BILAN (ou état de situation financière)

CAPITAUX PROPRES & PASSIFS Notes (a) Exercice N Exercice N -1

CAPITAUX PROPRES
Capital social
Primes d'émission
Réserves
Résultat Net de l'exercice
Total des capitaux propres
PASSIFS NON COURANTS
Emprunt & dettes financières
Autres dettes non courantes
Provisions
Passif d'impôts différés
Total Passif non courant
PASSIFS COURANTS
Découverts bancaires
Dettes fournisseurs
Emprunts et dettes financières
Dettes d'impôt exigibles
Autres dettes courantes
Produits différés : Subvention investissement
Provisions
Passifs détenus en vue de la vente
Total passif courant
TOTAL CAPITAUX PROPRES & PASSIF

(a) Chaque poste est assorti d’un renvoi à une note de l’Annexe identifiée par un numéro
 BILAN (ou état de situation financière)

ACTIFS Notes (a) Exercice N Exercice N-1

ACTIFS NON COURANTS
Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
Immeubles de placement
Actifs financiers de couverture, non courants
Actifs biologiques
Actifs d'impôts différés
Actifs de régime de retraite
Total Actifs non courants (I)
ACTIFS COURANTS
Stocks

Actifs biologiques
Créances clients
Autres actifs
Créances d'impôts courants
Actifs financiers de couverture, courants
Trésorerie et équivalent de Trésorerie
Actifs détenus en vue de la vente
Total actifs courants (II)
TOTAL ACTIFS (I) + (II)
 COMPTE DE RESULTAT
Modèle : CHARGES PAR NATURE

Eléments Note (a) N N-1

Activités poursuivies
Chiffre d'affaires (701 à 707)
Achats Consommés : Marchandises et Matières 1ères (Achats – variation de stock)
Services extérieurs (61, 62, 63)
Impôts et taxes (64)
Charges de personnel (66)
Dotations aux amortissements d’exploitation (681)
Dotations aux provisions et aux dépréciations d’exploitation (691)
Autres produits opérationnels courants (71, 72, 73, 75, 781, 791, 798, 799)
Autres charges opérationnelles Courantes (604, 605, 608, 6033, 65)
RESULTAL OPERATIONNEL COURANT OPTIONNEL
Autres produits opérationnels (82, 84, 86, 88,)
Autres charges opérationnelles (81, 83, 85, 87)
RESULTAL OPERATIONNEL (1)
Produits financiers (77, 787, 797)
Charges financières (67, 697)
RESULTAT FINANCIER (2)
RESULTAT AVANT IMPOT (1) + (2)
Charges d'impôt sur le résultat (89)
RESULTAT APRES IMPÔT DES ACTIVITES POURSUIVIES
Activités abandonnées
Résultat des activités abandonnées net d'impôt
Résultat net de l'exercice
Résultat par action
 Résultat de base par action
 Résultat dilué par action
Modèle : CHARGES PAR FONCTION

Eléments Note (a) N N-1

Activités poursuivies
Chiffre d'affaires
Coût des ventes
MARGE BRUTE
Autres produits
Frais de commercialisation et de distribution
Charges administratives
Frais de recherche et de développement
Autres produits opérationnels courants
Autres charges opérationnelles courantes
RESULTAT OPERATIONNEL COURANT OPTIONNEL
Autres produits opérationnels
Autres charges opérationnelles
RESULTAT OPERATIONNEL
Produits financiers
Charges financières
RESULTAT FINANCIER
Quote part dans le résultat des entités mises en équivalence
RESULTAT AVANT IMPÔT
Charges d'impôt sur le résultat
RESULTAT APRES IMPÔT DES ACTIVITES POURSUIVIES
Activités abandonnées
Résultat des activités abandonnées net d'impôt
RESULTAT NET D'EXERCICE
Résultat par action
 Résultat de base par action
 Résultat dilué par action
ETAT DES AUTRES ELEMENTS DU RESULTAT GLOBAL
Désignation entité…………………………………… Exercice clos le 31 – 12 ..................

Résultat net de l’exercice

Autres éléments du résultat global
Eléments qui ne seront pas reclassés ultérieurement en
résultat :

 écarts de réévaluation des immobilisations corporelles

 écarts actuariels sur engagements sociaux à prestation

définies

 quote – part dans la réévaluation des entités associées

 impôt sur les éléments non recyclables
Eléments susceptibles d’être reclassés ultérieurement en
résultat :

 différences de change sur conversion d’activités à

l’étranger
 changement de juste valeur des actifs financiers
disponibles à la vente

 changement de juste valeur des instructions de

couverture des flux de trésorerie

 impôt sur les éléments recyclables (1)

Autres éléments du résultat global, net d’impôt
Résultat global de l’exercice

(1) Les montants peuvent également être présentés, au choix de l’entité, pour leur montant net
d’impôt
 Désignation entité………………………… Exercice clos 31/12/….
Notes Exercice
TABLEAU DES FLUX DE TRESORERIE NETTE (a) N
Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles
Résultat net de l'exercice
Elimination des charges et produits sans incidence
sur la trésorerie ou non liés à l'activité
 Amortissement et provisions (1) (14, 15,19, 28, 29 en variation) ou mouvement (68,
69,791,799,85,86)
 -/+ Gains et pertes latents liés aux variations de juste valeur
 Variation des impôts différés
 Plus - values de cession, nettes d'impôt (82- 81 ou 754 - 654)
 -/+ Autres produits et charges calculés
Marge brute d'autofinancement
- Variation des stocks (Net N – Net N-1)
- Variation des créances et emplois assimilés (Net N – Net N-1)
+ Variation des dettes fournisseurs et ressources assimilées (Net N – Net N-1)
Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles (A)
Flux de trésorerie provenant des activités d'investissement
- Décaissement lié aux acquisitions d'immobilisations incorporelles
- Décaissement lié aux acquisitions d'immobilisations corporelles
- Décaissement lié aux acquisitions financières
+ Cessions d'immobilisations incorporelles et corporelles nettes d'impôt
+ Cessions d'immobilisations financières nettes d'impôt
Flux de trésorerie provenant des activités d'investissement (B)
Flux de trésorerie provenant des activités de financement
Augmentation de capital par apport nouveaux
-/+ Rachats et reventes d'actions propres
- Dividendes versés
+Emprunts
+Subventions d'investissements reçues
+ Autres dettes financières
- Remboursement des emprunts et autres dettes financières
Flux de trésorerie provenant des activités de financement (C)
-/+ Incidence des variations de cours des devises (D)
VARIATION NETES DE LA TRESORERIE (E= A+B+C+D)
Trésorerie et équivalentes de trésorerie au 1er janvier (F)
Trésorerie et équivalentes de trésorerie au 31 décembre (G)
VARIATION DES SOLDES DES COMPTES DE TRESORERIE ET EQUIVALENTS
(H=G - F)
CONTRÔLE (H=E)

(1) A l’exclusion des dépréciations sur actif circulant

Calcul des décaissements sur immobilisations corporelles à partir des données de la
balance
Mouvement au débit des comptes (221à 229 ; 231à 239 ; 241à 249)
+ Avance versée sur commande non réceptionnée : mouvement au débit du compte 252

-Mouvement au crédit du compte (252) Commande d’immobilisation réceptionnée

-Mouvement au crédit du compte (106) Ecart de réévaluation
-Mouvement au crédit du compte (154) Provision spéciale de réévaluation
-Mouvement au crédit du compte (1984) Provision pour démantèlement
-Escompte de règlement se rapportant aux immobilisations corporelles (s’il existe)
-Mouvement au crédit des comptes d’immobilisation en cours (229, 239, 249)

Acquisition de l’exercice en immobilisations corporelles

- Variation comptes fournisseurs d’investissements (comptes 4042/4812) : N – (N-1)

= DECAISSEMENT

Calcul des décaissements sur immobilisations incorporelles

Mouvement au débit du compte (211 à 219)
+ Avance versée sur commande non réceptionnée : mouvement au débit du compte 251

-Mouvement au crédit du compte (251)

-Mouvement au crédit des comptes d’immobilisation en cours (219)
-Escompte de règlement se rapportant aux immobilisations incorporelles
Acquisition de l’exercice en immobilisation incorporelles

-Variation comptes fournisseur d’investissements (4041, 4811) : N – (N-1)

= DECAISSEMENT
Calcul des décaissements sur immobilisations financières
Mouvement au débit des comptes (26, 27)

-Mouvement au crédit du compte (106) Ecart de réévaluation

-Escompte de règlement se rapportant aux immobilisations financières(vérification)
Acquisition de l’exercice en immobilisations financières

- Variation des comptes d’investissement (4043, 4813) : N – (N-1)

=DECAISSEMENT

Calcul des encaissements sur immobilisations corporelles et incorporelles à partir des

données de la balance

Mouvement au crédit des comptes 821, 822, 7541, 7542

-Variation des comptes 4851, 4852, 4141, 4142

= Cession d’immobilisations incorporelles et corporelles
Calcul des encaissements sur immobilisations financières

Mouvement au crédit du compte 826

+Remboursement d’immobilisations financières mouvement au crédit des comptes 271, 272,

275
= Cession d’immobilisations financières
 ETAT DES VARIATIONS DE CAPITAUX PROPRES
Etat des variations de capitaux propres désignation entité…………exercice clos le 31/12/….

Tableau de variation des Note Capital Réserves Titres Réserves Autres Total
capitaux propres liées auto- et éléments capitaux
au capital détenus résultat du propres
(1) (2) résultat
global (3)
Capitaux propres clôture N-2
Changement de méthodes
comptables et
correction d'erreurs
Capitaux propres N-2 corrigés
Opération sur le capital
Paiement fondé sur des actions
Opérations sur les titres auto -
détenus
Dividendes
Résultat net de l'exercice
Autres éléments du résultat
global
Opérations de cession sur
transactions liées
aux autres éléments du résultat
global des
exercices précédents (4)
Variation du périmètre (a)
Capitaux propres clôture N-1
Changement de méthodes
comptables et
correction d'erreurs
Capitaux propres N-1 corrigés
Opérations sur le capital
Paiement fondé sur des actions
Opérations sur les titres auto -
détenus
Dividendes
Résultat net de l'exercice
Autres éléments du résultat
global
Opérations de cession sur
transactions liées
aux autres éléments du résultat
global des
exercices précédents (4)
Variation du périmètre (b)
Capitaux propres clôture N
Commentaires du tableau de variation des capitaux propres

Postes Commentaires

(1) Réserves liées au capital Ce poste comprend les primes d'émission, primes d'apport
primes de fusion, réserves égales

(2) Réserves et résultats Ce poste comprend le résultat net de l'exercice conformément

à la présentation de bilan. Celui - ci n'est donc pas présenté
en colonne, mais en ligne

(3) Autres éléments du
résultat global
(4) Opérations de cession
sur transactions liées aux
autres éléments du résultat
global des exercices
précédents
Ce poste comprend :
- La réévaluation des titres disponibles à la ventes (IAS 39)
- Les écarts de conversion (IAS 21)
- La part efficace des profits et pertes sur couverture des flux de
trésorerie (IAS 39)
- Les écarts actuariels liés aux engagements de retraite (IAS19)
- Les réévaluations d'immobilisations (IAS 16/IAS 38)
- Les quotes - parts des gains et pertes comptabilisés directement en
capitaux propres des sociétés mises en équivalence
Ce poste comprend :
- Pour les immobilisations corporelles et incorporelles, une variation
de (3) a une contrepartie directe en (2)
- Pour les instruments financiers et résultats de couverture une
variation de (3) a une contrepartie indirecte en (2) au niveau de la
ligne résultat net

Notes annexes : Structure détaillée des notes annexes aux états financiers (EF). Nature des
informations générales à fournir dans les notes annexes aux (EF)