Fiscalité Approfondie

Introduction
Le terme fiscalité vient du latin « fiscalis » qui signifie « panier à argent » ou « trésor public
». Le droit fiscal étudie et fixe les principes juridiques applicables aux :

 Impôts ;

 Taxes ;

Contributions et cotisations sociales

Sources du droit fiscal :

L'ensemble des règles qui composent le droit fiscal se trouvent dans la loi, à savoir :

 Le Code général des impôts (CGI) ;

 Les lois de finances ;

 Les lois ordinaires.

1- DEFINITION DE L’IMPÔT

“ L’impôt est une prestation pécuniaire nécessaire requise des particuliers par voie de
l’autorité à titre définitif et sans contrepartie en vue de la couverture des charges publiques ”.

L’impôt est un :

1. Prélèvement obligatoire

2. A titre définitif,

3. Non affecté,

4. Opéré par l’Etat ou les CL,

5. Sans contrepartie directe

6. Pour financer les dépenses publiques

7. Réaliser des objectifs économiques et sociaux.

 2- OBJECTIFS DE L’IMPÔT

Corriger les disparités du régime et instituer toute mesure de nature à prévenir et à

supprimer la fraude et l’évasion fiscale ;

Promouvoir et consolider les finances des collectivités locales ;

Ne pas porter atteinte aux mesures tendant à encourager l’investissement.

3- TYPOLOGIES DES IMPÔTS

Classification économique :

• L’impôt sur le revenu :

Touche l’ensemble des sommes perçues par une personne pendant une période préalablement
définie. (IS et IR)

• L’impôt sur la dépense :

Frappe l’utilisation du revenu (TVA)

• L’impôt sur le capital :

Il porte sur des éléments du patrimoine (immeubles, terrains, valeurs mobilières) donnant
naissance à l’impôt sur le capital) donnant naissance à des revenus (DE/Successions, TNB,
TP, TH, TSAVA…).

Classification administrative :
Distinction entre impôt et taxe :

 L'impôt est liée à la réalisation d'un revenu ou d'un profit et sans contrepartie. Par exemple :
impôt sur le revenu, impôt sur les sociétés… sa principale caractéristique réside dans le fait
qu’il est proportionnel aux revenus (ou aux résultats).

 Une taxe est une charge fiscal payée en contrepartie d’un service rendu.

4- LA TECHNIQUE FISCALE

Quatre notions sont à saisir dans l’application de tout impôt :

 Le champ d’application de l’impôt :

Les personnes imposables, les opérations imposables et les règles de territorialité. (Le
territoire auquel s’applique la loi fiscale).

 L’assiette de l’impôt :

Détermination des éléments constituant la matière imposable (bénéfices, chiffres d’affaires,

revenus ...).

 La liquidation de l’impôt :

Calcul de la somme due par le contribuable sur la base de l’assiette qu’il détient. La somme
est obtenue par l’application du barème à la base d’imposition.

 Le recouvrement de l’impôt :

L’ensemble des démarches qui ont pour objectif le paiement de l’impôt. Il s’agit de
l’imposition par voie de rôle (Avis d’imposition), le paiement spontané de l’impôt (sans avis)
et la retenue à la source (le redevable est chargé d’effectuer ce prélèvement au profit de
l’Etat).
 L’impôt des personnes physiques
•L’impôt sur le revenu est un impôt direct qui frappe l’ensemble des revenus des personnes
physiques ainsi que les bénéfices réalisés par certaines personnes morales.

• Instauré au Maroc en 1990, l’IR est un impôt général, personnalisé et à taux progressif qui
porte sur le revenu global des personnes assujetties dans les limites territoriales marocaines.

1- Territorialité de l’impôt

Un contribuable est réputé avoir sa résidence habituelle au Maroc, lorsqu’il a, au Maroc :

 Un foyer permanent d’habitation ;

 Le centre de ses intérêts économiques, c’est-à-dire, son activité professionnelle principale ;

 Séjourné de manière continue ou de manière discontinue, plus de 183 jours par an au

Maroc.

2- Champ d’application

1- Revenus et profits imposables

Les catégories de revenus et profits concernés sont :

1°- les revenus salariaux et revenus assimilés ;

2°- les revenus professionnels ;

3°- les revenus provenant des exploitations agricoles ;

4°- les revenus et profits fonciers ;

5°- les revenus et profits de capitaux mobiliers.

2- Les personnes imposables

Les personnes physiques

• les personnes résidentes

• les personnes non résidentes

3- Les exonérations à l’IR

• Les agents diplomatiques et consulaires de nationalités étrangères en poste au Maroc ;

• Les personnes résidentes au titre des revenus qui leur sont versé en contrepartie de
l’exploitation de droit d’auteur sur les œuvres littéraires artistique ou scientifiques ;

• Allocations familiales et d’assistance à la famille ;

• Indemnités destinées à couvrir des frais de fonction ;

• Pensions alimentaires ;

• La part patronale des cotisations de retraite et de sécurité sociale ;

• Indemnités journalières de maladie, d’accident et de maternité et des allocations décès ;

• Indemnités de licenciement, de départ volontaire et de toutes autres indemnités pour

dommages et intérêts accordées par les tribunaux ou résultantes d’une procédure de
conciliation ;

•Pensions d’invalidité

• Retraites complémentaires

• Prestations de servies au titre des contrats d’assurance sur la vie et des contrats de
capitalisation dont la durée est au moins égale à 10 ans et à 8 ans pour les contrats conclus à
partir de janvier 2009 ;

• Bourses d’études ;

• Indemnités de stage brutes mensuelles plafonnées à 6,000 DH, versées par les entreprises
privées aux stagiaires lauréats de l’enseignement supérieur ou de la formation
professionnelle ;

• Prix littéraires et artistiques dont le montant ne dépasse pas annuellement cent mille (100
000) dirhams ;

3- Base imposable

A- Revenu brut global imposable RBGI

L’IR est calculé sur la base du revenu brut global imposable (RGI). Ce dernier est composé de
la somme des revenus nets catégoriels du redevables, somme sur laquelle sont opérées les
déductions sur revenu constituées de charges dites à caractère social.

RBGI = Somme des revenus nets catégoriels

B- Revenu net global imposable RNGI :

RNGI = RBGI – Déductions sur revenu

Les déductions sur revenu :

Dons octroyés aux organismes, associations et établissements à intérêt général (à la limite

de 2%0 du CA(HT)) ;

Intérêts de prêts pour l’acquisition ou la construction d’un logement pour habitat principal
(à la limite de 10% du RGI) ;

les primes ou cotisations se rapportant aux contrats individuels ou collectifs d’assurance

retraite d’une durée égale au moins à huit (8) ans (à la limite de 10% du RGI).
C- Impôt Brut :

L’impôt brut est déterminé en application au revenu net imposable un taux de l’impôt.
L’impôt sur le revenu est un impôt progressif, son taux est en fonction de l’importance du
revenu imposable celui-ci est taxé par tranche à travers l’application d’un barème.

Impôt Brut = (RNGI * taux) – Somme à déduire