EPREUVE DE SYNTHESE COMPTABILITE FISCALITE

Aucun document n’est autorisé en dehors de ceux remis au candidat par les examinateurs.
Les candidats traiteront obligatoirement toutes les parties
N.B : Avant de commencer à traiter le sujet, vérifier qu’il comporte les pages 1 à 4

Dossier 1 : THEORIE FISCALE/10pts

A-Restitution des connaissances

1.1. Définir les termes et expressions suivantes : personne imposable, fait

générateur de l’impôt, assiette de l’impôt, contribuable. 1pt
1.2. Citez cinq sources du droit fiscal. 1pt
1.3. Quelles sont les parties du livre des procédures fiscales ? 1pt
1.4. Pourquoi dit-on que le système fiscal camerounais est déclaratif ? 1pt
1.5. Citez les deux régimes d’établissement de l’impôt. 1pt

B- RESTITUTION DES CONNAISSANCES/10pts

1) Définir les notions et expressions suivantes : 1pt

 Taxe sur la valeur ajoutée
 Taxe foncière
 contribution des licences
 contribution des patentes
 droits d’accises.
2) Pourquoi dit-on que la TVA est un impôt neutre ? 1pt
3) Quelles sont les classes de la contribution des licences ? 1pt
4) Quel est le critère d’assujettissement de la contribution des patentes ? 1pt
5) Quelles sont sanctions prévues par le législateur fiscal pour les infractions suivantes :
a) Défaut de présentation de l’attestation de non redevance par un transporteur à
l’autorité chargée du contrôle. 0,5pt
b) Exercice sans titre de patente des activités patentables. 0,5pt

Dossier 2 : PRATIQUE FISCALE/10pts

I. Impôt sur le revenu des personnes physiques/5pts
La société civile immobilière PEKA (SCI PEKA) est propriétaire de quatre (04)
immeubles bâtis. Le 1e immeuble est utilisé par la société à des fins d’exploitation, le 2 e
immeuble est occupé par les cadres de la société aux fins d’habitation. Les 3 e et 4e
immeubles sont mis en location et la société a régulièrement perçu un loyer mensuel de
100 000 frs par mois et par immeuble.
Les charges ci-après ont été enregistrées en comptabilité en 2018 :
 Frais d’assurance : 60 000 frs
 Frais de procédure : 90 000 frs

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  Salaires des gardiens et concierges : 60 000 frs
 Frais de gestion : 120 000 frs
 Frais d’entretien et réparation : 100 000 frs
 Taxe foncière : 40 000 frs
 et les amortissements : 175 000 frs
A la fin de l’année 2017, le déficit constaté par la SCI PEKA était de 55 000 frs.
Travail à faire N°2 :
2.1. Quelle est la nature du revenu de la SCI PEKA ? 1pt
2.2. Quel est sort des déficits pour la catégorie de revenu perçu par la SCI
PEKA ? 1pt
2.3. Déterminer le revenu net imposable. 1pt
2.4. Calculer l’IRPP dû. 1pt

II. Taxe sur la valeur ajoutée/5pts

A-
La SA TCHANSI est une assujettie partielle à la TVA. Les opérations réalisées pendant
l’exercice 2017 se présentent ainsi :
- Ventes des produits imposables
Sur le territoire national : 328 843 800 F TTC
A l’exportation : 335 160 000 F HT
- Ventes des produits exonérés
Sur le territoire national : 113 328 000 F HT
A l’exportation : 147 680 000 F HT
Les opérations réalisées pendant les mois de janvier et février 2018 sont les suivantes
et sont exprimées hors taxes :
Opérations Janvier Février
Achat des produits imposables
- Sur le territoire national 15 360 000 18 432 000
- A l’importation 25 400 000 28 080 000
Ventes de produits exonérés
- A l’exportation 14 760 000 17 712 000
- Sur le territoire 11 320 000 13 599 000
Vents des produits imposables
- Sur le territoire national 27 576 000 38 092 000
- A l’exportation 33 516 000 40 219 000
Travail à faire N°3 :
3.1. Déterminer le prorata provisoire de l’exercice 2018. 2pts
3.2. Calculer la TVA à reverser au trésor ou le crédit de TVA du mois de janvier
et février 2018. 3pts

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