CONTROLE CONTINU DE FISCALITE

L2 – Durée : 2 heures – Année académique : 2022/2023

Dossier 1 : Impôts sur les activités (6 points)

Sous - Dossier n°1 : Dame Pauline achète et revend dans la commune de Douala 3e les produits
alimentaires et les boissons alcooliques. Elle déclare avoir réalisé au cours de l’exercice précédent un
CAHT évalué à 8 750 000 FCFA ventilé comme suit :

-Vente des boissons alcoolique = 4 750 000 FCFA

-Vente des produits alimentaires = 4 000 000 FCFA

Questions : Identifiez et liquidez les impôts sur les activités dus par Dame Pauline (3,5 points)

Sous – Dossier n°2 : Le Cabinet d’expertise comptable au cours de l’exercice 2021 a réalisé un chiffre
d’affaires annuel HTVA évalué à 7 250 000 FCFA. Il sollicite votre expertise en date du 15 Mai 2020
pour le renouvellement de son impôt sur l’activité pour le compte de l’exercice 2022.

Questions :
1) Précisez la nature de cet impôt sur l’activité (0,5 point)
2) Liquidez cet impôt en tenant en compte les pénalités (2 points)

Dossier 2 : Taxe sur la valeur ajoutée et Droit d’accise (7 points)

La SARL « Bas Prix » commercialise les produits alimentaires sur le marché local et dans la sous-région
CEMAC. Elle sollicite votre expertise pour les questions suivantes en vous communiquant les opérations
suivantes réalisées au cours du mois de janvier 2022 :

Opérations des Ventes HTVA :

 Ventes au comptant des produits imposables sur le marché local………………………. 5 750 255
 Ventes à crédit des produits imposables sur le marché local…………………………… 3 120 000
 Ventes par chèque des produits imposables sur le marché de la sous-région…………… 5 382 000

Opérations des achats HTVA :

 Achats à crédit des emballages (15 000 unités) non retournable à plasticam………….. 2 785 155
 Achat en espèces d’une imprimante pour éditer les factures commerciales………………. 752 155
 Maintenance à crédit du véhicule de livraison par le garage « Flora »…………………. 125 000

Informations complémentaires :
- La SARL « Bas Prix » et ses fournisseurs relèvent du régime d’imposition du réel.
- Les factures comportent toutes les mentions requises et celle de la maintenance sera réglée
courant janvier 2019.
- Le tarif du droit d’accise spécifique est de 5 FCFA/unité.

Questions :
1) Au regard des opérations réalisées, la SARL est - elle redevable totale ou redevable partielle ? (1
point)
2) Quelles sont les conditions requises pour collecter et récupérer le TVA ? (1,5 points)
3) Déterminez sa situation nette (4,5 points)

1
 Dossier 3 : Impôt sur les sociétés (7 points)

La société anonyme « La vie moins chère » installée au Cameroun est une entité commerciale vous
sollicite pour lui apporter les réponses aux questions suivantes et vous communique les informations
extraites de sa balance générale des comptes de l’exercice clos au 31/12/2021 :

Compte 60 : Achats et variations des stocks.

6011 : Achats des marchandises par chèque sur le marché local…..……………………….60 000 000
FCFA
6081 : Achats des emballages perdus en espèces sur le marché local……………………….2 455 225
FCFA

Compte 62 : Services extérieurs

6222 : Loyer d’un groupe électrogène payé à Mme Fati qui détient 20% du capital
social……………………. …………………………………………………………………..1 200 000 FCFA

Compte 64 : Impôts et taxes.

6412 : Contribution des patentes de l’exercice 2020..…………………………………………. 339 600 FCFA
6471 : Pénalités d’assiette de l’IS de l’exercice 2016 mise en recouvrement en 2019………. 2 785 000
FCFA

Compte 65 : Autres charges.

65821 : Don consenti à la léproserie Ste Anne domicilié au Cameroun…………………… 800 000 FCFA
65822 : Don consenti à l’union sportive de Douala………………………………………… 4 500 000 FCFA

Compte 70 : Ventes.
7011 : Ventes des marchandises…………………………………………………………135 000 000 FCFA

Questions fiscales :
1) Déterminez le résultat suivant l’approche comptable (1point)
2) Identifiez parmi les opérations réalisées, le produit imposable, les charges déductibles et en
déduire le résultat fiscal (5 points)
3) Liquidez l’IS dû au titre de l’exercice 2021 (1 point).

ANNEXES
I) LA LIQUIDATION DE LA CONTRIBUTION DES PATENTES.
D’après l’article C13 alinéa 1 nouveau du CGI, la contribution des patentes est liquidée par
application d’un taux au chiffre d’affaires du dernier exercice clos tel que défini ci-dessous :

 0,159% pour les grandes entreprises, pour une contribution minimale de 5 000 000 FCFA et
une contribution maximale de 2,5 milliards.

 0,283% pour les moyennes entreprises et celles relevant des CSIPLI, pour une contribution
minimale de 141 500 FCFA et une contribution maximale de 4 500 000 FCFA.

 0,494% pour les petites entreprises, pour une contribution minimale de 50 000 FCFA et une
contribution maximale de 140 000 FCFA.

II) LE TARIF DE LA CONTRIBUTION DES LICENCES.

2
Le tarif de la contribution des licences fixé comme suit est tributaire de l’assujettissement à la
contribution des patentes ou à l’impôt libératoire :

1) Pour les débitants de boissons donnant lieu à licence et relevant de la contribution des patentes :

- Deux (02) fois le montant de la contribution des patentes pour les boissons non alcoolisées ;
- Quatre (04) fois le montant de la contribution des patentes pour les boissons alcoolisées.

2) Pour les débitants de boissons donnant lieu à licence et relevant de l’impôt libératoire, la
contribution des licences est établie ainsi qu’il suit :

- Une (01) fois le montant de l’impôt libératoire pour les boissons non alcoolisées ;
- Deux (02) fois le montant de l’impôt libératoire pour les boissons alcoolisées.
III) LE TARIF DE L’IMPOT LIBERATOIRE.

L’alinéa 2 de l’article C46 du CGI dispose que les tarifs de l’impôt libératoire sont arrêtés par les
collectivités territoriales, bénéficiaires du produit de cet impôt à l’intérieur d’une fourchette fixée par
catégorie d’activités ainsi qu’il suit :
Catégories :

- A : de 0 FCFA à 20 000 FCFA

- B : de 20 001 FCFA à 40 000 FCFA
- C : de 40 001 FCFA à 50 000 FCFA
- D : de 50 001 FCFA à 100 000 FCFA

IV) LA TAXE DE DEVELOPPEMENT LOCAL

Les taux maxima de la taxe de développement local Pour les assujettis à l’impôt libératoire ou à la
contribution à la patente sont fixés comme suit à l’article C58 du CGI :

- Impôt en principal égal ou inférieur à 30 000 F : 7 500 F/an

- Impôt en principal compris entre 30 001 et 60 000 F : 9 000 F/an ;
- Impôt en principal compris entre 60 001 et 100 000 F : 15 000 F/an ;
- Impôt en principal compris entre 100 001 et 150 000 F : 22 500 F/an ;
- Impôt en principal compris entre 150 001 et 200 000 F : 30 000 F/an ;
- Impôt en principal compris entre 200 001 et 300 000 F : 45 000 F/an ;
- Impôt en principal compris entre 300 001 et 400 000 F : 60 000 F/an ;
- Impôt en principal compris entre 400 001 et 500 000 F : 75 000 F/an ;
- Impôt en principal supérieur à 500 000 F : 90 000 F/an.