08/05/2019

COURS : FISCALITÉ
APPROFONDIE
ENSEIGNANT : K.HIDANI 1

Master
CCA

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- NOTE DE PRÉSENTATION -

Chapitre Premier : Introduction Générale

Chapitre II : Impôt sur les sociétés

Chapitre III : Taxe sur la Valeur Ajoutée

Chapitre IV : Impôt sur les revenus

Chapitre V : L’optimisation fiscale

Chapitre VI : Fiscalité des groupes

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CHAPITRE PREMIER : INTRODUCTION

GÉNÉRALE

Définitions

Classification des impôts

Les sources du droit fiscal

La technique fiscale

Les objectifs de la fiscalité

Aperçu sur le système fiscal marocain

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DÉFINITIONS

• La fiscalité comme discipline

• La fiscalité peut être définie comme une discipline juridico-
économique qui a pour objet d’étudier les principes, les règles
et les techniques de la mise en œuvre des impôts.

• L’impôt Vs Taxe Vs Redevance

• Impôt : tout prélèvement pécuniaire générales à titre définitif
et sans contrepartie immédiate
• Taxe fiscale : prélèvement pécuniaire sur les bénéficiaires d’un
avantage particulier procuré à l’occasion du fonctionnement
d’un service rendus, mais cette contrepartie n’est pas
proportionnelle au cout du service rendus
• La parafiscalité
• La taxe parafiscale : prélèvement obligatoire sans contrepartie
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CLASSIFICATION DES IMPOTS

• Classification Traditionnelle :
• Impôts directs Vs Impôts Indirects
• Classification en fonction des types d’assiettes
• Impot sur les revenus : IR & IS
• Impot sur les dépenses : TVA, Taxe sur les débits de boissons
droits d’enregistrement
• Classification selon les modalités de liquidation ou
type de tarif appliqué
• Impôts à taux fixe : droits de timbres, vignettes,…
• Impôts à taux proportionnels : Impôt calculé en application
d’un pourcentage à la base imposable :
• Impôts à taux progressifs
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LES SOURCES DU DROIT FISCAL

• Les sources du droit fiscal sont au nombre de quatre :

• la loi votée par le parlement ;

• les conventions internationales ;

• les notes circulaires et instructions de

l’administration fiscale . (interprétation de la loi).

• la jurisprudence fiscale : arrêts des tribunaux et

avis des juges dans certains pays développés
comme la France.
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LA TECHNIQUE FISCALE

• L’établissement de l’impôt suit 5 étapes

1. Analyse de l’éligibilité
2. L’assiette :
3. Le tarif fiscal :
4. La liquidation de l’impôt :
5. Le recouvrement de l’impôt (encaissement) :

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LES OBJECTIFS DE LA FISCALITÉ

La fiscalité répond à trois

objectifs essentiels :

Objectif
économique et
Objectif de Objectif de la
social : la
financement redistribution
fiscalité permet
des dépenses des revenus :
à l’Etat
publiques de Réduire les
d’intervenir dans
l’Etat inégalités
la vie
sociales
economique et
sociale

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LES NORMES D’UN BON FONCTIONNEMENT DU

SYSTÈME FISCAL

• Ces normes sont de cinq au moins :

1. La neutralité fiscale : Même traitement pour les différentes
activités
2. L’équité fiscale : Répartition équitable de la charge fiscale sur
la capacité contributive des redevables
3. L’efficacité fiscale : Simplicité des procédures, système
facilement gérable, Moins de ressources mobilisées,…
4. Simplicité dus système fiscale : Compréhension simple par tout
le monde
5. La cohérence et l’harmonisation du système fiscal :