Novembre 2018

TD n° 2 Consolidation

Conversions
Monétaires

© Mohamed Neji Hergli – Novembre 2018

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Conversions Monétaires
1. Procédures de conversion
 Au vu des informations fournies en annexe 1, la monnaie fonctionnelle de la filiale est
identique à celle de la mère, soit l’euro (€).

 La filiale tient sa comptabilité en dollars US ($) (pour des exigences locales) qui est une
monnaie différente de sa monnaie fonctionnelle.

 En conséquence, ce ne sont pas les procédures de conversion visées par le paragraphe IAS
21.40 qui s’appliquent dans ces circonstances (méthode du taux de clôture) mais plutôt
celles visées par le paragraphe IAS 21.34 (méthode temporelle selon l’appellation utilisée
dans US GAAP), à savoir:

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Conversions Monétaires
1. Procédures de conversion
Actifs et passifs
• Les éléments monétaires sont
convertis en utilisant le cours de
clôture.
• Les éléments non monétaires
existant à la date d’entrée en
périmètre sont convertis en
utilisant le cours en vigueur à
cette date.
• Les autres éléments non
monétaires sont évalués sur la
base du cours historique (*).
(*)Pour les actifs évalués sur la base de la JV, il s’agit du cours de change de la date à
laquelle cette JV a été déterminée .
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Charges et produits
• Les dépréciations constatées
(amortissements, pertes de valeurs)
sur des éléments d’actif convertis au
cours historique, sont converties au
même cours historique.
• Les autres produits et charges sont,
en principe, convertis au cours de
change en vigueur à la date où ils
sont constatés; en pratique, ils sont
convertis à un cours moyen de
période (mensuel, trimestriel
semestriel voire annuel)
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Conversions Monétaires
1. Procédures de conversion
Capitaux propres
• Les capitaux propres existants à la date d’entrée en périmètre sont
convertis en utilisant le cours en vigueur à cette date.
• Les postes de capitaux propres autres que les résultats accumulés
et non distribués (réserves et résultats reportés) sont convertis en
utilisant le cours historique.
• Les dividendes au cours du jour de la décision de leur distribution.
• Les résultats accumulés et non distribués depuis l’entrée en
périmètre requièrent une attention particulière:

Les écarts de change en résultant doivent être portés en résultat

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2. Ecritures de cumul des comptes en N
I H E R

Au bilan
(B) Immobilisations [250.000x0,7166] 179 150
(B) Stocks de marchandises [100.000x0,7127] 71 270
(B) Clients [1.000.000x0,7087] 708 700
(B) Liquidités [90.000x0,7087] 63 783
(B)Fournisseurs d’exploitation [90.000x0,7087] 63 783
(B)Dividendes à payer [200.000x0,7087] 141 740
(B)Capital "F" [500.000x0,6800] 340 000
(B)Réserves "F" [P.S] 152 852
(B)Résultat "F" [Par différence] 324 528
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2. Ecritures de cumul des comptes en N
I H E R

(en $) Cours (en €)

+ Immobilisations 300 000 0,7166 214 980
+ Stocks de marchandises 140 000 0,6983 97 762
+ Clients 500 000 0,7166 358 300
+ Liquidités 20 000 0,7166 14 332
- Fournisseurs (70 000) 0,7166 (50 162)
- Capital (500 000) 0,6800 (340 000)
= Résultat N-1 (1) 390 000 295 212
- Dividendes décidées par AGO du 30/06/N (2) (200 000) 0,7118 (142 360)
= Réserves N 190 000 152 852
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2. Ecritures de cumul des comptes en N
I H E R

Aux comptes de résultat

(G) Résultat global 324 528
(G) Achats [850.000x0,7127] 605 795
(G) Variation de stocks [140.000x0,6983
140.000x0,6983 -100.000x0,7127] 26 492
(G) Charges de personnel [120.000x0,7127] 85 524
(G) Dotations aux amortissements [50.000x0,7166] 35 830
(G) Autres charges [80.000x0,7127] 57 016
(G) Pertes de change 5 135
(G) Ventes de marchandises [1.600.000x0,7127] 1 140 320
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