TSéco Grand Devoir CASTORS

2019-2020
Comptabilité – Commerce
22-11-2019 Durée 2 heures
Sujet
L’entité CISSE –Production vous recrute comme chef comptable et elle
effectue les opérations suivantes :
02-02-2018 : CISSE Adresse à son client KANTE, la Facture n°02
suivante : marchandise TTC 1 197 700 F, TVA 18%
05-02-2018 : CISSE Tire sur KANTE trois lettres de change :
 LC n°01 : montant 400 000 F au 31-03 (annexe n°01)
 LC n°02 : montant 347 700 F au 30-04
 LC n°03 : montant (à déterminer) au 30-05
10-02-2018 : CISSE endosse à l’ordre du fournisseur SAKO la LC n°01.
12-02-2018 : Réception de la facture n°13 de SIDIBE, marchandise ( ?),
frais de transport récupéré égal à 1/3 du net commercial, 200 caisses
consignées à 350 F l’une, avance à déduire 1 456 000F, TVA 18%, net à
payer = 2 700 000F.
15-02-2018 : CISSE-Production paie la dette de son fournisseur SIDIBE
de la façon suivante :
 Endosse la LC n°02
 Virement postal d’un montant de 1 500 000F,
 Souscription d’un BO n°07 pour règlement du solde, au 15 mai,
20-02-2018 : Facture n°20 à CAMARA : marchandise ( ?) remise 5%,
escompte 1%, frais de transport forfait 91 550F, TVA 18%, emballage
consigné 54 000F, avance payée 2 000 000 F.
25-02-2018 : Réception du BO n°25 de montant 3 600 000F, échéant le 25-
03 souscrit par CAMARA, pour règlement du montant dû de la facture
n°20.
01-03-2018 : Négociation de la LC n°03 à la BICIM
05-03-2018 : Réception de l’Avis de Crédit de la BICIM relatif à la remise
du 01er mars : escompte 12%, commission 2% et 7 500 F et TAF 17%.
25-03-2018 : Remise à l’encaissement du BO n°25 à la BOA
26-03-2018 : Réception de l’Avis de Débit impayé du BO n°25, frais impayé
8 190F dont TAF 17%.
30-03-2018 : CAMARA règle par chèque postal pour solde de tout compte,
le BO n°25 impayé + les frais impayés.
31-03-2018 : KANTE reçoit l’Avis de Débit de domiciliation échue de la
LC n°01.
01-04-2018 : Facture n°25 de TOURE : marchandise ( ?) remise 20 000F,
frais de transport forfaitaire 15 000F, TVA 18%, le montant à payer s’élève
à 843 700F.
La lettre de change n° T34 au 30-04 accompagnant cette facture est acceptée
jour de la réception le 05-04.
10-04-2018 : Reçoit une note de Débit pour domiciliation échue de la LC
n°45 d’un montant de 500 000F.
30-04-2018 : KANTE reçoit l’Avis de Débit de domiciliation échue de la
LC n°02.
15-05-2018 : CISSE paie en espèce le BO n°07
31-05-2018 : CISSE Reçoit de la BICIM l’Avis de Débit impayé de la LC
n°03 négociée, nominal et frais 34 000F et TAF 17%.
10-06-2018 : KANTE règle par chèque bancaire pour solde de tout compte,
le LC n°03 impayé et les frais correspondants.
************************
Note : Adresses
Entité CISSE-Production / Hamdallaye – Bamako / BDM - CB n° 26758

KANTE : Commerçant Grand marché Bamako / BICIM – CB 00275 B

*****************
Consigne :
1.-/ Journaliser toutes les opérations dans le journal de l’entité CISSE 15 pts
2.-/ Compète la LC n°01 (annexe 01) 1 point
3.-/ Présentations des 4 factures (annexe 02) 4 points
1.-/ Journaliser toutes les opérations dans le journal de l’entité CISSE

----------- 02 -02 ---------------------- ------------ 20 – 02 ---------------

411 Client 1 197 700 411 Client 3 600 000
701 Vente 1 015 000 673 escompte 26 550
443 TVA facturée 182 700 4191 Avance 2 000 000
(svt facture n°02) 701 Vente 4 655 000
--------------- 05-02 --------------- 7071 port 91 550
412 E à R 400 000 4194 Emballage 54 000
411 Client 400 000 (svt facture n°13)
(svt LC n°01 tirée ) ---------- 25 -02 ---------------
--------------- 05-02 --------------- 412 E à R 3 600 000
412 E à R 347 700 411 Client 3 600 000
411 Client 347 700 (svt BO 25 reçu)
(svt LC n°02 tirée ) ------------- 01 – 03 --------------
--------------- 05-02 --------------- 415 EENE 450 000
412 E à R 450 000 412 E à R 450 000
411 Client 450 000 (svt LC n°03 à l’escompte)
(svt LC n°03 tirée ) -------------- 05 -03 ----------
1 197 700 – 400 000 – 347 700 521 Banque 414 900
--------------- 10 – 02 ----------------- 675 EE 35 100
401 Fournisseur 400 000 565 ECO 450 000
412 E à R 400 000 (svt Avis de crédit d’escompte)
(svt LC n°01 endossée) Calculs justificatifs
--------------- 12 – 02 ---------------- E = 450 000 x 12 x 90 / 36 000 = 13 500
601 Achat 2 700 000 Com = 450 000x2% = 9 000
6015 Frais 900 000 Agio = 13 500 + 9 000+ 7 500 = 30 000
445 TVA 486 000 Agio TTC = 30 000 x 1,17 = 35 100
4091 Emb 70 000 Net = 450 000 – 35 100 = 414 900
401 Fournisseur 2 700 000 ----------- 25 -03 --------------
4091 Avance 1 456 000 512 E à l’enc 3 600 000
(svt facture 13) 412 E à R 3 600 000
-------------- 15 -02 ------------- (svt BO 25 à l’encaissement)
401 Fournisseur 347 700 -------------26 -03 ------------
412 E à R 347 700 631 frais 8 190
(svt LC n°02 endossée) 521 Banque 91 90
-------------- 15 -02 ------------- (svt Avis de débit impayé)
401 Fournisseur 1 500 000
531 chèque postal 1 500 000
(svt Virement postal)
-------------- 15 -02 -------------
401 Fournisseur 852 300
402 E à P 852 300
(svt BO n°07 souscrit)
2 700 000 – 347 700 – 1 500 000
 Journal suite
-------------- 26 -03 --------- ------------ 31 – 05 ------------
4132 impayé 3 609 190 565 E C O 450 000
512 E à l’enc 3 600 000 631 frais 39 780
707 Prd acc 9 190 521 Banque 489 780
(svt imputation) Svt Avis de débit impayé
----------- 30 – 03 ------------ ---------------- 31 – 05 ----------------
531 CP 3 609 190 4132 impayé 489 780
4132 impayé 3 609 190 415 EENE 450 000
(svt chèque …) 707 P acc 39 780
-------------31-03---------------- Svt imputation
Néant LC 01 endossé ------------ 10 -06 -------------
521 Banque 489 780
----------------- 01 – 04 ------------ 4132 client impayé 489 780
601 achat 700 000 Svt chèque reçu
6015 frais 15 000
445 TVA 128 700
401 Fournisseur 843 700
Svt Facture 25
--------------- 05 – 04 -------------
401 fournisseur 843 700
402 E à P 843 700
Svt LC T 34 acceptée
------------- 10 -04 --------------
402 E à p 500 000
521 Banque 500 000
(svt Avis de débit dom échue LC 45)
--------------- 30 – 04 ----------
Néant LC 02 endossée
--------------- 15 -05 ------------
402 E à P 852 300
571 Caisse 852 300
Svt BO n°07 payé
 Annexe 01 : LC n° 01

Contrôle Bamako le Echéance Montant

400 000 05./02./18 31../ 03 / 18. BPF 400 000.

Contre cette lettre de change, veuillez payez

Entité CISSE-Production / Hamdallaye – Bamako /
A l’ordre de : BDM - CB n° 26758

La somme indiquée ci-dessus

(valeur en marchandise quatre cent mille francs …………………….)

--------------- Tiré ----------------- Signature du tireur

Acceptation KANTE : Commerçant Grand TIMBRE
Aval marché Bamako Cissé FISCAL
------------Domiciliation ----------
N° …01 BICIM – CB 00275 B

Annexe 02 : Factures
CISSE SIDIBE
Facture 02 Date : 02-02-2018 Facture 13 Date : 12-02-2018
DOIT : KANTE DOIT : CISSE
Marchandises 1 015 000 Marchandises 2 700 000
TVA 18% 182 700 TVA 18% 486 000
Net à payer 1 197 700 Montant TTC 3 186 000
Transport récupéré 900 000
Emballages 70 000
Avance -1 456 000
Net à payer 2 700 000
Montant TTC = 2 700 000 + 1 456 000 – 70 000 – 1/3  Montant = Brut *1,18
2 700 000 + 1 456 000 – 70 000 – 1/3 = Brut *1,18 on trouve Brut = 2 700 000F
CISSE production TOURE
Facture 20 Date : 20-02-2018 Fact n° 25 Date : 01-04-2018
DOIT : CAMARA DOIT : CISSE
Marchandises 4 900 000 Marchandises 720 000
Remise 5% 245 000 Remise 20 000
Net commercial 4 655 000 Net commercial 700 000
Escompte 1% 26 550 Frais de transport 15 000
Net financier 4 608 450 Montant HT 715 000
Transport 91 550 TVA 18% 128 700
Montant HT 4 700 000 Net à payer 843 700
TVA 18% 846 000
Montant TTC 5 546 000
Emballages 54 000
Avance payée -2 000 000
Net à payer 3 600 000
 TSéco Devoir de comptabilité – Commerce CASTORS
2019-2020 29-10-2019 Durée 1 heure
Le sujet comprend trois dossiers indépendants mais obligatoires

Dossier 1 : Factures 5 points

Compléter les factures puis enregistrer au journal de KANE
Etablissement KANE Société KANTE
Date : 07-06-N Date : 15-06-N
DOIT : LY DOIT : KANE
Marchandises ………….. Marchandises 2 500 000
Remise 5% ………… Escompte 0,5 %
Net commercial ………….. Net financier
Escompte 1% ………… TVA 18%
Net financier ………….. Frais de transport récupéré 164 750
Frais de transport forfait 20 400 Emballages consignés 200 000
TVA 18% ……….. Avance payée -2 300 000
Net à payer 5 794 980 Net à payer
Règlement moitié par virement bancaire Règlement comptant en espèce
et le solde à crédit de 60 jours

Dossier n°2 : Effets de commerce 15 points

Vous êtes comptable stagiaire dans l’entité SOW de la place. On vous confie
l’enregistrement des opérations au journal

01-01 : SOW tire la LC n°21 sur CAMA : montant 300 000F, échéance : 20-01
02-01 : KEITA tire la LC n°83 sur SOW : montant 500 000F au 31-01
03-01 : SOW souscrit le BO n°01 au profit de MAMBI : montant 200 000F au 25-01
04-01 : CISSE tire sur SOW la LC n°84 ; montant 250 000F au 25-02
05-01 : LY souscrit le BO n°02 au profit de SOW : montant 350 000 F au 28-02
06-01 : SOW endosse la LC n°21 au profit de son fournisseur SY
07-01 : TOURE endosse la LC n°105 de 270 000F au profit de son fournisseur SOW
20-01 : CAMA reçoit de la BIM un Avis de Débit de domiciliation échue / LC n°21.
25-01 : MAMBI encaisse en espèce le BO n°01
26-01 : Facture n°10 de SOW : marchandise ? Remise 10%, TVA 18%,
27-01 : Pour mobiliser sa créance, SOW tire la LC n°78 au 15 février.
31-01 : SOW reçoit l’Avis de Débit de domiciliation échue de la LC 83
15-02 : SOW remet à l’encaissement à la BOA la LC n°78.
18-02 : Réception de l’avis de crédit relatif à l’opération du 15-04 : frais 5% et 5 000
F TAF 17% et net porté au crédit du compte 194 850 F
25-02 : SOW reçoit l’Avis de Débit de domiciliation échue de la LC 84.
 Correction du devoir
Dossier 1 :
Etablissement KANE
Date : 07-06-N 411 2 897 490
DOIT : LY 521 2 897 490
Marchandises 5 200 000 673 49 400
Remise 5% 260 000 701 vente 4 940 000
Net commercial 4 940 000 7071 port 20 400
Escompte 1% 49 400 443 TVA 883 980
Net financier 4 890 000
Frais de transport forfait 20 400 1 point
TVA 18% 883 980
Net à payer 5 794 980
Règlement moitié par virement bancaire et
le solde à crédit de 60 jours 1,5 points
*
Société KANTE
Date : 15-06-N 601 Achat 2 500 000
DOIT : KANE 6015 frais 164 750
Marchandises 2 500 000 4094 Emb 200 000
Escompte 0,5 % 12 500 445 TVA 447 750
Net financier 2 487 500 571 Caisse 1 000 000
TVA 18% 447 750 773 Escompte 12 500
Frais de transport récupéré 164 750 4091 Avance 2 300 000
Emballages consignés 200 000
Avance payée -2 300 000 1 point
Net à payer 1 000 000
Règlement comptant en espèce 1,5 points

Dossier 2 : 15 points
------------- 01-01 -------- ----------06-01 ------------- -------27-01------------
412 300 000 401 300 000 412 213 170
411 300 000 412 300 000 411 213 170
---------- 02-01 ----------- -----------07-01 ------------- ---------31-01--------------
401 500 000 412 270 000 402 500 000
402 500 000 411 270 000 521 500 000
---------- 03-01 ------------ ------------- 20 -01 -------- -----------15-02 -------------
401 200 000 Néant car LC21 est endossée 512 213 170
402 200 000 412 213 170
---------04-01 ----------- ----------25-01 ----------- -------------18-02-------------
401 250 000 402 300 000 521 194 850
402 250 000 571 300 000 6312 18 320
512 213 170
----------05-01 ------------ -------- 26 -01 ------------ ----------- 25-02 --------
412 350 000 411 cleint 213 170 402 250 000
411 350 000 701 vente 180 653 521 250 000
443 TVA 32 517
Net = V – Commission TTC  194 850 = V – 0,05V x 1,17 – 5000 x 1,17
On trouve V = 213 170