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Plan de comptes OHADA et Calculatrice non programmable
NB : Avant de commencer à traiter le sujet, vérifier qu’il comporte les pages 1/13 à 13/13
Cette épreuve comporte deux (02) dossiers indépendants à traiter par le candidat :
(2500 actions de 15 000 FCFA). Les contributions ont été souscrites ainsi qu’il suit :
Monsieur ESSOME a obtenu 500 actions en contrepartie de son apport en nature constitué
des éléments suivants :
Eléments Valeurs comptables Valeurs réelles
Terrains nus 1 800 000 2 000 000
Matériel de bureau 3 000 000 5 500 000
Marchandises 1 500 000 1 500 000
Clients 1 350 000 1 000 000
Fournisseurs 2 500 000 2 500 000
Les 2000 actions en numéraire sont libérées tel que présenté dans le tableau qui suit :
Souscripteurs Numéro Versements effectués à la
des actions constitution
EDA 001 à 150 1 125 000
TOTO 151 à 370 2 475 000
BONNA 371 à 700 1 237 500
PEKA 701 à 880 2 700 000
POUKA 881 à 1300 1 575 000
MERAMA 1301 à 1430 975 000
MOUNDJO 1431 à 1690 2 925 000
HAPPY 1691 à 2000 1 162 500
TOTAL 2000 14 175 000
Il est précisé que l’apport en numéraire doit être libéré du quart (minimum légal) à la
constitution.
Les versements ont été faits chez le notaire Me ZEDY qui les a déposés dans un compte de
l’entité ouvert à la BICEC, le 10 janvier 2016, après déduction des honoraires qui s’élevant à
1 788 750 FCFA TTC et des droits d’enregistrement pour 750 000 FCFA.
Le 1er novembre 2016, le conseil d’administration décide d’appeler les deuxième et troisième
quarts. Les actionnaires ont un délai d’un mois pour libérer leurs apports. Après ce délai, ils se
verront imputer des intérêts de retard au taux de 10% l’an.
Le 1er Décembre 2016, HAPPY n’a pas pu s’exécuter. Une mise en demeure lui est adressée
et le 20 Décembre 2016, ses actions ont été vendues aux enchères au prix unitaire de 10 000
FCFA (considérées comme libérées des ¾). Les frais de vente s’élèvent à 36 000 FCFA.
Règlement du solde de son compte par chèque bancaire le 23 Décembre 2016.
Le 1er Avril 2017, le conseil d’administration appelle le dernier quart avec pour date limite
de libération le 01 Mai 2017. Tous les actionnaires ont répondu positivement à l’appel sauf
BONNA qui n’a pu se libérer qu’avec un retard de 15 jours, soit le 16 mai 2017 supportant ainsi
les intérêts de retard au taux de 10% l’an.
La société anonyme SIDONIA a un capital de 150 000 000 (6000 actions dont 2000 actions
représentent les actions d’apport en nature).Le capital en numéraires est libéré de moitié depuis
sa constitution le 02/01/2017.
L’extrait de son bilan au 31/12/2020 se présente comme suit :
Eléments Montants
Capital souscrit appelé versé non amorti 100 000 000
Capital souscrit non appelé 50 000 000
Réserve légale 18 000 000
Réserve statutaire 52 000 000
Réserve facultative 16 000 000
Report à nouveau 720 000
Résultat net de l’exercice (bénéfice) 10 800 000
Par ailleurs, le responsable du service comptable et financier vous signale que le reste du capital
qui a fait l’objet d’un appel le 01/05/2020 et de libération par tous les associés contre chèques
bancaire le 01/06/2020 n’a donné naissance à aucune écriture comptable.
Les statuts prévoient la répartition conformément aux modalités ci-après :
- Dotation à la réserve légale au taux de 10% ;
- Attribution aux actionnaires d’un premier dividende de 6% sur le montant du capital
libéré et non amorti ;
- Dotation d’une réserve statutaire de 1 425 705
- Dotation d’une réserve selon décision de l’assemblé générale
- Sur le solde, attribution d’un second dividende aux actionnaires et report à nouveau
éventuel du dernier reste.
Réunie le 22 Mai 2021, l’A.G.O a décidé de doter une réserve facultative de 855 650 FCFA, et
d’attribuer aux actionnaires un superdividende par action arrondi au multiple de 50
immédiatement inférieur.
Mois JANV FEV MARS AVR MAI JUIN JT AOUT SEPT OCT NOV DEC
Ventes 0,9 1,2 1 0,9 1,2 0,8 1,2 0,9 1,2 1 0,9 0,8
Achats 0,7 0,7 0,7 1,8 1,8 1,8 0,9 0,9 0,9 0,6 0,6 0,6
4-1) Retrouver par les calculs, les inconnues du brouillard de la balance en 5 pts
vous servant en des annexes 10 et 11.
4-2) Après les calculs des inconnues et à l’aide de l’annexe 12, présenter le 12 pts
compte de résultat (annexe 13 à rendre avec la copie)
4-3) Calculer la CAFG (annexe 14 à rendre avec la copie) 3 pts
LA SOCIETE SODIP exerce dans le commerce général. Son bilan comptable se présente comme
suit :
Bilan simplifié de la « LA SOCIETE SODIP » au 31/12/2018 :
N° de
Noms des comptes Montants Observations
comptes
601 Achats de marchandises 37 447 200
602 Achat de matières premières 2 412 000
6031 Variations stocks de marchandises 3 214 000 Stockage
6032 Variations stocks matières premières 256 000 Déstockage
6033 Variations stocks autres approv. 847 000 stockage
604 Achats stocks de mat. et fournitures 2 541 000
605 Autres achats 1 664 000
608 Achats d’emballages 412 000
61 Transports 856 700
62 Services extérieurs ?
64 Impôts et taxes 7 216 000
65 Autres charges 864 000
66 Charges de personnel ?
67 Frais financiers 1 242 000
681 Dotations aux amortissements 5 273 400
691 Dotations aux provisions 800 000
701 Ventes de marchandises 97 400 000
702 Ventes de produits finis 12 700 000
706 Services vendus 9 301 000
707 Produits accessoires 700 000
71 Subventions d’exploitation 7 200 000
73 Variations stocks biens fabriqués 4 100 000 Stockage
75 Autres produits 2 733 600
77 Revenus financiers 1 821 000
81 Valeurs comptables des cessions 9 200 000
82 Produits de cessions ?
83 Charges HAO 2 044 000
84 Produits HAO 236 000
85 Dotations HAO 1 224 600
89 Impôts sur le résultat 21 182 600
NUMEROS DES
COMPTES A
REF LIBELLES INCORPORER
DANS LES
POSTES
TA Ventes de marchandises + 701
RA Achats de marchandises - 601
RB Variation de stocks de marchandises ± 6031
XA MARGE COMMERCIALE (Somme TA à RB)
TB Ventes des produits fabriqués + 702, 703, 704
TC Travaux, services vendus + 705, 706
TD Produits accessoires + 707
XB CHIFFRE D’AFFAIRES (A+B+C+D)
TE Production stockée (ou déstockage) ± 73
TF Production immobilisée + 72
TG Subvention d’exploitation + 71
TH Autres produits + 75
TI Transferts de charges d’exploitation + 781
RC Achats de matières premières et fournitures liées - 602
RD Variation de stocks de matières premières et fournitures liées ± 6032
RE Autres achats - 604, 605, 608
RF Variation de stocks d’autres approvisionnements ± 6033
RG Transports - 61
RH Services extérieurs - 62, 63
RI Impôts et taxes - 64
RJ Autres charges - 65
XC VALEUR AJOUTEE (XB+RA+RB) + somme TE à RJ
RK Charges de personnel - 66
XD EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION (XC + RK)
TJ Reprises d’amortissements, provisions et dépréciations + 791, 798, 799
RL Dotations aux amortissements et aux dépréciations financières - 681, 691
XE RESULTAT D’EXPLOITATION (XD + TJ + RL)
TK Revenus financiers et assimilés + 77
TL Reprises des provisions et dépréciations financières + 797
TM Transferts de charges financières + 787
RM Frais financiers et charges assimilés - 67
RN Dotations aux provisions et aux dépréciations financières - 697
XF RESULTAT FINANCIER (somme TK à RN)
XG RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES (XE + XF)
TN Produits des cessions d’immobilisations + 82
TO Autres produits HAO + 84, 86, 88
RO Valeurs comptables de cessions d’immobilisations - 81
RP Autres charges HAO - 83, 85
XH RESULTAT HORS ACTIVITES ORDINAIRES (somme TN à RP)
RQ Participation des travailleurs - 87
RS Impôts sur le résultat - 89
XI RESULTAT NET (XG + XH + RQ +RS)
Autres affectations 05
Report à nouveau 06
1) Les montants négatifs sont à porter entre parenthèses ou précédés d’un signe (–)
2) S’il existe plusieurs catégories d’ayants droit aux dividendes, indiquer le montant pour chacune d’elles
3) Indiquer les postes de réserves sur lesquels les prélèvements sont effectués
4
Janvier 01
Février 02
Mars (ou 1er 03
trimestre)
Avril 04
Mai 05
Juin (ou 2e trimestre) 06
Juillet 07
Août 08
Septembre (ou 3 er
09
trimestre)
Octobre 10
Novembre 11
Décembre (ou 4e 12
trimestre)
Totaux lignes 1 à 12 13
CF1 BIS
Désignation de l'entité
Adresse
Lignes
RUBRIQUES MONTANTS
Réinvestissements admis et
reportés
02
Réinvestissements déductibles -
50% x ligne2
03 Total ligne 4
Réinvestissements effectivement
déduits
04
Réinvestissements reportables = 2x
(ligne3-ligne4)
05
DEDUCTION DES REINVESTISSEMENTS DE L'EXERCICE
Réinvestissements admis 06
Déficits reportés 10
Total ligne 11
Déficits imputés sur
11
l'exercice
Déficits reportables 12
BENEFICE FISCAL DEFINITIF (total ligne 1, 4, 8) – 11 13
Numéro d'Identification --------------- Exercice clos le 31- 12------- Durée (en mois) -----
TA ventes de marchandises A + 21
RA Achats de marchandises - 22
RB Variation de stocks de marchandises - /+ 06
XA MARGE COMMERCIALE (Somme TA à RB)
TB Ventes de produits fabriqués B + 21
TC Travaux, services vendus C + 21
TD Produits accessoires D + 21
XB CHIFFRE D’AFFAIRES (A+B+C+D)
TE Production stockée (ou déstockage) - /+ 6
TF Production immobilisée + 21
TG Subvention d’exploitation + 21
TH Autres produits + 21
TI Transferts de charges d’exploitation + 12
RC Achats de matières premières et fournitures liées - 22
RD Variation de stocks de matières premières et fournitures - /+ 6
liées
RE Autres achats - 22
RF Variation de stocks d’autres approvisionnements + /- 6
RG Transports - 23
RH Services extérieurs - 24
RI Impôts et taxes - 25
RJ Autres charges - 26
XC VALEUR AJOUTEE (XB+RA+RB) + (somme TE à RJ)
RK Charges de personnel - 27
XD EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION (XC+RK) 28
TJ Reprises d’amortissements, provisions et dépréciations + 28
RL Dotations aux amortissements, aux provisions et - 3C&28
dépréciations
XE RESULTAT D’EXPLOITATION (XD+TJ+RL)
TK Revenus financiers et assimilés + 29
TL Reprises de provisions et dépréciations financières + 28
TM Transfert de charges financières + 12
RM Frais financiers et charges assimilées - 29
RN Dotation aux provisions et aux dépréciations financières - 3C&28
XF RESULTAT FINANCIER (Somme TK à RN)
XG RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES (XE+XF)
TN Produits des cessions d'immobilisations + 3D
TO Autres Produits H.A.O. + 30
RO Valeurs comptables des cessions d’immobilisations - 3D
RP Autres charges H.A.O. - 30
XH RESULTAT HORS ACTIVITES ORDINAIRE (Somme
TN à RP)
RQ Participation des travailleurs - 30
RS Impôts sur le résultat -
XI RÉSULTAT NET (XG+XH+RQ+RS)
Totaux
Annexe 15 bis : Tableau de reclassement des postes du passif (en milliers de francs
CFA)
Intitulés V.R C.P D.F P.C T.P
Totaux
ACTIF PASSIF
Postes Montants % Postes Montants %
Totaux Totaux
Fonds de roulement
liquidité
Besoin en fonds de
roulement
Ratio d’autonomie
financière
Ratio de solvabilité
générale
Ratio de
financement des
immobilisations