Chapitre introductif : Introduction à la fiscalité

A-Définition
Fiscalité :

La fiscalité est le système de perception des impôts. Elle est constituée d’une part de
l'ensemble des lois et des règles juridiques qui règlementent les différents types d’impôts, et
d’autre part des moyens, techniques et procédures qui permettent le bon fonctionnement du
système et la perception des impôts.

La fiscalité représente un grand intérêt pour l’étudiant: c’est une compétence primordiale à
l’exercice de la profession comptable juridique et financière. La fiscalité occupe une place
importante dans la vie politique économique et sociale d’un pays

Impôt :

L’impôt est défini comme étant une prestation pécuniaire requise des contribuables à titre
définitif en vue de la couverture des charges publiques, sans contrepartie directe et par voie
d’autorité.

 Une prestation pécuniaire : L'impôt est payé en argent ayant cours légal.
 Le contribuable est toute personne astreinte au paiement d’un impôt et qui le supporte
effectivement.
 Une prestation à titre définitif: L'impôt est payé définitivement à l’Etat et ne peut faire
l’objet de restitution que dans des cas bien précis.

Taxe :

La taxe est définie comme étant une prestation pécuniaire versée à titre obligatoire au profit
de l’Etat ou d’une collectivité locale en contrepartie d’un service dont profite le payeur ou
dont il aurait pu profiter.

Exemples :

- Taxe sur les immeubles bâtis : nettoiement, éclairage public, dallage des trottoirs, réseau
d’évacuation des eaux usées

Page 1
- Taxe sur les immeubles non bâtis ;

Redevance :

La redevance, par contre, est versée en contrepartie d'un service utilisé par le payeur. Elle
n'est par conséquent acquittée que par les usagers volontaires d'un service public.

Elle se distingue de la taxe par le critère d’équivalence : lorsque le montant payé est
équivalent au service rendu, ou qui pourrait être obtenu, la prestation pécuniaire est appelée
redevance, par contre, lorsque le montant dû n'est pas équivalent au service fourni, ou qu'on
aurait pu obtenir, la prestation pécuniaire est appelée taxe.

Elle se distingue aussi par le caractère facultatif de l’opération : la redevance est due à chaque
utilisation volontaire d’un service public, par contre, la taxe est acquittée obligatoirement en
contre partie des services rendus par l’Etat ou la collectivité.

Exemple :

- Redevance pour légalisation de signature ;

- Redevance pour certification des copies à l’original ;

- Redevance pour délivrance de certificats et actes divers : extrait de naissance, extrait de

décès, certificat de validité de local,...

B-Les sources du droit fiscal

Les sources du droit fiscal sont dans l’ordre hiérarchique décroissant :

La constitution

Les conventions fiscales internationales un accord bilatéral entre deux pays pour déterminer
les règles fiscales applicables à un contribuable résidant dans un pays X et qui perçoit des
revenus dans un pays Y.

La loi « sont pris sous forme de lois : les textes relatifs à l’assiette aux taux et aux procédures
de recouvrement des impôts ».

La loi des finances C’est l’acte législatif par lequel le parlement vote le budget de l’Etat.

Page 2
Le règlement décret et arrêté les décrets relèvent soit de la compétence du président de la
république et s’appellent décret présidentielles soit par le chef du gouvernement et s’appellent
décret de gouvernement.

C-Importance de la fiscalité

 Importance de la fiscalité pour les finances publiques Les finances publiques jouent
un rôle capital dans l’ordre économique et social d’un pays elles permettent à l’état de
faire face aux dépenses de fonctionnement et d’investissement nécessitées par le
financement des services publiques la sécurité des citoyens la santé : elles permettent
également de contribuer au financement des infrastructures nécessaires au
développement économique et social ; route école lycée université hôpitaux.

 Importance de la fiscalité pour les citoyens Les citoyens sont les sujets qui
supportent à la fois l’impôt et les bénéficiaires en retour des services financé par
l’impôt.
 Importance de la fiscalité pour les entreprises L’entreprise est à la fois contribuable
au titre des impôts qu’elle supporte et redevable au titre des impôts qu’elle fait
supporter à ses clients .

D- La classification des impôts

Impôt sur le revenu

Impôt sur le revenu Frappe les revenus des contribuables personnes physiques (en Tunisie
IRPP et l’impôt sur la plus value immobilière) et les revenus des sociétés (impôt sur les
sociétés) est impôt direct.

Impôt sur le capital

Impôt sur le capital atteint le capital lorsqu‘il change de main (à l’occasion d’une transaction
exemple le droit d’enregistrement).

Impôt sur la consommation

Impôt sur la consommation est un impôt qui s’applique aux biens et services exemple la TVA
est un impôt indirect.

Page 3
L’impôt proportionnel

L’impôt proportionnel est l’impôt dont le taux est constant pour l’ensemble de l’assiette
imposable.

L’impôt progressif

L’impôt progressif est un impôt proportionnel qui augmente par pallier en fonction de
l’augmentation de la base imposable.

E-Fonctions de l’impôt

L’impôt a une triple fonction : financière, économique et sociale.

La fonction financière de l’impôt :

Les recettes fiscales, d’une façon générale, servent à couvrir les dépenses publiques
permettent également de contribuer au financement des infrastructures nécessaires au
développement économique et social

La fonction économique de l’impôt :

La fonction économique de l’impôt présente plusieurs aspects qui ont une incidence directe
sur le développement économique d’un pays. La politique fiscale fait partie intégrante de la
politique économique : La politique fiscale est l’ensemble de mesures et d’actions qui font
partie intégrante de la politique budgétaire de l’Etat et de la politique économique en général.
L’Etat peut, à travers sa politique budgétaire, accroître ou restreindre la demande globale pour
stimuler ou freiner l’activité économique, et ce en augmentant ou en diminuant les recettes
fiscales (par élévation du niveau d’imposition ou extension du champ d’application de
l’impôt).

La fonction sociale de l’impôt

La fonction sociale de l’impôt présente plusieurs aspects : L’Etat surtaxe les riches, les
produits de « luxe » etc... et détaxe et exonère les revenus des pauvres et les produits de
première nécessité : En effet, I’ établissement des taux d’imposition progressif sur les

Page 4
revenus, la taxation des fortunés, l’imposition des produits de luxe aux taux les plus élevés
font de la sorte que les riches contribuent le plus aux recettes fiscales de l’Etat. Par contre
l’exonération des revenus les plus bas, des produits de base etc...permettent aux contribuables
pauvres de contribuer le moins à l’alimentation du budget de l’Etat.

L’Etat prend des riches pour en donner aux pauvres L’Etat procède aux corrections
nécessitées par les équilibres sociaux et le développement humain : venir en aide aux pauvres,
subventionner les nécessiteux.

Page 5