTABLE

Selon le plan d’organisation, il s’agit du service comptable de la société et de la

A cet effet le service comptable devra assurer le recouvrement des créances de

Le service commercial est chargé de la vente de matériels informatiques et des

o Le développement de logiciel spécifique

b- Service technique : Assistance-Développement-Formation (SADEF)

Ce service véhicule le savoir-faire de la société dans le domaine informatique.

 L’assistance est le suivi du bon fonctionnement des solutions logicielles

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 La section développement et sous-traitance est chargé de l’analyse des

c- Service après vente et maintenance (SAVM)

La seconde mission du SAVM est l’exécution des contrats de maintenance de

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