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Lorganisation comptable : cas du GROUPE TEOGEL

REMERCIEMENTS

Quil me soit permis dexprimer ma gratitude tous ceux et celles dont la collaboration
a contribu llaboration du prsent rapport.
M. Charles NGUESSAN, Directeur Gnral du groupeTOEGELpour mon
insertion dans la structure, et pour avoir t toujours accessible.
Mes plus sincres remerciements vont lendroit de :

- M. Arthur DIGBEU, Chef Comptable, mon matre de stage pour ses conseils et
son soutien sans faille;

- Tous les comptables du groupe TOEGEL, pour leur participation ma


formation professionnelle ;
- A tous les enseignants du CESAG, plus particulirement ceux qui ont eu la
charge de ma formation en Licence Professionnelle en Techniques Comptables
Financires Spciale 3eme Anne.

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LISTE DES SIGLES, ABRVIATIONS ET ACCRONYMES

ACH ..Achat
CEMACCommunaut Economique et Montaire de lAfrique Centrale
CESAG.Centre Africain dtudes Suprieures en Gestion
FCFA.Franc de la Communaut financire africaine
G-com.Gestion commerciale
ISCBF.. Institut Suprieur de Comptabilit Banque Finance
LPTCF.......................Licence professionnelle de Techniques Comptables et Financires
OHADA... Organisation pour lHarmonisation Africaine de Droit des Affaires
SARL... Socit Responsabilit Limit
SYSCOA ...Systme Comptable Ouest-Africain
TAFIRE.............Tableau Financier des Ressources et des Emplois
UEMOA.. Union Economique Montaire Ouest Africaine
VTE ...Vente

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SOMMAIRE

REMERCIEMENTS ................................................................................................................... i
LISTE DES SYMBOLES ET ABRVIATIONS ......................................................................ii
SOMMAIRE ..............................................................................................................................iii
INTRODUCTION GNRALE ................................................................................................ 1
CHAPITRE 1PARTIE THORIQUE ........................................................................................ 3
1.1 Dfinition et fonctions dun systme dinformation ...................................................... 3
1.2 Le systme dinformation comptable ............................................................................. 4
1.3 Les obligations lgales pour un systme dinformation fiable ........................................ 8
CHAPITRE 2 PRSENTATION GNRALE DE LE GROUPE TEOGEL ......................... 12
2.1 Historique et activit ...................................................................................................... 12
2.2 Mission du GROUPE TEOGEL .................................................................................... 13
2.3 Fonctionnement du GROUPE TEOGEL ....................................................................... 13
CHAPITRE 3 ANALYSE DU FONCTIONNEMENT COMPTABLE .................................. 16
3.1 Support de lorganisation comptable du GROUPE TEOGEL ...................................... 16
3.2. Procdure et principales tapes du traitement comptable ............................................. 17
3.3. tude et description de quelques oprations comptables ............................................. 21
3.4. Recommandations ........................................................................................................ 28
CONCLUSION GNRALE ................................................................................................... 30
BIBLIOGRAPHIE .................................................................................................................... 31
ANNEXES .................................................................................................................................. a
TABLE DE MATIERE .................................................................................................................. v

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INTRODUCTION GNRALE

Dans le cadre de lobtention du diplme de licence professionnelle de techniques comptables


et financires, jai eu loccasion deffectuer un stage de spcialisation en entreprise dune
priode dun mois et demi.
Ce stage avait pour objectif de faire la synthse de mes connaissances thoriques, daffiner ma
perception de lentreprise, den retirer une exprience ainsi quune analyse globale et
approfondie de lentreprise et de son environnement, tout en me prparant dans les meilleures
conditions la vie professionnelle.Pour ce faire, jai dcid dorienter mon choix vers une
entreprise correspondant ma formation. En effet, jaspire approfondir mes connaissances
en comptabilit. Cest pourquoi je trouvais important dintgrer le service comptabilit dune
entreprise importante et en pleine croissance comme le GROUPE TEOGEL afin daccroitre
du mieux que possible mes connaissances comptables.
Le GROUPE TEOGEL, implant sur le territoire ivoirien depuis plus de trois ans, est une
socit en pleine expansion. Son activit est focalise principalement sur le secteur du
btiment.Aujourd'hui, le GROUPE TEOGEL est confronte de nouveaux enjeux parmi
lesquels nous pouvons citer la concurrence livre par les nouvelles entreprises et l'instabilit
de l'environnement conomique. Cette socit est tourne vers une politique de
dveloppement en vu dune forte implantation lintrieur et lextrieur du pays. De ce fait,
le GROUPE TEOGEL, doit gnrer dans son processus dexploitation de grands profits afin
de sassurer une croissance perptuelle au fil des annes venir. Do lindispensable
ncessit duvrer la bonne tnue et au bon traitement de linformation comptable et par la
mme occasion facilit la mise en uvre des contrles de plus en plus efficaces.
Dans cette optique il convient de savoir quelles sont les diligences mettre en uvre pour
btir une organisation comptable fiable.
Ainsi, le prsent travail, vise essentiellement montrer aux responsables de la socit
GROUPE TEOGEL limportance de la mise en uvre dune organisation comptable fiable en
vue de leur permettre daccrotre les performances conomiques de leur structure.
Pour retranscrire fidlement cette exprience dun mois et demi passe la direction des
finances du GROUPE TEOGEL, Jeffectuerai tout dabord une prsentation du groupe tout en

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dcrivant lenvironnement conomique de lentreprise et en apportant des prcisions sur son


fonctionnement. Ensuite jvoquerai les missions qui mont t confies au cours de ce stage
concernant lorganisation comptable, ainsi que les comptences que jai pu dvelopper. Enfin
jaborderai les apports tirs de ce stage en guise de conclusion.

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CHAPITRE 1 : PARTIE THORIQUE

La survie d'une entreprise ou plus gnralement d'une organisation rside dans la capacit de
ses membres agir de manire cohrente et efficiente pour atteindre les objectifs poursuivis
par l'organisation. La ralisation de ces objectifs intresse non seulement ceux qui
interviennent directement dans sa gestion, mais galement ceux qui, d'une manire ou d'une
autre, contribuent son financement et sont par consquent intresss par les performances de
lentreprise dans laquelle ils ont dcid d'investir, la rentabilit des capitaux investis et pour
finir au systme de gestion des dirigeants. De ce fait, l'entreprise apparait donc comme un lieu
o se situent des intrts souvent convergents, mais parfois contradictoires. Elle est ainsi
amene produire un certain nombre d'informations rpondant aux diverses proccupations
qu'elle suscite. Par consquent vu le caractre important des informations qui manent du
fonctionnement de toute entreprise, il serait judicieux pour les gestionnaires de ces entits de
veiller scrupuleusement au bon traitement des informations qui seront divulgues par la suite
aux divers utilisateurs. Ainsi, la mise au point dun systme dinformation comptable tout
son intrt.

1.1. Dfinition et fonctions dun systme dinformation


1.1.1. Dfinition
Un systme dinformation est un ensemble organis de ressources : matriel, logiciel,
personnel, donnes, procdures permettant dacqurir, traiter, communiquer des informations.
(R. Reix, Systmes dinformation et management des organisations, Vuibert, 1995).
Le systme dinformation peut tre dfini, dans le cadre restreint dune entreprise, comme une
entit regroupant lensemble des informations ncessaires au fonctionnement de lentreprise
et les moyens mettre en uvre pour les exploiter.

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1.1.2.Les fonctions dun systme dinformation


Un systme dinformation a quatre fonctions au regard de linformation. Ainsi, il svertuera
:
- la recueillir : Il dispose pour cela de sources externes (en provenance de
lenvironnement de lentreprise) et internes (en provenance de lentreprise elle-mme) ;
- la mmoriser : Linformation recueillie doit tre stocke de manire stable et durable
(fichiers et bases de donnes) ;
- lexploiter : Linformation mmorise peut tre slectionne, consulte, trie, fusionne,
mise jour ou supprime ;
- la diffuser : Linformation est mise disposition des utilisateurs.
1.2. Le systme dinformation comptable
La comptabilit a pour mission de fournir des informations quantitatives tous les
gestionnaires de lentreprise. Non seulement elle communique les informations, mais elle doit
de plus en plus en proposer une analyse ou du moins aider leur interprtation.
La comptabilit se doit aussi de renseigner les partenaires extrieurs de lentreprise (les
administrations, les actionnaires, les banques, etc.). Cela loblige faire preuve dune grande
rigueur dans la prsentation pour respecter des normes qui lui sont imposes. Le systme
dinformation comptable va permettre datteindre ces objectifs. Le traitement des donnes
comptables peut tre effectu selon deux modes dorganisation :
- Systme classique ;
- Systme centralisateur.
1.2.1. Le systme classique (annexe I)
Cest un systme qui sadapte aux entreprises de petites tailles dans lesquelles les
informations traiter ne sont pas nombreuses. Il se caractrise par :
-

Un journal tenu quotidiennement;

Le report priodique dans le grand - livre ;

Llaboration de la balance gnrale priodique ;

Ltablissement des tats financiers en fin de priode.

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Toutefois, Le systme classique tel que dcrit rcemment a des limites :


- Lunit du journal ne permet pas denvisager une division du travail : une seule personne
tient le journal une priode donne. Certes, elle peut se faire relayer, mais il nest pas
possible que deux personnes y travaillent en mme temps ;
- Les oprations tant enregistres de faon chronologique, donc les unes la suite des autres,
il est impossible davoir une ide succincte et rapide de chaque catgorie doprations ou
daffaires enregistres durant une priode bien dtermine.
1.2.2. Systme centralisateur (annexe II)
La ncessit de rduire les dlais de traitement des informations comptables pour amliorer la
gestion des entreprises et la ncessit d'une division du travail ds que l'entreprise dpasse le
stade artisanal a conduit les comptables concevoir un autre systme qui permet d'viter les
inconvnients du systme classique.
Le systme centralisateur prsente donc un progrs par rapport au systme classique. Bien que
dpass par la gnralisation de l'informatique, ce systme reste encore de nos jours utilis
dans des cabinets comptables et certaines petites et moyennes entreprises.
1.2.2.1. Prsentation du systme centralisateur
Les documents comptables sont enregistrs sur des journaux appels journaux auxiliaires qui
ne sont qu'un fractionnement du journal gnral. Chaque type d'oprations est regroup sur un
journal auxiliaire.
Chaque journal est compos :
- Dun compte support qui sera toujours mouvement, ce compte donne son nom au journal
auxiliaire ;
- En contrepartie de ce compte support, un ou plusieurs comptes crdits ou dbits selon le
cas dans les colonnes de contrepartie. On rserve souvent les deux dernires colonnes aux
divers comptes dont le fonctionnement relativement rare ne ncessite pas la rservation d'une
colonne spciale.

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1.2.2.2. Les journaux auxiliaires et leurs implications


L'entreprise peut avoir autant de journaux auxiliaires que ncessite son organisation
comptable.Les journaux les plus utiliss sont les suivants :
Journal

Remarque

Journal d'achats, Journal des avoirs sur


achats

Peuvent tre regroups dans un seul journal

Journal de ventes, Journal des avoirs sur


ventes

Peuvent tre regroups dans un seul journal

Journal de caisse dpenses, Journal de


caisse recettes

Peuvent tre regroups dans un seul journal de caisse

Journal de banque dpenses, Journal de


banque recettes

Peuvent tre regroups dans un seul journal de banque

Journal d'oprations diverses

Salaires, dclarations sociales et fiscales et critures de


rectification

Journal des effets payer

Peut-tre remplac par un suivi extra comptable :


chancier

Journal des effets recevoir

Peut-tre remplac par un suivi extra comptable :


chancier

Oprations intressant deux journaux auxiliaires


Certaines oprations intressent deux journaux auxiliaires. Pour viter l'inscription de ces
oprations sur les deux journaux et fausser les comptes, deux procds peuvent tre utiliss :
- Utiliser les comptes de virement interne :
Ces comptes faisant la contrepartie de chaque compte support doivent se trouver solds au
dnouement de l'opration.
- Inscrire l'opration dans un seul journal auxiliaire :
Cette mthode enlve au systme centralisateur l'un de ses principaux avantages savoir celui
de la rapidit de l'information et favorise les erreurs.

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Trac des journaux auxiliaires


Les tracs des journaux auxiliaires doivent comporter principalement :
- La date ;
- Le libell ;
- les comptes dbiter ;
- Les comptes crditer.
La centralisation des journaux auxiliaires
- Priodicit :
Dans ce systme, nous avons deux types de travaux :
-Les travaux journaliers: cest la comptabilit auxiliaire. La division du travail a cours dans ce
systme. Les tapes ncessaires sont les suivantes :
classement et tri des documents ou pices comptables de base par nature
doprations ;
comptabilisation dans les journaux auxiliaires cres ;
report dans les comptes individuels des grands - livres auxiliaires des clients et des
fournisseurs.
-Les travaux priodiques: comptabilit centralisatrice :
laboration du journal gnral ;
report des comptes dans le grand livre gnral ;
laboration de la balance gnrale et des balances individuelles ou partielles des
clients et des fournisseurs.
La centralisation des journaux auxiliaires dans le journal gnral doit tre faite au moins
mensuellement. (Article 19 Alina 5 du SYSCOHADA).

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- Techniques de centralisation :
Doit tre centralis l'ensemble rcapitulatif des mouvements de chaque compte ouvert dans
les journaux auxiliaires. Chaque journal auxiliaire fait l'objet d'une ou plusieurs critures au
journal gnral.
Si le journal des oprations diverses est tenu selon la mme forme qu'un journal gnral,
toutes les critures qui s'y trouvent sont portes au journal gnral.
Le fractionnement du grand livre
Les comptes supports fournisseurs et clients tant collectifs, la justification de leur solde
ncessite la cration d'un grand livre clients et d'un grand livre fournisseurs auxiliaires en plus
du grand livre gnral.
1.3. Les obligations lgales pour un systme dinformation fiable
1.3.1. Mise en place de lorganisation comptable
La fiabilit de linformation comptable et financire et donc, des tats financiers, est fonction
du cadre dans lequel est traite linformation de base. Ce cadre est dfini par les articles 1 et
15 du SYSCOHADA.
En effet, selon le premier article :
Toute entreprise au sens de larticle 2 ci-aprs doit mettre en place une comptabilit destine
linformation externe comme son propre usage.
A ceteffet :
- elle classe, saisit, enregistre dans sa comptabilit toutes oprations entranant des
mouvements de valeur qui sont traites avec des tiers ou qui sont constates ou effectues
dans le cadre de sa gestion interne ;
- elle fournit, aprs traitement appropri de ces oprations, les redditions de comptes
auxquelles elle est assujettie lgalement ou de par ses statuts, ainsi que les informations
ncessaires aux besoins des divers utilisateurs..

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Quant larticle 15, il stipule :


Que lorganisation comptable doit assurer un enregistrement exhaustif, au jour le jour, et
sans retard des informations de base, le traitement en temps opportun des donnes
enregistres, la mise la disposition des utilisateurs des documents requis dans les dlais
lgaux fixs pour leur dlivrance .
Ces quelques articles tmoignent de la volont manifeste du SYSCOHADA contraindre les
entreprises prsenter une image fidle de leur structure.
1.3.2. Conditions impratives pour la tenue dune comptabilit
Lorganisation comptable mise en place par lentreprise doit respecter une somme de
condition imprative. Ainsi voici numrer les plus importantes savoir :
- La tenue de la comptabilit en langue officielle du pays et en unit montaire lgale (le F
CFA pour les pays membres de lUEMOA et ceux de la CEMAC par exemple) ;
- Lemploi de la technique de la partie double ;
- La justification des critures comptables par des dates, pouvant servir de preuve et portant
les rfrences de leur enregistrement en comptabilit ;
- Le respect de lenregistrement chronologique des oprations ainsi que la mise place dune
procdure destine garantir le caractre dfinitif de lenregistrement ;
- Le contrle par inventaire de lexistence et de la valeur des biens, crances et dettes de
lentreprise ;
- Le recours un plan de comptes normalis pour la tenue de la comptabilit : le plan de
comptes du SYSCOHADA ;
- La tenue obligatoire de livres ou autres autoriss ainsi que la mise en uvre de procdures
de traitement agres, permettant dtablir des tats financiers annuels ;
- La mise en place de procdures de contrle interne et externe, le contrle des comptes.
Il y a lieu de prciser que les livres et autres supports dont la tenue est obligatoire sont :
- Le livre journal ;
- Le grandlivre ;
- La balance gnrale des comptes ;
- Le livre dinventaire
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Par ailleurs, Le SYSCOHADA dispose de trois (3) systmes comptables :


- Le systme comptable normal appliqu dans les grandes entreprises (le bilan, le compte de
rsultat, le TAFIRE et les tats annexs).
- Le systme comptable allg appliqu dans les moyennes entreprises (Bilan, le compte de
rsultat et les tats annexs).
- Le systme minimal de trsorerie appliqu dans les petites entreprises et dans les secteurs
informels (le livre des recettes et dpenses et le grand livre quelques comptes).
1.3.3. Les principes comptables
Le SYSCOA a nonc neuf (9) principes fondamentaux qui simposent pour la tenue dune
comptabilit. Ces principes sont les suivants :
-Le principe de prudence : lentreprise doit viter de donner une vue trop optimiste de la
situation de lentreprise. Un gain doit tre comptabilis lorsquil est devenu certain. Au
contraire une charge (perte) doit tre prise en compte ds lors que son existence est probable ;
- Le principe de permanence des mthodes : les rgles appliques au cours des priodes
annuelles successives doivent tre fixes afin de permettre la comparaison dans le temps de
lvolution de lentreprise ;
- Le principe de correspondance bilan douverture/ bilan de clture: la rgularisation des
oprations des exercices antrieurs doit ncessairement se faire par lintermdiaire du compte
de rsultat de lexercice en cours ;
- Le principe de la spcialisation des exercices : Lactivit de lentreprise est dcoupe en
priodes comptables appeles exercices et ceux-ci sont autonomes ;
- Le principe du cot historique : les flux en mouvement conomique raliss par lentreprise
sont enregistrs leur valeur nominale ;
- Le principe de la continuit dexploitation : pour ltablissement des comptes annuels
lentreprise est prsume poursuivre ses activits ;
- Le principe de la transparence : la comptabilit doit se fonder sur les rgles et procdures
dites par le SYSCOA ;
- Le principe de limportance significative : toute information ou lment pouvant influencer
les utilisateurs des tats financiers doit tre fournie dans un document : ltat annex ;
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- Le principede la prminence de la ralit sur lapparence : La ralit conomique prime


sur lapparence juridique. Il est donc possible dinscrire au bilan des biens dtenus dans le
cadre de contrat de crdit-bail et de rserve de proprit, dinscrire dans les charges de
personnel le cot des services fournis par le personnel extrieur, non li lentreprise par le
contrat de travail.

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CHAPITRE 2 : PRSENTATION GNRALE DU GROUPE TEOGEL

La prsentation du GROUPE TEOGEL sarticulera

en trois points. Le premier point

consistera noncer lhistorique de lentit et son activit .Le deuxime point saccentuera
sur la mission du GROUPRE. Le troisime point prsentera comment fonctionne le GROUPE
TEOGEL.
2.1. Historique et activit
Cre en dbut 2009 le GROUPE TEOGEL est une SARL avec un capital social de 2 000 000
FCFA. Il est important de savoir que la dnomination de TEOGEL provient dune
juxtaposition de quelques lettres issues de deux prnoms THEODORE et ANGELE des
fondateurs de lentreprise.
Le GROUPE TEOGEL volue essentiellement dans le secteur du btiment dont la principale
activit est la construction. A cet effet elle entreprend deux types de construction qui sont :
- La construction de btiment public ou priv ;
- La construction industrielle.
A ces deux types de construction, il convient de signaler que le GROUPE TEOGEL procde
galement, dans le cadre de son exploitation, des activits telles que les petites rnovations,
l'addition de salle, la conception des projets de construction, lestimation financire, et les
considrations juridiques portant sur les biens immobiliers.
Toutefois, dans un contexte macroconomique marqu par de fortes turbulences financires
de cette dernire dcennie, les entreprises africaines nont gure chapp cette endmie
conomique. Ainsi, afin de parer cette situation de prcarit le GROUPE TEOGEL a opt
pour une solution visant diversifier son activit dans dautres secteurs dactivits autres que
celui du btiment.
Ds lors, elle sest implante rcemment dans le secteur du rseau tlcom ou elle a ralis
son premier site de pylne 775 Issia, en Cte d'Ivoire en septembre 2010.
Le GROUPE TEOGEL a amorc son ascension timidement dans lespace conomique
ivoirien, mais a su se montrer comptitif assez rapidement relativement aux multinationales
qui voluent dans son principal domaine dactivit. Ainsi sa progression fulgurante pour
parvenir une croissance accomplie se traduit notamment par la variation de son chiffre

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daffaires sur les deux dernires annes (2010-2011) denviron 67,57 % soit un chiffre
daffaires approximatif de 37 000 000 FCFA en 2010 et 62 000 000 FCFA en 2011. Ces
quelques chiffres tmoignent de lascension de cette jeune entreprise sur lchiquier
conomique ivoirien.
2.2. Mission du GROUPE TEOGEL
Le GROUPE TEOGEL est une jeune structure qui nourrit lambition de parvenir une
croissance perptuelle de faon ce que cette circonstance ait une rpercussion favorable sur
les conditions de vie des populations africaines en gnral et ivoiriennes en particulier. Ainsi,
il a labor un ensemble de prceptes en vue de demeurer respectueux des missions quil sest
assigns. Ces principales missions sont les suivantes :
- Assurer la construction de logement dcent rpondant aux normes de scurit et de bientre ;
- tre un support lessor du secteur du btiment et des technologies.

2.3. FONCTIONNEMENT DU GROUPE TEOGEL


2.3.1. Organigramme (voir Annexe III)
2.3.2. Rles et responsabilits des diffrents organes
Le fonctionnement du GROUPE TEOGEL est bas sur quatre directions qui travail en
parfaite synergie.
La direction gnrale
La direction comprend trois entits travaillant en collaboration, savoir :
- Un directeur gnral
Il est le reprsentant de la socit vis--vis des tiers (banques, tats, fournisseurs, assurance).
Il a pour principales missions :
- Veiller au bon fonctionnement de la socit selon les objectifs qui lui sont assigns par le
conseil dadministration ;
- Diriger la mise en uvre oprationnelle de la stratgie ;
- Coordonner et superviser toutes les activits des diffrents services.

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- Un assistant de direction
Il sagit dune assistance ordinaire tenue par une personne qui a en charge les tches
classiques telles que la tenue de lagenda de la direction, la rception du courrier de la
direction, la rception tlphonique.
- Le coursier
Il travaille en collaboration avec toutes les entits de lentreprise
La direction commerciale
Le service commercial a pour mission le suivi administratif des ventes. Les commerciaux sont
les intermdiaires entre les clients et lentreprise. Cette intermdiation part de la rservation
du lot par le client jusqu' la livraison du logement par lentreprise en passant par le suivi de
lchancier de payement.
La direction financire
La direction financire du GROUPE TOEGEL a pour fonction la tenue de la comptabilit
gnrale en vue de ltablissement des tats financiers de synthse. Elle est galement charge
de trouver des financements ncessaires toutes les activits de la socit, de la gestion de la
trsorerie, assure le remboursement des dettes, suit les mouvements des dettes et les
mouvements des fonds. Elle comprend :
- une comptabilit fournisseur ;
- une comptabilit client ;
- une comptabilit de trsorerie.
Cest au sein de cette direction que jai eu lopportunit deffectuer la majorit des activits
durant mon stage.
La direction technique
La plus grande partie du personnel est rattach la direction technique. Cette entit reprsente
lunit de production de la socit.

La direction technique a pour missions principales :


- la planification des travaux sur les diffrents chantiers ;
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- la budgtisation de la production court terme ;


- lexcution et le suivi des travaux ;
- lacquisition des terrains et leur urbanisation avec toutes les dmarches administratives
ncessaires.
Pour atteindre ces objectifs, la direction technique est organise de la faon suivante :
-le service gestion des chantiers : reoit les plans damnagement des chantiers. En fonction
du plan, il tablit la planification des travaux, supervise lexcution et effectue leur
valuation;
-le service dessin et mtrage : dessine les plans des logements et dtermine les matriaux et
les quantits ncessaires leur ralisation ;
- le service voiries et rseaux divers : dtermine selon les quantits de matriaux un budget
partiel pour chaque chantier et par consquent pour un logement. Il effectue galement la
viabilisation du terrain c'est--dire les travaux pralables la construction ;
- le service approvisionnement : assure lapprovisionnent des chantiers en matriels et
travaille en collaboration avec le service comptable ;

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CHAPITRE 3 : ANALYSE DU FONCTIONNEMENT COMPTABLE

Comme lensemble des entreprises voluant dans lespace conomique ivoirien le GROUPE
TEOGEL demeure soumis des obligations strictes dordre juridique impos par le
lgislateur. Ces obligations comptables visent principalement contraindre les entreprises
prsenter une image fidle de leur patrimoine, de leur situation financire et de leur rsultat.
Outre cette contrainte, le GROUPE TEOGEL a opt pour un mode de gestion de sa
comptabilit de faon faciliter le travail denregistrement, dtablissement des tats
financiers annuels de synthse et de contrle.
C'est dans ce contexte que llaboration dune organisation comptable fiable a tout son sens.
Ainsi le GROUPE TEOGEL a conu son organisation comptable de telle sorte qu'elle
permette :
- la saisie complte, l'enregistrement chronologique et la conservation des donnes de base ;
- la disponibilit des informations lmentaires et l'tablissement, en temps opportun, d'tats
dont la production est prescrite (information externe) ou utile aux besoins de gestion
(information interne) ;
- le contrle de l'exactitude des donnes et des procdures de traitement.
3.1. Les supports de lorganisation comptable du groupe TOEGEL
Il sagit de lensemble des documents tmoignant de la bonne tenue de la comptabilit. Ainsi
ces documents, au nombre de cinq, sont :
Manuel de procdures :
Cest un document obligatoire pour toutes les entreprises. Il dcrit les procdures et
lorganisation comptable lorsquil est ncessaire la comprhension du systme de traitement
et la ralisation des contrles. Ce document est conserv aussi longtemps quest exige la
prsentation des documents comptables auxquels il se rapporte. Ce document est le socle
dune organisation comptable parfaitement labore.

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Plan comptable :
Le plan comptable gnral contient la liste intgrale des comptes comptables devant tre
utiliss en comptabilit. Cela permet denregistrer les oprations comptables en respectant les
rgles comptables. Cependant, le GROUPE TEOGEL a spcifi la liste de ces comptes de
sorte que ceci puisse reflter la ralit de son fonctionnement tout en restant conforme aux
recommandations du SYSCOA.
Le livre journal
Il sagit dun document indispensable la tenue dune comptabilit dans lequel les oprations
effectues par lentreprise sont enregistres chronologiquement.
Le grand livre
Le grand livre est le recueil de l'ensemble des comptes utiliss par une entreprise qui tient sa
comptabilit en partie double.Ilpeut se prsenter sous formedun livrepapierou dun
fichierinformatique. Dansce Grand Livresontretracs pourchaquecomptelensemble des
mouvements de la priode.
La balance
Il sagit dun document rcapitulatif faisant apparaitre pour chaque compte, le solde dbiteur
ou le solde crditeur au dbut de lexercice, le cumul des mouvements dbiteurs et le cumul
des soldes crditeurs depuis le dbut de lexercice, le solde dbiteur ou le solde crditeur
calculs en fin de priode constituant un instrument indispensable pour le contrle comptable.
3.2. Procdures et principales tapes du traitement comptable
3.2.1. Le contrle comptable
Lactivit que mne le GROUPE TEOGEL occasionne une multitude dinteractions
financires de diverses natures avec ces diffrents partenaires. Ds lors, ces interactions sont
caractrises par des flux qui se matrialisent leurs tours sous la forme de pices
comptables(voir annexe V) indispensables la tenue de la comptabilit.
En prlude ltape de contrle des pices le service comptable accuse rception de celles-ci
et authentifie cette rception en margeant dans le registre de transmission. Aprs la phase de
rception des pices comptables, le comptable se chargedeffectuer une multitude de
vrifications de faon mticuleuse. Il devra sassurer de la conformit des pices comptables

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Lorganisation comptable : cas du GROUPE TEOGEL

avec les exigences comptables en vigueur pralables satisfaire leurs imputations dans les
documents comptables.
Ces vrifications portent gnralement sur :
- lexistence de toutes les pices comptables justificatives ;
- la prsence des cachets et des signatures autorises certifiant de lauthenticit de la pice ;
- lexactitude des calculs effectus et des montants figurant sur les pices ;
- la concordance entre les factures, les bons de commande et bons de livraison.
Ces pices comptables revtent un caractre inluctable pour le lgislateur et tiennent lieu
dinstruments de droit, car pouvant servir de moyen de preuve en cas de litige entre
commerants. Ainsi vu lutilit substantielle des pices comptables, cette tape de contrle se
doit dtre excute de faon mthodique.
3.2.2.Limputation comptable
Limputation est une procdure comptable qui consiste linscription dun mouvement
comptable un compte dbit ou crdit. Cette imputation obit au principe de la partie
double. Limputation au sein de la direction financire du GROUPE TEOGEL seffectue sur
une fiche appele fiche dimputation.
Pour une meilleure conception de lenvironnement caractrisant ltape dimputation, il sera
procd dans la continuit de notre tude, une description dtaille des lments figurant sur
la fiche dimputation. Par consquent, il sera plus ais dapprhender la phase de
comptabilisation des oprations courantes dans la comptabilit du GROUPE TEOGEL.
Prsentation dune fiche dimputation (voir annexe IV).

-Date bordereau : il sagit de la date indique sur le bordereau situant lopration effectue
dans le temps devant faire lobjet denregistrement comptable.
- N ordre : il sagit dun numro de rfrence donn tout document.
- Libell : cest un ensemble de termes qui dcrivent de faon prcise une opration
comptable effectue.
- Journal : cest dans cette colonne que lon inscrit le code rfrentiel de la nature de
lopration effectue.

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Lorganisation comptable : cas du GROUPE TEOGEL

Exemple : Afin de caractriser et de codifier la banque versus Bank sur la fiche dimputation
on notera dans la colonne journal : B10
La lettre B correspondant au code journal banque et le chiffre 10 est le numro dordre qui
demeure le principal lment de diffrenciation entre les diverses banques avec lesquelles
traite le GROUPE TEOGEL.
Pour les oprations dachat, on notera dans cette zone ACH ce qui permet de spcifier la
nature de lopration effectue comme tant une opration dachat ralise par lentreprise.
-Compte gnral : il sagit de la liste des comptes utiliss par lentreprise qui demeure
conforme aux exigences du SYSCOHADA.
- Auxiliaire : il sagit dune codification propre aux comptes de tiers dbutant par une lettre
que succde une srie de cinq chiffres (LE GROUPE TEOGEL a opt pour la cration de
comptes auxiliaires alphanumrique). Cette dnomination permettra dviter tout risque de
confusion entre les diffrents partenaires avec lesquels le GROUPE TEOGEL effectue ces
oprations.
Exemple1: M. VAGBEU est un client du GROUPE TEOGEL. Ainsi au niveau de la
comptabilit du GROUPE TEOGEL, le compte client le caractrisant est li au compte
auxiliaire ci-dessous :
C00020, la lettre C signifie client et le chiffre 20 est le chiffre qui distinct ce client des autres
clients du GROUPE TEOGEL.
Exemple2 : lentreprise ADN est un fournisseur du GROUPE TEOGEL. Son compte
auxiliaire est :
F00040, la lettre F signifie fournisseur et le chiffre 40 est un signe distinctif entre cette
entreprise et les autres fournisseurs du GROUPE TEOGEL.
-Dbit : le dbit est la colonne dans laquelle sont enregistres les oprations de constatation
dune dette, dune entre de biens ou valeurs dans le patrimoine de lentreprise.
- Crdit : le crdit est la colonne dans laquelle sont enregistres les oprations de constatation
dune crance au profit dun tiers, dune sortie de biens ou valeurs provenant du patrimoine de
lentreprise, ou dun produit acquis.

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Lorganisation comptable : cas du GROUPE TEOGEL

3.2.3.La saisie
Il sagit de ltape la plus minutieuse. En effet, elle demande lattention particulire du
comptable. Il sagira pour lui de retranscrire les diffrentes critures passes sur la fiche
dimputation de faon ordonne dans le logiciel Sage. Le comptable svertuera enregistrer
les diffrentes oprations inscrites sur les fiches dimputation dans des lots (dossier
renfermant une multitude de pices comptables).
Il indiquera, laide de marqueur, sur les fiches dimputation enregistres le numro de pice
et le numro du lot dans lequel ils ont t enregistrs. Ces dnominations ainsi inscrites
permettront dapprhender plus tard, sans aucune difficult, les critures enregistres pour y
apporter des modifications sil y a lieu den faire.
Exemple :
Prsentation dune fiche dimputation aprs la saisie dans le logiciel comptable SAGE

fiche dimputation lot 1234

Date de bordereau

Libell: vente de marchandises crdit un client


Journal

compte
gnral

VTE

411100

Auxiliaire

bordereau

ordre

C00012

Dbit

Crdit

2.000.000

701000

2.000.000

Numro de piece:VTE100002110

la vue de cette fiche dimputation, on constate aisment :


- Le numro de lot : LOT 20440
- Le numro de pice : VTE100002110 (VTE signifie quil sagit dune opration de vente)
3.2.4.Rangement des pices comptables
Aprs ltape de la saisie des oprations effectues, les fiches dimputation constituent ds
prsent des pices justificatives. Elles seront ensuite ranges de faon chronologique dans des
classeurs appropris sur lesquels seront marqus les lments suivants :
- Le nom du partenaire concern (ex : client FATOU) ;

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- L'anne, le mois, la nature de l'opration concerne par le classeur et le numro de lot de la


premire pice et celui de la dernire pice pour rfrence.
3.3.tude et description de quelques oprations comptables
3.3.1. Achats et fournisseurs assimils

Lexistant

Dans le processus comptable du Groupe TOEGEL, on distingue les achats de biens et services
entrant dans le processus dexploitation dune part et les achats de biens et services nentrant
pas directement dans la production. Ces derniers sont ncessaires au bon fonctionnement de
lentreprise : ce sont les frais gnraux.
Les premiers concernent le sable, le ciment, le bois, le transport, les gros uvres, etc. Les
seconds sont relatifs aux immobilisations, leau, llectricit, aux frais de gardiennage, etc.
Le processus de la dpense commence par lmission dune demande dapprovisionnement
qui doit tre signe successivement par lmetteur, le vrificateur et lapprobateur. La
demande dapprovisionnement peut tre mise par un chantier ou une direction. Selon
lmetteur, le processus peut tre rsum dans le tableau suivant :

metteur

Vrificateur

Approbateur

Responsable du chantier X

Coordonnateur des chantiers

Directeur gnral

Direction X

Responsable de la direction X

Directeur gnral

La demande dapprovisionnement comportant toutes les signatures requises est transmise au


service approvisionnements et achats o elle fait lobjet dun bon de commande numrot. Le
bon de commande est ensuite transmis successivement au directeur gnral et au directeur
financier pour accord de payement.
Rglement des factures fournisseurs
Le directeur financier, au regard de la disponibilit en trsorerie et en fonction du montant de
la dpense, dcide du rglement par chque ou en espces. A ce stade du processus, trois cas
se prsentent selon le crdit fournisseur :

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crdit fournisseur ngatif, il sagit des fournisseurs quon paye avant la livraison. La pice
de base est donc le bon de commande ;
crdit fournisseur nul concerne les fournisseurs rgls juste aprs livraison et rception de
la facture ;
crdit fournisseur positif, relatif ceux qui accordent un dlai lentreprise pour le
payement des factures (30 jours, 60 jours, etc.).
La plus grande partie des fournisseurs sont rgls avant livraison ou ds rception des biens et
de la facture, c'est--dire quils accordent un crdit fournisseur soit ngatif, soit nul.
Exemples dimputations :
Cas pratique :Rglement dun fournisseur au comptant:
Rglement dufournisseur UNIVERSELLE INDUSTRIE par virement bancaire dun montant
de 10.000.000FCFA le 09/08/2012. Le compte auxiliaire du fournisseur est F00099.la banque
concerne par lopration est la VERSUS BANK.
Fiche dimputation enregistrant le rglement dun fournisseur par chque

Datede bordereau:09/08/2012

fiche dimputation

Numro d'ordre : 29003

Libell: rglement fournisseur au comptant


Journal
B03

compte gnral
401100

Auxiliaire
F00099

bordereau

Dbit

Crdit

10.000.000

521810

10.000.000

Cas pratique : Achat de marchandises chez un fournisseur crdit :


Le GROUPE TEOGEL a effectu des achats de marchandises chez lun de ses fournisseurs
habituels rpondant au nom de M. KOUASSI. M. KOUASSI accepte de vendre crdit ces
marchandises dune valeur de 1 000 000 FCFA.

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Fiche dimputation enregistrant lachat de marchandise a crdit chez un fournisseur

fiche dimputation

Date de
bordereau:09/08/2012

Numro d'ordre:1098

Libell: achat fournisseur a crdit


Journal
ACH

compte gnral

Auxiliaire

bordereau

Dbit

601100

820.000

445000

180.000

401100

F0100

Crdit

1.000.000

Lanalyse

Les dfaillances observes sont les suivantes :


Les stocks de matires premires ne font pas lobjet dun suivi, ce qui entraine des
ruptures de stock rcurrentes, do le recours aux processus dapprovisionnement
improviss (livraison sans bon de commande, rglements sans documents probants, etc.).
Cette mthode porte atteinte au principe de lorganisation et les risques sont la nonexhaustivit des oprations et des justificatifs non probants.
Le rglement des fournisseurs sur la base des bons de commande entraine plusieurs
consquences.
Il existe des diffrences entre les montants des rglements et les montants facturs par les
fournisseurs. Ainsi il nest pas rare de constater des comptes fournisseurs crditeurs sans
explications probantes, sur des annes. Les rglements dpendent des tats de crances mis
par les fournisseurs alors que ces documents devraient tre des moyens de vrification et de
rapprochement des soldes. Lacceptation de factures non conformes dans le fond (relatives
plusieurs bons de commande de diffrentes destinations analytiques) et dans la forme (erreur
sur le chantier, sur lentreprise).

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3.3.2. Ventes et clients assimils

Lexistant

La procdure de vente dun logement part de la rservation, qui comprend notamment la


cration du compte client dans le logiciel G-com et ltablissement dun chancier de
paiement par le service commercial. Le dossier ainsi constitu est suivi pas le commercial
responsable de laffaire. Il relance le client pour les diffrents paiements jusquau dernier
versement. Les rglements autoriss sont les espces, les chques et les virements bancaires.
A chaque versement, la caissire dbite le compte caisse pour les espces, le compte banque
pour les chques et virements bancaires et crdite le compte du client du montant peru.
Le droit foncier exige pour la vente dun logement un acte notari constatant la vente. De ce
fait, aprs lencaissement total du prix de vente, un dossier notari est constitu par le service
commercial en vue de la rdaction de lacte de vente.
Les frais notaris inclus dans le prix de vente du logement sont reverss par la socit au
notaire charg de lopration.
Une facture normalise est tablie par la comptabilit et enregistre comme suit : dbit du
compte fournisseur correspondant, par le crdit du compte vente de produits finis du montant
total du logement.
Outre ce schma normal, il existe des oprations particulires qui interviennent au cours du
processus de vente. Ce sont notamment :
Les virements effectus depuis ltranger par un client. Le problme est le suivant : il
arrive que le montant ait t imput sur le compte du client dans sa banque, mais non
constat par la socit sur ses relevs bancaires ;
Les dsistements sont dcids, soit par lentreprise du fait du non-respect de lchancier
de payement, soit par le client mcontent ou insolvable. Dans tous les cas, linformation
est donne par le service commercial, dans un courrier, au client concern et au service
comptable. Les dsistements ont pour consquence financire, le remboursement du
montant cotis par le client, aprs prlvement des frais de dossier sa charge ;
Les mutations intervenant avant le payement total du logement : la mutation consiste
modifier un lment significatif du contrat de rservation du logement, soit le nom du
propritaire, soit le numro du logement, etc. Cette mutation entraine obligatoirement la

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cration dun nouveau compte client. Ainsi lancien est sold et le nouveau est crdit du
montant peru jusquau jour de la mutation.
En somme, le processus de vente dun logement est parsem doprations administratives,
juridiques et financires qui ont gnralement des consquences comptables.
Exemples dimputations :
Cas pratique
La Compagnie CADDY reoit une facture de 16 500 000 FCFA suite la construction dun
hangar par la socit TOEGEL dans la commune de Yopougon le 15/01/2012.
Son code identifiant est C01050.
Fiche dimputation enregistrant la vente dun hangar crdit un client

fiche dimputation

Date de bordereau:15/08/2012

Numro d'ordre : 00937

Libell: vente crdit un client


Journal
VTE

compte gnral
411100

Auxiliaire
C01050

bordereau

Dbit

Crdit

16.500.000

470000

500.000

702040

12.300.000

443000

2.700.000

707800

1.000.000

Lanalyse

Les virements effectus par les clients, ltranger et localement, sont mal suivis puisque la
rception des relevs bancaires est irrgulire. Il sen suit des conflits entre les commerciaux
et les clients, qui constatent leur compte dbit, mais ne reoivent pas le reu de payement d
par le GROUPE TEOGEL. Ce qui prsente une image peu favorable lentreprise.
De plus, le payement des frais notaris nest pas organis et rationalis, parce quils sont
pays en fonction des relations personnelles avec le notaire. Du coup, certains clients se

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Lorganisation comptable : cas du GROUPE TEOGEL

sentent lss, vu quils ont sold leur compte avant dautres, qui ont dj reu leur acte de
vente. Cette situation porte atteinte limage de lentreprise.
3.3.3. Trsorerie

Lexistant

Les disponibilits dune entreprise correspondent ses actifs les plus liquides. Font donc
partie du disponible du GROUPE TEOGEL, le compte caisse et les soldes disponibles sur ces
comptes bancaires. Analyser la trsorerie consiste dcrire les procdures dentre et de
sortie de fonds pour chacun de ces comptes.
Les comptes bancaires
Les entres de fonds en compte banque se traduisent par le dbit de compte banque en
comptabilit. Elles font suite quatre situations, qui sont :
- les rglements des clients par chque ou virement bancaire ;
- le payement des chques du personnel de lentreprise la caisse ;
- les transferts de fonds de la caisse au profit du compte bancaire ;
- les rglements par traite, qui constitue des cas rares.
- les sorties de fonds du compte banque sont relatives aux rglements des fournisseurs et
assimils par chque, traite ou virement bancaire.
Le compte caisse
Le compte caisse est dbit lors des rglements effectus par les clients et crdit lors du
payement des fournisseurs et assimils ou en cas de transfert en compte banque.
Exemples dimputations
Cas pratique: rglement de plusieurs clients par chques
Les diffrents clients du GROUPE TEOGEL au nombre de quatre que sont : M. koffi
(auxiliaire C00122), M. Kon (auxiliaire C00123), M. Aka (auxiliaireC00124), M. Vagueu
(auxiliaire C00125) effectuent tout leur rglement sur le compte bancaire du GROUPE
TEOGEL la BACI des montants suivants : 100.000F; 30000F; 60.000Fet 10.000F chacun le
16/08/2010.

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Fiche dimputation enregistrant les rglements par chques de plusieurs clients

fiche dimputation

Date de bordereau : 16/08/2010

Numro d'ordre

Libell: rglement des clients par chques


Journal

compte gnral

B03

Auxiliaire

bordereau

521810

Dbit

Crdit

200.000

411100

C00122

100.000

411100

C00123

30.000

411100

C00124

60.000

411100

C00125

10.000

Cas pratique :
la suite dune opration dachat de marchandise dune valeur de 200 000F chez notre
fournisseur Akrou le GROUPE TEOGEL dcide deffectuer le paiement de la somme d en
espce. Le rglement de ce montant sera comptabilis comme suit :
Fiche dimputation enregistrant lachat de marchandise en espce chez un fournisseur

Date de bordereau
09/09/2012

fiche dimputation

Numro dordre

Libell: RGLMT fournisseur en espce


Journal

compte gnral
401100

Auxiliaire
C00005

Bordereau

Ordre

Dbit

Crdit

200 000

CAISS
571100

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200 000

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Lorganisation comptable : cas du GROUPE TEOGEL

Lanalyse

Lentreprise ne bnficie pas dun crdit fournisseur intressant puisquelle paye la majeure
partie de ses fournisseurs au comptant ou mme, paye avant de se faire livrer. Cette situation
entraine un besoin en fonds de roulement ngatif do un risque de dcouvert bancaire.

3.4. Recommandations
Afin de permettre llaboration de procdures permettant dviter les risques que peuvent
engendrer les insuffisances constates dans le fonctionnement du GROUPE TEOGEL, nous
proposons :
Suivi des fournisseurs particuliers par le comptable trsorier
Il sagit dans un premier temps des fournisseurs pays avant livraison, donc pays sur la base
de bons de commande (fournisseurs de sable, ciment, concass, etc.). Ces fournisseurs doivent
tre identifis et leurs comptes doivent faire lobjet dune analyse mensuelle, afin dvaluer
les carts et demander ventuellement des factures davoir. Ainsi, les tats de crances mis
mensuellement par les fournisseurs serviront rapprocher les soldes des comptes fournisseurs
dans la comptabilit du GROUPE TEOGEL.
Ngociation de crdit fournisseur par la direction gnrale
Le crdit fournisseur est la confiance accorde lentreprise quant au payement de ses dettes
vis--vis de ses fournisseurs de bien. Il se traduit par le temps accord lentreprise aprs la
rception des biens, pour rgler la facture.
Le GROUPE TEOGEL gagnerait ngocier avec les plus gros fournisseurs (notamment les
fournisseurs de sable, ciment, concass, bois, etc.) pour obtenir des dlais fournisseurs plus
longs.

Suivi des ventes aux clients

Le GROUPE TEOGEL se doit dorganiser son systme de suivi de ces ventes de sorte quil
puisse reflter limage dune parfaite gestion aux yeux du grand public. Ainsi le GROUPE
TEOGEL gagnerait inciter ces clients effectuer des rglements au comptant en leur
accordant des escomptes commerciaux par exemple. Cette option reste quelque peu difficile

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Lorganisation comptable : cas du GROUPE TEOGEL

mettre en uvre do son aspect utopique. Cependant, lentreprise pourrait mettre en place un
service de recouvrement des crances. Cette entit aura pour unique but de rendre les instants
de recouvrement plus subtil afin que le client ne ressente aucune pression de la part de ce
service pour le rglement de sa crance.

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Lorganisation comptable : cas du GROUPE TEOGEL

CONCLUSION GNRALE
Ce stage reprsente pour moi une belle transition entre le monde estudiantin et celui de
lentreprise. En effet, durant la priode de ce stage, jai eu lopportunit dappliquer des
connaissances dj acquises et den dvelopper de nouvelles. Cest ainsi que jai pu apprendre
comment slabore lorganisation comptable de faon pratique dans une entreprise. Il ma
galement permis de madapter lusage du logiciel de comptabilit sage.
Malgr a croissance remarquable, le GROUPE TEOGEL demeure confronter certaines
difficults dans son processus dexploitation. Il sagit notamment des problmes rcurrents de
stocks, de rglements des fournisseurs et dencaissements des crances. Cependant certaines
recommandations concernant ces insuffisances ont t formules dans ce prsent rapport qui
je pense pourront aider les dirigeants du groupe amliorer le systme de gestion de leur
structure.
Pour conclure, cette exprience a t en tous points bnfique, tant sur le plan professionnel
quhumain, car jai tous les jours t confront aux exigences de la vie professionnelle, avec
la ncessit de travailler dans lurgence, dans un temps limit avec des obligations en matire
de rsultats.

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Lorganisation comptable : cas du GROUPE TEOGEL

BIBLIOGRAPHIE
1-Brigitte Doriath& Michel Lozato& Paula Mendes & Pascale Nicolle(2008), Comptabilit et
gestion des organisations, 6me dition, DUNOD, PARIS, 368
2-Don Jos MuandaNkolewaYahve(2008),Journal du DroitOHADA,numro spcial,21
3-HILARION Alain BITSAMANA,Dictionnaire de Droit OHADA, 229
4- Jacques Njampiep(2008), maitriser le droit et la pratique du systme comptable SYSCOA,
1redition,Publibook, PARIS, 716
5-Jacques

Richard

&Christine

Collette(2008),

COMPTABILIT

GNRALE,

8emedition,DUNOD, PARIS,671
6-Jimmy Wales, WIKIPEDIA,wikipedia.org/wiki/Wikipdia,AOUT 2012
7-LACOMPTA, http://www.lacompta.org/, juillet 2012
8-OHADA (2000)Acteuniformeportantorganisation et harmonisation des comptabilits des
entreprises, 17
9-PROCOMPTA,http://www.procomptable.com/etudiants/cours_exercice_interm,juillet 2012

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LES ANNEXES
ANNEXE I : schma descriptif du systme classique

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ANNEXE II : schma descriptif du systme centralisateur

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ANNEXE III : organigramme du GROUPE TEOGEL

DIRECTEUR GENERAL

Secrtaire
Coursier

DIRECTION TECHNIQUE

Le Service dessin

Le service gestion

et mtrage

des chantiers

Le Service

Le service

voiries et rseaux

approvisionnement

DIRECTION

DIRECTION

COMMERCIALE

FINANCIERES

Agents commerciaux

Comptabilit clients

Comptabilit de

Comptabilit

trsorerie

fournisseurs

divers

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ii

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ANNEXE IV: fiche dimputation

Date de bordereau :

fiche dimputation

nd'ordre

Auxiliaire nbordereau

Dbit

libell:
Journal compte gnral

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Crdit

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iii

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ANNEXE V: facture rglement au comptant

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iv

Lorganisation comptable : cas du GROUPE TEOGEL


TABLE DES MATIRES

REMERCIEMENTS ................................................................................................................... i
LISTE DES SYMBOLES ET ABRVIATIONS ......................................................................ii
TABLE DES MATIRES .........................................................................................................iii
INTRODUCTION GNRALE ................................................................................................ 1
CHAPITRE 1 COMPRHENSION THORIQUE ................................................................... 3
1.1 Dfinition et fonctions dun systme dinformation ...................................................... 3
1.1.1 Dfinition .............................................................................................................. 3
1.1.2 Les fonctions dun systme dinformation ........................................................... 4
1.2 Le systme dinformation comptable ............................................................................. 4
1.2.1 Le systme classique ............................................................................................. 4
1.2.2 Le systme centralisateur ...................................................................................... 5
1.2.2.1 Prsentation du systme centralisateur ............................................................. 5
1.2.2.2 Les journaux auxiliaires et leurs implications .................................................. 6
1.3 Les obligations lgales pour un systme dinformation fiable ........................................ 8
1.3.1 Mise en place dune organisation comptable ......................................................... 8
1.3.2 Conditions impratives pour la tenue dune comptabilit ..................................... 9
1.3.3 Les principes comptables ..................................................................................... 10
CHAPITRE 2 PRSENTATION GNRALE DE LE GROUPE TEOGEL ......................... 12
2.1 Historique et activit ...................................................................................................... 12
2.2 Mission du GROUPE TEOGEL .................................................................................... 13
2.3 Fonctionnement du GROUPE TEOGEL ....................................................................... 13
2.3.1 Organigramme ................................................................................................... 13
2.3.2 Rle et responsabilit des diffrents organes .................................................... 13
CHAPITRE 3 ANALYSE DU FONCTIONNEMENT COMPTABLE .................................. 16
3.1 Support de lorganisation comptable du GROUPE TEOGEL ...................................... 16
3.2. Procdure et principales tapes du traitement comptable ............................................. 17
3.2.1 Le contrle comptable ....................................................................................... 17
3.2.2 Limputation comptable .................................................................................... 18
3.2.3 La saisie ............................................................................................................. 20
3.2.4 Le rangement des pices comptables ................................................................ 20
3.3. tude et description de quelques oprations comptables ............................................. 21
3.3.1 Achats et fournisseurs assimils ........................................................................ 21
3.3.2 Ventes et clients assimils ................................................................................. 24
3.3.3 Trsorerie........................................................................................................... 26
3.4. Recommandations ........................................................................................................ 28
CONCLUSION GNRALE ................................................................................................... 30
BIBLIOGRAPHIE .................................................................................................................... 31
ANNEXES .................................................................................................................................. a
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KONAN Kouakou Jean Stphane

Lorganisation comptable : cas du GROUPE TEOGEL

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