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DEDICACE
A
Mon père pour le soutient financier qu’il
m’a apporté.
A
Ma mère pour le soutient moral qu’elle
m’a apporté.
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REMERCIEMENTS
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AVANT-PROPOS
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INTRODUCTION
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La Deuxième partie : Processus de déclarations fiscales des entreprises
soumises au régime du Réel Normal d’Imposition RNI (CAS ABTP).
Troisième partie : Les remarques et suggestions.
PREMIERE PARTIE:
PRESENTATION GENERALE D’ABTP
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I. PRESENTATION DE LA STRUCTURE D’ACCUEIL
1. Présentation d’ABTP
L'entreprise Afrique Bâtiment et Travaux publics(ABTP) a été créée le 30 Mai
2011 par Monsieur OUSMANE OUEDRAOGO. L'entreprise ABTP capitalise
son savoir-faire dans domaines d’activités suivants :
Les travaux de constructions de bâtiments, location d’engins et installations de
matériel et matériaux liés au BTP. Elle intervient dans les domaines tels que:
Le Génie civil et bâtiment (Construction et réhabilitation,
ouvrage en génie civil, travaux souterrains
Réalisation des Travaux publics (ouvertures de voies,
Reprofilage, Terrassement, remblayage etc.…)
Location d’engins et installations de matériel et matériaux liés
au BT (Caterpillar, chargeuse, Bulldozer, BENNE etc.…)
Gestion immobilière
ABTP offre de terrains à construire, évalue l’opportunité et la fiabilité d’un
programme.
Le secteur économique du bâtiment et des travaux publics regroupe toutes les
activités de conception et de construction des bâtiments publics et privés,
industriels ou non, et des infrastructures telles que les routes ou les canalisations.
Il est l’un des premiers facteurs de développements économiques.
Les travaux publics consistent en la construction d'infrastructures généralement
destinées au transport. Ces chantiers sont le plus souvent menés par des pouvoirs
publics ou par de grandes entreprises à qui l'État a confié ou concédé une
mission de service public.
ABTP est une entreprise en pleine croissance dans son secteur d'activité.
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Sa position actuelle sur le marché nous montre qu’elle est l’une des meilleures
dans le domaine du terrassement.
Elle a aussi obtenu le marché de terrassement de la plateforme au tour du stade
national Olympique d’Ebimpé, qui servira de parking et qui est sans doute le
projet le plus important depuis la création de l’entreprise; ce projet fait partir de
l’organisation de la Coupe d’Afrique des Nations 2023 car l’entreprise devra
mettre son expertise et son savoir-faire pour mener à bien ce projet national.
2. Visions de « ABTP »
3. Organisation de ABTP
4. Organigramme de l’entreprise
Directeur Général:
M.Ousmane
OUEDRAOGO
Assistante de
Direction: Mme
Awa KONE
Directeur
Technique:M.Abdoul
KOUMALE
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II. ORGANISATION COMPTABLE
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DEUXIEME PARTIE:
PROCESSUS DE DECLARATIONS
FISCALES DES ENTREPRISES SOUMISES
AU REEL NORMAL D’IMPOSITION
(CAS ABTP)
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L’impôt joue un rôle très capital dans le développement économique d’un pays.
En Côte d’Ivoire l’impôt compte environ 11,7% dans le PIB, et cela est très
bénéfique pour son développement. Cependant l’impôt joue deux rôles dans un
Etat qui sont:
- Le rôle financier
- Le rôle économique
Le rôle financier: L'impôt sert à la couverture des dépenses
publiques de la communauté ou société, c'est le rôle original de
l'impôt.
Le rôle économique: L'impôt sert de régulation économique c'est-à-
dire qu’il joue un rôle permettant au gouvernement par l'entremise du
parlement de surtaxer les domaines ne devant pas faire l'objet d'un
effort et en détaxant ceux devant faire objet d'une promotion.
Pour une meilleure compréhension du thème nous l’avons subdivisé en deux
grands titres qui sont :
Définition des concepts du thème et de certains mots clés du
vocabulaire fiscal
Quels sont les différents régimes d’impositions et les obligations
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I-DEFINITION DES CONCEPTS DU THEME ET DE CERTAINS
MOTS CLES DU VOCABULAIRE FISCAL
1) Processus
Un processus est l’enchainement ordonné de faits ou phénomènes répondant
à un certain schéma et aboutissant à quelque chose qui était visé auparavant.
2) La Déclaration fiscale
Une déclaration fiscale est en quelque sorte un document qui permet de
justifier tous les impôts qu’une personne physique ou morale ayant payés.
3) Régime d’imposition
Le régime d’imposition est l’ensemble des règles qui régissent la taxation
des bénéfices d’une entreprise et l’application de la Taxe sur la Valeur
Ajoutée (TVA).
En effet, c’est le chiffre d’affaire qui détermine le ou les régime(s)
d’imposition(s) aux quels une entreprise peut prétendre.
4) Un contribuable
Un contribuable est une personne physique ou morale qui paie effectivement
l’impôt.
5) Assiette de l’impôt
L’assiette de l’impôt peut être définie comme la base sur laquelle
s’appliquera l’impôt c'est-à-dire les éléments à prendre en compte pour le
calcul. C’est l’ensemble des opérations administratives effectuées en vue de
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déterminer et d’évaluer la matière imposable. Elle constitue la base de
l’imposition de l’impôt.
6) La liquidation de l’impôt
7) Le recouvrement de l’impôt
Il faut noter que les paiements des différentes déclarations fiscales se font dans
le service du centre d’impôt auquel le contribuable est rattaché.
Mais depuis 2019, les déclarations fiscales du contribuable se font
principalement sur le portail e-impôt
9) Déclaration en ligne sur e-impôt
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entreprises sur la base du critère de chiffre d’affaires annuel. A chacun de
ces régimes, correspondent des obligations et des formalités particulières.
1-1) Principe
La taxe forfaitaire des petits commerçants et artisans est institués par
l’ordonnance n° 61-123 du 14 avril 1961. Elle est due par les personnes qui
réalisent un chiffre d’affaires inférieur à cinq (5) millions de francs.
La taxe forfaitaire est libératoire de la contribution des patentes et des licences,
des taxes communales, de l’impôt sur les traitements et salaires et de la
contribution à la charge des employeurs. Elle est perçue au profit des
municipalités sur le territoire des communes et au profit des départements
lorsque l’activité est exercée hors des limites communales.
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2. LE REGIME DE L’IMPÔT SYNTHETIQUE (IS)
2-1) Principe
Le régime de l’impôt synthétique est prévu par les articles 72 et suivants du
Code général des Impôts (CGI). Il s’agit d’une cotisation forfaitaire annuelle
dont le tarif est fixé par la loi en fonction des tranches de chiffre d’affaires
réalisé. Cet impôt est libératoire de la contribution des patentes, de l’impôt sur
les bénéfices industriels et commerciaux et de la taxe sur la valeur ajoutée
(TVA). Aux termes des dispositions de l’article 73 du CGI, sont soumises au
régime de l’impôt synthétique, les personnes physiques ou morales dont le
chiffre d’affaires annuel, toutes taxes incluses, est compris entre 5 et 50
millions de francs. Les personnes physiques ou morales dont le chiffre
d’affaires s’abaissent en dessous de la limite de 50 millions, ne sont soumises
au régime de l’impôt synthétique, que lorsque leur chiffre d’affaires est resté
inférieur à cette limite pendant trois exercices consécutifs.
3-1) Principe
Le régime du bénéfice réel normal ou régime réel normal d’imposition (RNI) est
un régime qui s’applique aux entreprises dont le chiffre d’affaires annuel, toutes
taxes incluses, excède 150 millions de francs. (Article 34CGI).
Les entreprises dont le chiffre d’affaires s’abaisse en dessous de la limite de 150
millions de francs, ne sont soumises au régime du bénéfice réel simplifié, ou le
cas échéant, au régime de l’impôt synthétique, que lorsque leur chiffre d’affaires
est resté inférieur à cette limite pendant trois exercices consécutifs.
Le chiffre d’affaires de 150 millions de francs est ajusté au prorata du temps
d’exploitation pour les entreprises qui commencent ou cessent leurs activités en
cours d’année.
3-2) Obligations des contribuables
Les contribuables relevant du régime du bénéfice réel normal sont astreints à des
obligations comptables et fiscales.
Au plan comptable, ils sont tenus de produire leurs états financiers
annuels conformément au droit comptable OHADA, au droit comptable
bancaire ou au Code de la Conférence Interafricaine des Marchés des
Assurances(CIMA).
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Au plan fiscal, ces contribuables doivent mensuellement souscrire leurs
déclarations d’impôts et en effectuer le paiement auprès de la recette des
Impôts de rattachement.
Ils sont tenus de produire leur déclaration de résultat et leurs états financiers
au service des Impôts du lieu d’exercice de leur activité.
4- 1) Principe
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- Un livre des achats;
- Un livre des frais généraux;
- Un livre des salaires et des charges sociales;
- Un livre des ventes et des prestations réalisées;
- Un livre de caisse retraçant jour par jour les recettes, les dépenses, les
prélèvements et les apports effectués par l’exploitant;
- Un livre d’inventaire des stocks, des immobilisations, des créances et
des dettes.
Par ailleurs, ces contribuables doivent trimestriellement souscrire leurs
déclarations d’impôts et en effectuer le paiement auprès de la recette des Impôts
de rattachement.
Comme le système fiscal ivoirien le signifie, pour qu’une entreprise soit soumise
au régime normal d’imposition (RNI), il faut que celle-ci réalise chaque année
un chiffre d’affaire supérieur ou égal à cent cinquante million (150 000 000) de
francs CFA. C’est le cas de l’entreprise Afrique Bâtiment et Travaux Publics
(ABTP), qui réalise un chiffre d’affaire supérieur parfois égal à 150 000 000 de
francs CFA.
En effet, toute entreprise soumise au RNI après avoir fait sa déclaration fiscale
d’existence (DFE), se doit de déclarer certains impôts et taxes qui lui sont
imposés et figurant notamment sur la déclaration fiscale d’existence.
Ce sont :
Impôt sur les bénéfices industriels et commerciaux (IBIC)
La patente commerçant
Impôt sur traitement de salaires (ITS)
Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)
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Taxe Spécial d’Equipement (TSE)
Fonds de Développement de la Formation Professionnelle (FDFP)
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Liquidation de l’impôt sur les BIC
2èmetiers : 15 juin;
3èmetiers : 15septembre.
- Pour les entreprises relevant de la Direction des grandes Entreprises
(DGE) ou de la Direction des moyennes Entreprises (DME):
Entreprises industrielles, pétrolières et minières : 1 er tiers: 10 avril,
3èmetiers: 15 septembre;
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20 juin, 3èmetiers: 20septembre.
Les entreprises nouvelles sont exonérées de l’IMF au titre de leur premier
exercice comptable.
2. LA PATENTE COMMERCANT
2-1) Principe
Toute personne physique ou morale qui exerce en Côte d’Ivoire un commerce,
une industrie, une profession non exonérée est assujettie à la contribution des
patentes.
2-2) Calcul de la patente
La patente se compose d’un droit sur le chiffre d’affaires et d’un droit sur la
valeur locative.
Droit sur le chiffre d’affaire
Chiffre d’affaires hors taxes: Pour les établissements crées en cours d’année,
indiquer le chiffre d’affaires prévisionnel de la date de début d’activité jusqu'à la
fin de l’année. Pour les établissements déjà en activité, indiquer le chiffre
d’affaires de l’année précédente.
Le taux appliqué au calcul du droit sur le chiffre d’affaires à cocher selon le cas :
- 0,5% pour le droit commun
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Montant maximum du droit sur le
Chiffre d’affaires ou recettes hors taxe
chiffre d’affaires
Inférieur à 200 000 000 350 000 F
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- 18.5% pour les établissements relevant d’un périmètre communal
- 16% pour les établissements ne relevant pas d’un périmètre
communal
Le droit sur la valeur locative ne peut être inférieur au tiers du droit sur le chiffre
d’affaire.
2-3) Paiement de la patente
La contribution des patentes est payée dans les conditions suivantes :
- La première moitié, au plus tard le 15 mars;
- La deuxième moitié, au plus tard le 15 juillet.
En ce qui concerne les entreprises relevant de la Direction des grandes
Entreprises ou Direction des moyennes Entreprises, ces dates sont fixées au :
- 10 mars et 10 juillet, pour les entreprises industrielles et les
entreprises pétrolières et minières;
- 15 mars et 15 juillet, pour les entreprises commerciales;
- 20 mars et 20 juillet, pour les entreprises de prestations des servies.
Les ITS sont des impôts cédulaires retenus à la source sur les traitements,
salaires, pensions et rentes viagères. Ils sont composés de différents impôts. Il
s’agit :
- De l’impôt sur les traitements, salaires, pensions et rentes viagères
proprement dit (ITS) ou l’impôt sur salaire (IS);
- De l’impôt général sur le revenu (IGR) ;
- Des contributions annexes regroupant la contribution nationale (CN),
la contribution employeur (CE) et la taxe d’apprentissage.
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3-1) Impôt sur les traitements, salaires, pensions et rentes viagères
Revenus imposables
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Recouvrement de l’impôt
Employeurs en Côte-d’Ivoire
L’impôt est perçu par voie de retenue à la source.
Employeurs en dehors de la Côte-d’Ivoire
L’impôt est calculé et déclaré par les bénéficiaires domiciliés en Côte d’Ivoire.
De plus, l’impôt est calculé et déclaré par les bénéficiaires domiciliés en Côte
d’Ivoire. Les retenues afférentes aux paiements effectués pendant un mois
déterminé, doivent être reversées à la recette des Impôts dont dépend le
contribuable au plus tard le 15 du mois suivant, pour les contribuables soumis au
régime du réel d’imposition.
Cas particuliers des contribuables relevant de la Direction des
grandes Entreprises ou de la Direction des moyennes
Entreprises:
- Au plus tard le 10 du mois suivant, pour les entreprises industrielles et
les entreprises pétrolières et minières;
- Au plus tard le 15 du mois suivant, pour les entreprises commerciales;
- Au plus tard le 20 du mois suivant, pour les entreprises prestataires de
services.
3-2) Impôt général sur le revenu(IGR)
L’IGR applicable aux traitements, salaires, pensions et rentes viagères est retenu
à la source. Il est déterminé et perçu dans les mêmes conditions que l’ITS. Le
revenu brut imposable à l’IGR est identique à celui de l’ITS.
Mais, outre l’abattement de 20 % applicable en matière d’ITS, la base imposable
est obtenue en déduisant successivement du revenu brut imposable :
- La cotisation ITS;
- La cotisation CN ;
- Un abattement forfaitaire de 15 %;
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- La cotisation IGR elle-même.
La base imposable en matière d’IGR correspond donc à la formule suivante :
Base = (base imposable ITS-(IS+CN)) x 85 % - cotisation IGR
Enfin, les redevables de la contribution doivent reverser les sommes dues sur les
salaires et les avantages en nature consentis, au plus tard :
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Le 15 du mois suivant, pour les entreprises relevant du régime réel
d’imposition
Pour les entreprises relevant de la Direction des grandes Entreprises (DGE)
ou de la Direction des moyennes Entreprises (DME):
* Le 10 du mois suivant, pour les entreprises industrielles, pétrolières et
minières;
* Le 15 du mois suivant, pour les entreprises commerciales;
4-1) Définition
La TVA est une taxe qui s’applique en pratique sur la valeur ajoutée à chaque
étape du processus de commercialisation. Cette valeur ajoutée est définie
comme la différence entre la valeur finale du bien commercialisé et la valeur des
biens intermédiaires ayant été consommée au cours du processus de production
dudit bien.
5-1) Principe
La taxe spéciale d’équipement est une taxe due par les entreprises soumises au
régime réel d’imposition. Sont exonérées de ladite taxe, les opérations portant
sur les ventes de produits pétroliers, à l’exception de celles effectuées par la
Société ivoirienne de Raffinage (SIR).
Les taux de la taxe spéciale d’équipement sont :
- Taux de droit commun : 0,1 % du chiffre d’affaires hors taxes;
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- Taux particulier : 0,05 % pour les opérations réalisées par la SIR.
6-1) Définition
Etant considéré comme un ministère de formation professionnelle pour les
entreprises, le FDFP se subdivise en deux à savoir:
La taxe d’apprentissage (TA)
La taxe à la formation continue (TFC)
La Taxe d’Apprentissage (TA) est un impôt versé par les entreprises afin de
permettre de financer les dépenses qui sont nécessaires au développement de
l'enseignement technologique et professionnel et de l'apprentissage. La base de
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calcul de la taxe d’apprentissage est la masse salariale de l’année en cours, c’est-
à-dire le montant total des salaires soumis aux cotisations sociales et des
avantages en nature versés par l’entreprise (primes, gratifications,
indemnités...etc.).
Le taux de la TA est de 0,4% d’où son calcul est le suivant :
TA= masse salariale x 0,4%
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TROISIEME PARTIE:
REMARQUES ET SUGGESTIONS
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I. REMARQUES
Nous remarquons généralement que plusieurs contribuables ont du mal à
s’acquitter de leurs obligations fiscales dans les délais donnés par l’Etat vu les
problèmes de trésoreries de chaque contribuable.
Pour ce qui est d’ABTP, mon passage m’a permis de faire un certain nombre
d’observations que sont :
- Retard dans les déclarations fiscales et sociales dû aux problèmes de
trésoreries rencontrées vu le non-respect des délais des règlements des
clients.
- Retard de paiement de règlement fournisseur, retard des paiements des
salaires dus à la pandémie du coronavirus.
-
II. SUGGESTIONS
CONCLUSION
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Au terme de notre stage à ABTP, nous pouvons affirmer que cela représente
pour nous une belle transition entre le monde estudiantin et celui de l’entreprise.
En effet, durant la période de ce stage nous avons eu l’opportunité d’appliquer
des connaissances déjà acquises et d’en développer de nouvelles.
Au-delà de notre thème qui est : Processus de déclarations fiscales des
entreprises soumises au régime Réel Normal d’Imposition (RNI) « Cas
d’ABTP ».
Nous avons pu nous confronter aux réalités professionnelles et surtout beaucoup
appris sur les activités du Service Comptabilité, nous avons eu l’opportunité de
faire l’enregistrement des factures, aussi eu l’avantage d’exploiter le logiciel
comptable SAGE 100, chose que nous n’avons jamais expérimentée avant ce
stage.
En ce qui concerne ABTP, nous pouvons aussi affirmer avec aisance qu’elle
contribue fortement au développement socio-économique en Côte d’Ivoire à
travers ses infrastructures réalisées et elle reste un des partenaires clés pour le
développement économique de la Côte d’Ivoire car elle est marche sur les traces
de grandes structures telles que PFO AFRIQUE et NSE-CI.
Nous avons également fait quelques remarques et suggestions à l'endroit
d’ABTP et espérons que notre rapport amènera les dirigeants à travailler en vue
d’améliorer ces points qui contribueront certainement à un meilleur rendement
de l'entreprise.
Nous osons espérer que cette expérience nous permettra d'avoir l'opportunité de
réinvestir les acquis de ce stage au profit d’ABTP ou même d’autres entreprises.
Pour conclure, cette expérience a été en tous points bénéfique tant sur le plan
professionnel qu’humain car nous avons été confrontés aux exigences de la vie
professionnelle avec la nécessité de travailler dans l’urgence dans un temps
limité avec des obligations en matière de résultats.
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ANNEXES
Annexe 1:
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