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Sommaire Introduction p.1 I) Prsentation de la socit a. Lhistorique de la socit b. Les missions de lexpert- comptable et du commissaire aux comptes c.

Le secteur dactivit d. Lorganisation de la socit i. Lorganigramme ii. La rpartition des tches iii. Le logiciel informatique e. Les diffrents contextes i. Concurrentiel ii. Dmographique Mes missions a. En expertise comptable i. Les missions comptables 1. La tenue et la surveillance de comptabilit a. Le plan comptable b. Les achats c. La banque d. La caisse 2. Le compte annuel 3. Les centres de gestions agres a. Lintrt des centres de gestions agres b. Les donnes comptables et les calculs c. Le rapport aux centres de gestion ii. Les missions sociales 1. Les bulletins de paie a. La fiche de paie b. Les charges sociales i. LURSSAF ii. LASSEDIC iii. Les retraites 2. Les dclarations dimpts et de taxes auprs des organismes sociaux a. La taxe sur la valeur ajoute i. La T.V.A collecte ii. La T.V.A dductible iii. La T.V.A nette payer b. La taxe professionnelle c. Limpt sur le revenu d. Limpt sur les socits 3. Lassistance en cas de contrle des organismes sociaux p.4 p.4 p.4 p.5 p.6 p.6 p.6 p.7 p.10 p.10 p.10 p.11 p.11 p.11 p.11 p.11 p.11 p.12 p.13 p.14 p.14 p.14 p.15 p.15 p.16 p.16 p.16 p.17 p.17 p.18 p.18 p.18 p.18 p.19 p.19 p.19 p.20 p.20 p.21 p.22

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iii. Les missions juridiques 1. La dclaration du conjoint collaborateur a. La dmarche physique b. La dclaration sur lhonneur c. Les dmarches administratives 2. Lassemble gnrale a. Lassemble gnrale ordinaire b. Le rapport de gestion c. Le rapport spcial d. La feuille de prsence b. En commissariat aux comptes i. La certification des comptes ii. Le contrle de la lgalit, la rvlation des faits dlictueux et la mission dalerte 1. Le contrle de la lgalit 2. La rvlation des faits dlictueux 3. La mission dalerte III) Mes objectifs et les savoirs a. Mes objectifs atteints b. Les savoirs acquis Mes dmarches denrichissement

p.24 p.24 p.24 p.24 p.24 p.25 p.25 p.25 p.26 p.26 p.27 p.27 p.28 p.28 p.28 p.28 p.29 p.29 p.29 p.30 p.33 p.34

IV)

Conclusion Annexes

Introduction

Durant notre deuxime anne, lEcole Suprieure de Commerce dAmiensPicardie, chaque tudiant doit effectuer un stage dune dure de treize semaines. Je me suis naturellement tourn vers le secteur de la finance, et plus particulirement en expertise comptable. Travailler dans une telle activit mest venue il y a dj quelques annes. Ainsi, en effectuant un stage dans ce domaine, jai pu me rendre compte de la ralit de ce travail et de ce quil pouvait mattendre pour lavenir. Ma dmarche pour lobtention dun stage fut difficile, en effet, me trouvant sur une filire parallle (cole de commerce), peu de socits ont rpondu ma demande. Nanmoins, jai russi tre embauch en temps que stagiaire dans un cabinet : la SAEC (Socit Aminoise dExpertise Comptable). Avec ce stage, jai pu dcouvrir ce mtier en effectuant diverses missions de comptabilit et de commissariat aux comptes.

I)

Prsentation de la socit a. Lhistorique de la socit

La socit a t cre en 1967 par Monsieur DELCAMBRE (expertcomptable). Son nom tait alors le cabinet DELCAMBRE . Le cabinet avait seulement quelques salaris. Le nom de la SAEC (socit aminoise dexpertise comptable) vint par la suite. Monsieur DESCHAMPS et Monsieur RUELLE qui taient expert- comptable et commissaire aux comptes reprirent le cabinet de Monsieur DELCAMBRE. Cest ainsi quils lui donnrent le nom de la SAEC. En 1979, Monsieur DESCHAMPS a pris sa retraite. Monsieur RUELLE continua son activit accompagn de Monsieur HUBLE et Monsieur LORRIAUX (actuel grant de la socit). Ces derniers travaillaient dj dans un autre cabinet dexpert- comptable sur Amiens : la S.E.C.O.V.I. Monsieur RUELLE cessa son activit, cest ainsi que ces deux derniers reprirent la SAEC. Par divergence dides, Monsieur HUBLE et Monsieur LORRIAUX se sparrent aprs quelques annes de collaboration. Depuis cette sparation, Monsieur LORRIAUX est le seul dirigeant du cabinet. b. Les missions de lexpert- comptable et de commissaire aux comptes La socit aminoise dexpertise comptable est une socit responsabilit limite au capital de 50 000,00 euros. Un expert-comptable est un professionnel de la comptabilit. Il tient, contrle, surveille, redresse la comptabilit des entreprises et entits juridiques. Il tablit les bilans et comptes de rsultats des entreprises. Les missions de lexpert- comptable sont dfinis par lordonnance du 19 septembre 1945, article 2 qui a t modifi par la loi du 8 aot 1994. Un expertcomptable se doit de: tenir, centraliser, ouvrir, arrter, surveiller, redresser et consolider les comptabilits des entreprises et des organismes auxquels il nest pas li un contrat de travail rviser et apprcier la comptabilit attester de la rgularit et de la sincrit des bilans et compte de rsultats organiser les comptabilits et analyser la situation des entreprises sous les aspects juridiques, conomiques et financiers De plus, sajoute cela des missions complmentaires : lassistance administrative avec les paies, les dclarations sociales et fiscales les conseils en matire fiscale, juridique, de gestion, de finance et dorganisation

La responsabilit de lexpert- comptable se situe sur quatre points sil ne respecte pas ses missions : responsabilit civile : erreur, faute ou ngligence qui a lieu dans lexercice de ses fonctions responsabilit disciplinaire : cest lordre des expertscomptables qui prononce la sanction en cas de non respect de la dontologie responsabilit pnale : non respect du secret professionnel, abus de confiance responsabilit fiscale : oubli dcriture ou passation dcritures inexactes ou fictives, dlit dorganisation de fausse comptabilit, dlit de fraude fiscale Quant aux missions daudit (=commissariat aux comptes), il y a diffrentes manires de les aborder. La rvision fait appel des techniques de sondage, des vrifications matrielles et des regroupements externes. Ce travail termin, le commissaire aux comptes va dlivrer une attestation de sincrit. En certifiant les comptes audits, le rviseur va donner une sincrit de la situation financire de lentreprise. c. Notre secteur dactivit Le secteur dactivit de la SAEC est relativement vaste, nous nous occupons de 160 clients pour ce qui concerne lexpertise- comptable: de commerants (bijouterie, bar- tabac- presse, boucheriecharcuterie, brasserie...) dartisans notamment avec une spcialisation pour les boulangers- ptissiers de socits diverses ayant des activits varies (agricole, mdicale, industrielle) et des formes juridiques diffrentes (EURL, SARL, SA, SAS, SCI) En qualit de commissaire aux comptes, nous avons 24 missions. Les socits sont aussi diverses et ont des secteurs dactivit variable tels les hpitaux, les industries...

d. Lorganisation de la socit i. Lorganigramme

Jacques LORRIAUX Directeur et ExpertComptable Commissaire aux Comptes

Catherine GAMBIER

Nicole RAMMAERT

Florence SAUR Comptable spcialis dans le juridique et le fiscal

Guylaine DESMET

Jacqueline BENIER Comptable spcialise dans les bulletins de paie

Comptable

Comptable

Comptable

Patricia RASWADOWSKI

Secrtaire

ii. La rpartition des tches Comme nous pouvons le constater sur lorganigramme, la socit est compose de sept personnes : le grant une secrtaire cinq comptables Monsieur LORRIAUX en sa qualit dexpert- comptable et commissaire aux comptes soccupe de toutes les missions de commissaire aux comptes. De plus, il doit participer aux diverses runions lors des assembles gnrales afin dinterprter les comptes annuels de chaque entreprise. Le cabinet est constitu de cinq comptables dont deux dentre eux sont spcialiss : lun dans le juridique et le fiscal lautre dans les fiches de paie Autrement, tous les comptables exercent le mme fonction et font les mmes tches.

iii. Le logiciel informatique Durant ce stage, jai pu me familiariser avec le logiciel Quadra . Ce logiciel est compos de thmes diffrents : Quadra bureau

Quadra liste

Quadra client

Quadra paie

Quadra comptabilit

e. Les diffrents contextes i. Concurrentiel Dans le domaine de lexpertise comptable, notamment sur Amiens et environ, il y a 55 cabinets dexpertise comptable. ii. Dmographique Dans notre domaine de nombreux clients sont des artisans et en Picardie, au 1 janvier 2004, selon lINSEE, 19 596 entreprises taient rpertories. (Annexe 1)
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II)

Mes missions a. En expertise- comptable

En expertise comptable, les missions sont trs diverses. Notre principale mission consiste en la comptabilit mais de en plus en plus de missions y sont ajoutes avec la mission sociale et juridique. i. Missions comptables 1. La tenue et la surveillance de comptabilit a. Le plan comptable Dans notre systme de comptabilit, il existe un plan comptable gnrale dans lequel huit classes sont diffrencies : classe 1 : comptes de capitaux classe 2 : comptes dimmobilisations classe 3 : comptes de stocks et en- cours classe 4 : comptes de tiers classe 5 : comptes financiers classe 6 : comptes de charges classe 7 : comptes de produits classe 8 : comptes spciaux De plus, suivant la taille de lentreprise, son chiffre daffaires et son effectif salarial, le plan comptable sera plus ou moins dvelopp en sous classe, en compte et compte analytique : classe 6 : comptes de charges o sous- classe 61 : services extrieurs compte 613 : locations compte analytique 6132 : locations immobilires b. Les achats Pour rpertorier les achats, nous passons les critures dans le journal 40 laide des factures que nos clients nous ont remises. En effet, divers lments nous sont demands : le jour de lachat le numro de compte le libell le dbit le crdit le numro de la pice De plus, afin que lcriture soit correcte, celle- ci doit tre quilibre, c'est-dire quau crdit et au dbit, les montants doivent tre les mmes.

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c. La banque Pour la banque, lopration est similaire celle des achats. Nous saisissons les critures laide des bordereaux de banque remis par nos clients. Grce aux bordereaux de banque, nous pouvons vrifier lexactitude de notre solde en le comparant celui mis par la banque. Comme pour les achats et la caisse, la saisie seffectue au mois. De plus, nous pouvons constater quil y a aussi des dbits et des crdits. En effet, dans le cas du dbit, c'est--dire que notre client a effectu un achat ou rgl une facture, celleci est comptabilis en solde dbiteur. A linverse, quand le client effectue une vente, un virement, cela se crdite dans le solde crditeur.

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d. La caisse Quant la caisse, il sagit dy faire apparatre toutes les ventes en espces durant le mois mais aussi toutes sorties. Les ventes effectues laide dun rglement en carte bancaire et en chque apparaissent quant elles dans le journal de banque (journal 51). De manire gnrale, en dbit de caisse, nous trouvons de lachat dessence, de petits achats divers et des virements internes. Ces virements sont des espces qui sont dposes en banque. En consquence, ils apparaissent aussi dans le journal de banque mais au crdit.

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2. Le compte annuel Le compte annuel reprend toutes les donnes sur lexercice qui vient dtre cltur. De nombreux lments y sont inclus que nous pouvons sparer en deux parties. Dans un premier temps, il y a le bilan et le compte de rsultat qui sont dtaills et dans un second temps, ce sont les annexes. Dans la premire partie, tous les comptes sont lists et dtaills, cela permet davoir une vue densemble sur la situation financire de lentreprise. Suite cela, il y a les annexes qui reprennent certains points simplifis de la premire partie et il y a en plus les tableaux damortissements, diverses dclarations telles la liste des actionnaires de la socit, les tableaux demprunts. 3. Les centres de gestions agres a. Lintrt des centres de gestions agres Les centres de gestions agres sont des structures associatives de proximit. Ces centres ont t cres par la loi dorientation du commerce et de lartisanat du 27 dcembre 1973 aussi dite loi Royer et par la loi de finances du 24 dcembre 1974. Lobjectif des centres de gestions est dapporter une assistance dans le domaine de la gestion, notamment en matire de lassistance technique et de la 14

formation toute personne physique ou morale. De plus, les centres de gestions agres vont apporter une scurit fiscale aux adhrents puisque, gnralement, ces centres sont grs par des personnes physiques ou morales inscrites lordre des experts- comptables Les adhrents aux centres de gestion vont avoir des avantages fiscaux notamment sur limpt sur les socits. b. Les donnes comptables et les calculs Afin deffectuer le rapport pour les centres de gestions, nous devons remplir une fiche prparatoire (annexe 2) qui va nous permettre davoir : - un tat comparatif des rsultats : ces comparatifs vont nous exposer lvolution entre lexercice N et lexercice N-1 - un tableau de financement dvoilant la capacit dautofinancement de lentreprise ainsi que lutilisation de la variation en fonds de roulement (annexe) - un tableau des ratios nous dvoilant des donnes importantes comme la solvabilit, la dure moyenne de crdit obtenu des fournisseurs c. Le rapport aux centres de gestions agres Le commentaire sur la situation conomique et financire de lentreprise peut tre divis en quatre parties (annexe 3): - le commentaire dexploitation : cest lvolution de la socit par rapport lexercice antrieure (commentaire dactylographi) - le commentaire financier : comparaison de la capacit dautofinancement et de la variation en fonds de roulement entre lexercice N et N-1 - lanalyse des ratios - la conclusion gnrale permet de savoir la sant financire de lentreprise mais aussi de faire de potentielles remarques sur la dmarche suivie. Ce commentaire doit tre transmis par lentreprise son centre de gestions agres afin den approuver les chiffres et dy dceler dventuelles anomalies.

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ii. Missions sociales 1. Le bulletin de paie Le bulletin de paie doit tre remis au salari selon une certaine priodicit qui est gnralement au mois. Des que les mentions exiges par le Code du Travail sont respectes, le bulletin de paie est viable. De plus, lemployeur doit respecter une convention collective qui lui est propre son secteur dactivit. Le salaire de base est la partie fixe de la rmunration, il doit tre mentionn sur le contrat de travail qui est obligatoire. Lemployeur et lemploy doivent signer tous deux le contrat de travail. Le salaire de base est calcul sur la base de 151,67 heures de travail effectues durant le mois. A cela peut sajouter des rmunrations variables (primes, heures supplmentaires, travail de nuit entre 21 heures et 6 heures, avantages divers) ce qui constituent la rmunration brute totale et permet de calculer les prlvements sociaux. Les heures supplmentaires sont acceptes et rglementes. Elles se calculent sur une priode de rfrence qui est la semaine. Les rgles qui sont appliques sont les suivantes : - entreprise de moins de 20 salaris : o de la 36me la 39me heure : majoration de 10% o de la 40me la 43me heure : majoration de 25% o partir de la 44me heure : majoration de 50% - entreprise de plus de 20 salaris : o de la 36me la 43me heure : majoration de 25% o partir de la 44me heure : majoration de 50% a. La fiche de paie Sur un bulletin de salaire (annexe 4), de nombreuses informations obligatoires doivent apparatre, ces mentions obligatoires sont les suivantes : - pour lemployeur : o nom o adresse o numro dimmatriculation o code APE o numro Siret - pour le salari : o nom o emploi occup o position dans la classification de la convention collective - lURSSAF : auprs de laquelle les cotisations sont verses - la convention collective applicable - les lments qui composent la rmunration brute : o le nombre dheures de travail o la quantit dheures payes au taux normal ou majores (heures supplmentaires, travail de nuit) en indiquant le taux appliqu

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les prlvements sociaux : o CSG o CRDS o cotisations salariales le montant vers au salari : le net payer la date du paiement du net payer

Dautres informations peuvent apparatre sil y a lieu : - les dates de congs pays dans la priode de paie - le montant de lindemnit correspondante aux congs b. Les charges sociales Il existe diffrentes charges sociales que lon a pu voquer prcdemment (URSSAF, ASSEDIC, retraite) i. LURSSAF URSSAF : Union des Recouvrements des cotisations de Scurit Sociale et dAllocations Familiales. Sa mission principale est la collecte des cotisations salariales et patronales destines financer le rgime de la scurit sociale. Deux autres taxes sont aussi encaisser par lURSSAF, ceci au profit du ministre de lEconomie et des Finances : la CSG et la CRDS. Afin de calculer le montant de lURSSAF pay par lemployeur (annexe 5) , on se doit de connatre le montant total des salaires sans y incorporer les salaires des apprentis sur une priode de trois mois. En effet, cette cotisation est paye chaque trimestre. Pour les diffrents calculs, nous nous aidons du journal de paie (annexe journal de paie). De plus, il nous faut la CSG CRDS rgime gnrale.

Calcul de la CSG- CRDS rgime gnrale : = (salaire total arrondi salaire total apprenti + mutuelle mutuelle apprenti +prvoyance + paritarisme + rente ducation) x 97% Le 97% est un taux impos par ladministration.

De plus, chaque catgorie de salaris se verra imposer un taux qui nous permettra de connatre la cotisation arrondie. La rduction Fillon est un avantage puisque lemployeur va pouvoir dduire de son calcul dURSSAF ce montant.

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Calcul de lURSSAF : = RG cas gnral + CSG CRDS rgime gnral rduction Fillon

ii. LASSEDIC ASSEDIC : ASSociation pour lEmploi Dans lIndustrie et le Commerce (annexe 6) Cest un organisme franais dont les missions sont : - daffilier les entreprises - de procder linscription des demandeurs demplois - de recouvrir les cotisations et deffectuer des indemnits de chmage

Calcul de lASSEDIC : Il seffectue partir des salaires totaux arrondis sans y inclure celui des apprentis. A cela sajoute un taux dfini par ladministration qui donnera la somme due.

iii. Les retraites

Cas du boulanger : cotisation lISICA (annexe 6) Tout dabord, le calcul du montant de la retraite va tre effectu en fonction de la catgorie professionnelle et du rgime. Puis, nous devons prendre en compte les salaires soumis la cotisation. Celui- ci sera multiplier par un taux fix par ladministration afin davoir le montant de la cotisation due. 2. Les dclarations dimpts et de taxes auprs des organismes sociaux Toutes les dclarations dimpts et de taxes possdent un formulaire afin daider les individus les remplir. a. La taxe sur la valeur ajoute La taxe sur la valeur ajoute est un impt indirect sur la consommation qui est directement factur aux clients sur les biens quils consomment ou les services quils utilisent. Le taux de cet impt est fix par lEtat. (annexe 7) La collecte de la T.V.A se fait de manire divise par les organismes assujettis la T.V.A. Chaque socit qui va ajouter une plus value un produit ou un service va collecter la T.V.A incluse dans son prix T.T.C et la redonne lEtat.

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Le mcanisme de fonctionnement de la T.V.A repose sur la T.V.A collecte et sur la T.V.A dductible, grce cela nous calculerons la T.V.A nette payer ou crdit de T.V.A sil y a lieu. i. La T.V.A collecte La T.V.A collecte est celle que les assujettis facturent aux clients. Il existe trois taux de T.V.A : - le taux normal 19,6 % : il sapplique aux oprations de ventes de services et de biens mis part certains qui sont soumis un autre taux par la loi. - le taux rduit 5,5 % : ce sont les produits de premire ncessit et de consommation courante. - le taux super rduit 2,1 % : taux pratiqu que trs rarement par exemple les mdicaments rembourss par la Scurit Sociale. ii. La T.V.A dductible Les assujettis la T.V.A ont la possibilit de dduire la T.V.A quils ont support sur les achats de biens et de services ncessaires leurs activits. Dun ct, la socit collecte de la T.V.A sur les ventes quelle a ralis et de lautre elle a le droit de dduire celle dont ses fournisseurs lui facturent. Nanmoins, la socit doit respecter certaines conditions afin de bnficier de la dduction : - condition de forme : il faut un justificatif ce dont nous la facture relative aux achats o plusieurs mentions doivent figurer (le prix Hors Taxe, le montant de la T.V.A et le taux appliqu. - condition de fonds : la condition primordiale est dtre redevable la T.V.A, lautre condition est que les biens concerns soient affects la production et au fonctionnement de lentreprise. - condition de dlai : la dduction est possible normalement que pour le versement du mois au cours duquel lopration a t faite. Nous ne pouvons pas anticiper une dpense venir iii. La T.V.A nette payer Chaque mois, lentreprise reverse au S.I.E (Service Impts des Entreprises) la T.V.A quelle a collect auprs des clients. Si le montant de la T.V.A collecte est suprieur au montant de la T.V.A dductible, nous parlons de T.V.A nette payer. Inversement, la T.V.A dductible est suprieure, nous parlerons alors dun crdit de T.V.A. Si il y a un crdit de T.V.A, deux possibilits sont envisageables pour lentreprise : - le crdit de T.V.A sera dduit sur la prochaine CA3 verser. Le CA3 est limprim type remplir - lentreprise peut demander autrement se faire rembourser son crdit par le S.I.E

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b. La taxe professionnelle. La taxe professionnelle (TP) est lun des quatre impts directs locaux peru par ladministration franaise. Elle ne concerne que les entreprises, tandis que les trois autres (taxe foncire sur les proprits bties et non bties, taxe d'habitation) sont des impts supports par les mnages. La TP reprsente 50% des ressources fiscales des collectivits territoriales. (annexe 9)

Le calcul de la taxe professionnelle : Elle est tablie dans chaque commune o lentreprise dispose de locaux ou de terrains. Suivant chaque commune, limpt a un taux diffrent, il est calcul par le centre des impts. Une entreprise qui est implante sur plusieurs communes aura autant davis dimposition que de TP. De plus, cet impt est calcul en fonction de la situation de lentreprise au 1 janvier de chaque anne.
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Deux rgles simposent la taxe professionnelle. Toutes les entreprises qui ont un chiffre daffaires suprieur 7 600 000 euros sont redevables dune cotisation minimale slevant 1,5 % de la valeur ajoute produite (VA produite = ventes achats et consommations externes) par lentreprise. Il y a aussi une cotisation minimale pour chaque entreprise qui est plafonne. Ce plafonnement est pris encharge par lEtat sous forme de dgrvement afin que chaque collectivit territoriale qui peroit cet impt ne modifie pas les produits perus.

c.

Limpt sur le revenu

Seules les personnes physiques sont imposables au titre de limpt sur le revenu, nanmoins, dans certains cas, les bnfices de socits sont imposables limpt sur le revenu. En effet, en droit fiscal franais, les socits de personnes nont pas de personnalit fiscale propre, distincte de celle des associs. En consquence, les bnfices de la socit sont imposs au nom de chaque associ, au prorata de ses parts dans la socit. Dans le cadre de mon stage, nous remplissons les formulaires 2042 la dclaration des revenus, 2042 C la dclaration complmentaire et parfois la 2044 la dclaration des revenus fonciers. A noter quune dclaration de revenus pour lanne N tient compte des revenus ou des bnfices de lanne N-1. Tout dabord, la dclaration des revenus 2042 est remplir, celle- ci est la mme que pour limpt sur le revenu. Des lments sont indispensables afin de calculer son imposition : - ltat civil du ou des dclarants - ladresse afin de calcul la taxe dhabitation - la situation du foyer fiscal - les personnes charge pour lanne de dclaration

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Nanmoins, ces donnes ne sont pas uniques, en fonction de chaque individu et famille, la dclaration de revenus sera remplie diffremment. (annexe 10) Puis le formulaire 2042 C aussi appel la dclaration complmentaire de revenus. Dans mon cas, jai effectu des dclarations de revenus industriels et commerciaux professionnels (BIC) sous rgime rel. Les BIC sont tirs dune activit indpendante ayant une nature soit commerciale, soit industrielle. Lindpendance et la nature de lactivit sont dune grande importance. De plus, il ny a pas que les bnfices des entreprises individuelles mais aussi les bnfices des socits de personnes qui sont imposs. Une socit de personnes peut nanmoins choisir limpt sur les socits, dans ce cas, leur bnfice nentrera pas dans cette catgorie de dclaration.

Dtermination du bnfice imposable : bnfice imposable est la diffrence entre les charges et les recettes de lentreprise durant lexercice comptable : - les recettes sont : o le produit dexploitation : le chiffre daffaires de lentreprise o les produits accessoires : ce sont les recettes qui ne sont pas ralises dans le cadre de lactivit de lentreprise o les produits financiers : investissement financier o les produits exceptionnels : subventions - les charges ne sont dductibles que si elles rentrent dans lintrt de lentreprise ou se rattachent sa gestion. Ces charges sont : o les achats de marchandises o les frais gnraux : salaire, frais, loyer commercial o la taxe professionnelle o les charges financire : intrt demprunt, service bancaire o les amortissements

De plus, suivant le rgime auxquelles les entreprises appartiennent, il y a des spcificits. Il existe trois rgimes dentreprise : - le rgime des micro- entreprises : cre en 1999 et concerne les entreprises faisant moins de 76 300 euros hors taxes pour les entreprises de ventes et 27 000 euros pour les entreprises de services. Cela consiste noter le chiffre daffaires dans la case prvue cet effet dans la dclaration dimpt sur le revenu normal et un bnfice dfini forfaitairement avec un abattement de 70 % pour les entreprises de ventes et un abattement de 50% pour les entreprises de services sur le chiffre daffaires dclar - le rgime rel simplifi : sapplique aux entreprises ne rpondant pas au rgime des micro- entreprises et ne dpassant pas les 763 000 euros de chiffre daffaires pour les entreprises de ventes et 230 000 euros pour les entreprises de services. La dclaration complmentaire est obligatoire et ce nest plus un bnfice dfini mais un bnfice rel ou le dficit qui sera imposable limpt sur le revenu.

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le rgime rel normal : concerne les entreprises qui nentrent pas dans lun des deux prcdant. Les entreprises doivent alors fournir une dclaration trs dtaille des rsultats et un bilan dactivit. d. Limpt sur les socits

Limpt sur les socits taxe les bnfices des socits. Toutes socits ne sont pas obligatoirement redevables de limpt sur les socits. Seules les SA, les SARL et les EURL dont lassoci unique est une personne morale sont assujetties. Les impts sur les socits relvent des bnfices raliss en France, ainsi que ceux attribus la France en vertu dune convention internationale. (annexe 11) En consquence, sauf convention contraire, tous les bnfices raliss en France, quelle soit franaise ou non sont soumis limpt sur les socits. Limpt sur les bnfices est dtermin de la mme manire que le bnfice industriel et commercial. Son taux dimposition limpt sur les socits est de 33 1/3 %. De plus, limpt sur les socits connat aussi un taux rduit 15 % pour les PME (petite et moyenne entreprise) dans la limite dun bnfice plafonn 38 120 euros. Nanmoins, il y a quelques particularits qui sont spcifiques limpt sur les socits concernant les dductions : - les rmunrations des dirigeants ou associs qui sont considres comme une charge donc diminuent dautant les bnfices de la socit - les taux dintrts verss des associs en fonction de leur apport Une dclaration dimpt sur les socits doit tre ralise chaque fin dexercice comptable et dans un dlai de trois et demi, partir de la clture de ce dernier. Cette dclaration comporte le rsultat tant bnficiaire que dficitaire. Le paiement de limpt sur les socits se fait par quatre acomptes durant lanne le 15 mars, le 15 juin, le 15 septembre et le 15 dcembre. De plus, toutes les socits payant limpt sur les socits sont soumises une imposition forfaitaire appele imposition forfaitaire annuelle (IFA) payable le 15 mars de chaque anne. 3. Lassistance en cas de contrle des organismes sociaux En cas de contrle fiscal de lun de nos clients, nous lui proposons nos services afin de faciliter les dmarches. A la suite des diffrentes propositions faites par le contrleur fiscal, nous examinons la dmarche quil a suivie et nous proposons une rectification. Ceci dans le but de diminuer au minimum le redressement fiscal. En cas de litige, une commission est nomme en dernier litige. (annexe 12) Cest lors de cette commission que nous devons proposer une estimation sur le redressement fiscal. Suivant la nature du contrle fiscal, les dmarches sont diffrentes.

Pour ma part, jai contribu la prparation dun dossier concernant une boucherie- charcuterie (annexe contrle fiscal). Jai donc du reprendre les lments des deux premires propositions du contrleur fiscal et les modifier afin que lon soit

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au plus juste. Jai du recalculer les pertes de marchandises (estimation suivant diffrent pourcentage) puisque ctait un lment important. Quand nous trouvons le bnfice industriel et commercial, nous calculons le montant que devait notre client et le comparons au montant initialement pay. Grce cela, nous avons le redressement de limpt en y injectant les intrts de retard et une majoration de 40% due au contrle fiscal. Lintrt de retard est un pourcentage du redressement et qui fluctue au fils des annes.

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iii. Missions juridiques 1. La dclaration du conjoint- collaborateur Cette dclaration est devenue obligatoire partir du 01 juillet 2007. Une personne est considre comme conjoint collaborateur, le conjoint dun chef dentreprise commerciale, artisanale ou librale, qui exerce une activit professionnelle rgulire dans lentreprise sans percevoir une rmunration et sans avoir la qualit dassoci au sens de larticle 1832 du code civil. Le statut de conjoint collaborateur concerne les poux maris, il ne sapplique pas aux conjoints partenaires dun PACS ou aux concubins. a. La dmarche physique Afin dtre en conformit avec la loi, nous effectuons une dclaration de modification des personnes physiques (annexe 13). Sur cette dclaration, de nombreuses informations sont fournir pour tre en rgle avec les autorits et notamment le C.F.E (centre de formalits des entreprises) b. La dclaration sur lhonneur Une dclaration sur lhonneur est aussi demande pour attester la demande de dclaration de modification. (annexe 14) Divers renseignements personnels et professionnels sont demands : - nom et prnom - date de naissance - nationalit - nom de lpoux ou de lpouse - numro Siret de lentreprise - type dactivit exerc au sein de lentreprise c. La dmarche administrative Dans le but de valider la dclaration, nous envoyons un courrier notre client en lui prcisant ce quil reste effectuer (annexe 15). En effet, ces dclarations effectues, notre client doit alors y inclure divers documents qui sont : - une copie de la carte didentit du conjoint - une copie du livret de famille - un chque de 37 euros lordre de la chambre des mtiers - un chque de 58,76 euros lordre du greffe De plus, nous prparons aussi la lettre envoyer la chambre des mtiers afin quil ny est aucun problme par la suite. (Annexe)

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2. Lassemble gnrale Les assembles gnrales se droulent tous les ans. Elles doivent avoir lieu dans les 6 mois suivant la clture de lexercice. Durant lassemble gnrale, il sagit de faire un bilan de lentreprise sur lexercice coul. a. Lassemble gnrale ordinaire Lassemble gnrale ordinaire reprend les dispositions de base de lentreprise (annexe 16). Divers lments doit y figurer : - les noms et prnoms des actionnaires - les parts des associs dans lentreprise Lassemble est prside par le prsident qui rappelle les dlibrations sur lordre du jour. Gnralement, quatre rsolutions sont prises lors de cette assemble qui sont : - la lecture du rapport de gestion - laffectation du rsultat de lexercice - la lecture du rapport spciale - la dtention des pouvoirs au porteur de copie b. Le rapport de gestion Le rapport de gestion (annexe 17) fait apparatre divers commentaires sur la socit. Nous commenons par dcrire lvolution et la situation de lactivit au cours de lexercice. Puis, nous calculons diffrents ratios tels la solvabilit ainsi la capacit dautofinancement Dans un second temps, nous valuons les perspectives davenir de la socit et signalons les vnements importants survenus au cours de lexercice termin. Enfin, nous passons aux rsultats et aux affectations. Pour les rsultats, de nombreux lments sont pris en compte tel que: - le chiffre daffaires - le montant et les cotisations - les charges sociales - le nombre de salaris - les impts et taxes - les charges externes De plus, nous faisons apparatre divers rsultats comme le rsultat dexploitation et le rsultat courant avant impts. Et pour conclure nous affichons le rsultat bnficiaire ou dficitaire de la socit. Quant au fait de laffectation, il sagit de faire approuver les comptes annuels de la socit tous les associs ainsi que le bnfice ou le dficit de la socit. Sil y a un dficit il y a report nouveau sur lexercice suivant. Pour le bnfice, il se peut que des dividendes soient verss aux associs.

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c. Le rapport spcial Le rapport spcial apporte des prcisions sur dventuelles modifications quil y a eu au cours de lexercice (annexe 18) : - sur la convention - sur la rmunration du dirigeant d. La feuille de prsence Une feuille de prsence est obligatoire afin de dterminer tous les associs prsents lors de lassemble gnrale. De plus, tous les rapports effectus lors de lassemble gnrale doivent tre envoys au centre des impts. (Annexe 19)

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b. Le commissariat aux comptes Lobjectif du commissariat aux comptes est la certification des comptes, dans le but doffrir toute garantie vis--vis des tiers. Lun des devoirs des commissaires aux comptes est de sassurer que lgalit a t respecte entre les associs. Plusieurs missions sont aussi traites par le commissaire aux comptes : - vrification des comptes - le respect des dispositions lgislatives - le contrle de la lgalit i. La certification des comptes La certification des comptes est la mission principale du commissaire aux comptes. Cela consiste vrifier les comptes de lexercice tels quils ont t arrts par lentreprise et tels quils ont t prsents lors de lassemble gnrale ordinaire. Le commissaire aux comptes doit contrler de manire permanente les principaux documents comptables faits par les dirigeants de la socit en fin dexercice savoir le bilan, le compte de rsultat et les annexes. Il fait ceci dans le but de donner une image fidle des rsultats de lexercice mais aussi de la socit. De plus, il doit vrifier la sincrit et la rgularit des informations comptables et financires. En certifiant, le commissaire aux comptes engage sa responsabilit. Pour cela, il a le choix sur trois attitudes qui sont : - la certification sans rserve - le refus de certification - la certification avec rserve quand les comptes ne sont pas absolument sincres et rguliers ii. Le contrle de la lgalit, la rvlation des faits dlictueux et la mission dalerte 1. Le contrle de la lgalit Le commissaire aux comptes doit sassurer que toutes les modifications qui ont opr lors de lexercice clos ont t faites dans la lgalit notamment sur les statuts. Paradoxalement, il ne peut apporter aucune apprciation sur les modifications puisque ce serait simmiscer la gestion. 2. La rvlation des faits dlictueux Le commissaire signale aux dirigeants de la socit et eux et eux seuls les irrgularits et les inexactitudes releves au cours de laccomplissement de sa mission 3. La mission dalerte Il sagit dattirer lattention des dirigeants sur tout fait de nature compromettre la continuit de lactivit quil a relev au cours de sa mission (article 29 de la loi du 1er mars 1984).

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Dans ce cas, trois dmarches soffrent au commissaire aux comptes : - convocation de lassemble gnrale pour en discuter et faire le ncessaire - prsence de lassemble afin de dlibrer et communiquer les informations au comit dentreprise sil y a lieu - rdaction dun rapport spcial les demandes ne sont pas prises en considration ou si les difficults demeurent.

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III)

Mes objectifs et les savoirs a. Mes objectifs atteints

Durant ce stage, jai pu dcouvrir un domaine trs intressant : lexpertisecomptable ou de nombreux paramtres mtaient demands. Jai effectu ce stage en tant le plus professionnel. Jai pu atteindre de nombreux objectifs qui mtaient demands. Tout dabord, jai du apprendre la saisie de donnes comptables : lment paraissant relativement simplissime ou lerreur est interdite. En effet, en commettant la moindre tous les soldes deviendraient errons. Lors de lune de mes missions, un de nos clients subissait un contrle fiscal, jai d prparer toute la dmarche afin de proposer la commission un rapport en ayant pour objectif de diminuer au maximum le redressement fiscal. Suite la commission, cette dernire nous a aussi remis un rapport dfinitif qui tait gal celui que javais prpar. De plus, ce stage ma permis de connatre le fonctionnement de nombreux impts et taxes quant au mode dimposition mais aussi le calcul et la lecture dun bulletin de paie. Jai pu me rendre compte que de nombreuses personnes ne savaient pas interprter la fiche de paie. b. Les savoirs acquis De nombreux savoirs mont t enseigns et jai pu aussi en dcouvrir par mes propres moyens. Certains savoirs paraissent vident mais ils sont ne jamais oublier tel arriver lheure, avoir une tenue dcente Jai dcouvert les bases de comptabilit dun point de vue professionnel et cela ma confort dans la dmarche davenir que jenvisage. A la suite de lESC Amiens- Picardie, je souhaite intgrer un master CCA (comptabilit, contrle, Audit) afin de devenir expert- comptable commissaire aux comptes.

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IV)

Mes dmarches denrichissement

Guide comptable qui reprend toutes les articles et les lois comptables. Chaque articles rgulirement et lois voluent

Cest le principal ouvrage dans le mtier de lexpertise- comptable

Guide social sur le droit du travail et sur la scurit sociale

Guide fiscal nous permettant dtudier tous les lments lors de dmarches de fiscalit tant sur les lois que sur les procdures suivre

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Guide social sur le droit du travail et sur la scurit sociale

Manuel sur les impts, reprenant toutes les dmarches ncessaires afin de calculer limposition de nos clients

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Cest le site officiel du gouvernement. Ce site nous permet de faire les dclarations dimposition en ligne. De plus, nous avons la possibilit de rechercher de nombreuses informations via son moteur de recherches.

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Conclusion

Ce stage ma permis de dcouvrir un milieu que je ne connaissais pas mais qui me passionnait. Jai pu apprendre de nombreuses techniques qui je pense me seront toujours utile pour lavenir mme si mon projet professionnel voluerait. Je me suis aussi rendu compte que ce mtier tait dune utilit primordiale pour toutes les entreprises. Lexpert- comptable est le gestionnaire , lanalyste de la socit. Quelque soit le problme rencontr (problme avec un salari, problme de trsorerie) le chef dentreprise va se mettre en relation avec son expertcomptable. Cest pourquoi, une grande confiance doit avoir lieu entre lentreprise et son expert- comptable. Actuellement, je me dcide toujours poursuivre cette dmarche, savoir intgrer suite lESC Amiens- Picardie un master Comptabilit Contrle Audit. De plus, pour mon futur stage de troisime anne, je vais essayer de le faire toujours dans un cabinet dexpert- comptable mais ltranger afin de menrichir de nouvelles mthodes.

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Annexes

Annexe 1 : Relev de lINSEE sur les entreprises artisanales de Picardie Annexe 2 : Calcul pour les centres de gestions agres Annexe 3 : Commentaire pour les centres de gestions agres Annexe 4 : La fiche de paie Annexe 5 : LURSSAF Annexe 6 : Les ASSEDIC Annexe 7 : La retraite ISICA Annexe 8 : Calcul de la taxe sur la valeur ajoute Annexe 9 : Calcul de la taxe professionnelle Annexe 10 : Calcul de limpt sur le revenu Annexe 11 : Calcul de limpt sur les socits Annexe 12 : Calcul sur un dossier de contrle fiscal Annexe 13 : La dclaration physique Annexe 14 : La dclaration sur lhonneur Annexe 15 : La lettre administrative Annexe 16 : Rapport sur lassemble gnrale ordinaire Annexe 17 : Le rapport de gestion Annexe 18 : Le rapport spcial Annexe 19 : La feuille de prsence

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