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Chapitre 3 : la TVA

I. Qu’est ce que LA TVA (Taxe sur la valeur ajoutée)

A. Calcul
La TVA se calcule sur un montant hors taxe (HT) : sur la facture cela peut être :
 Le montant brut HT
 Le net commercial HT (s’il y a eu des réductions commerciales)
 Le net financier HT (s il a eu des réductions financières)

Les calculs à maitriser – les formules

Exemple : Base 100 € HT taux de TVA 20 %

Calculer le montant d’une Montant de TVA = Montant HT x taux de TVA

TVA à partir d’un montant HT TVA = 100 x 20 % = 20 €

Montant TTC = Montant HT + Montant de TVA

Obtenir un montant TTC
TTC = 100 +20 = 120 €

Montant TTC – Montant HT= Montant de TVA

Retrouver un montant de TVA
120 – 100 = 20 €

Pour ces calculs simples, pas besoin d’apprendre des formules, il suffit d’être logique
(comme sur la facture)
Et après on peut « remonter » la facture : 120 -20 = 100 par ex

Base HT 100
+ Montant TVA 20 100 * 20 %
= Montant TTC 120

Retrouver un montant de HT Montant HT = Montant de TVA / taux de TVA

à partir d’un montant de TVA 20 / 20% = 100 €

Montant HT = Montant TTC

Trouver un montant HT à
1 + taux de TVA
partir d’un prix TTC 120 / 1.2 = 100 €
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Remarque :

Le fait de pouvoir obtenir le montant HT (hors taxe) à partir du montant TTC est un calcul
courant qu’il faut maitriser.

Montant TTC 120 € - Taux de TVA 20 %

Les erreurs les plus courantes :
120 *20 % = 24 € 120 -24 = 96 € FAUX On n’applique JAMAIS un taux de TVA sur
une base TTC toujours sur une base HT

D’ailleurs il est facile de se vérifier : si vous trouvez 96 € HT

Base HT 96
+ Montant TVA 19.2 96 * 20 % à 19.20
faux puisque le montant TTC de
Pas d’autre choix que
= Montant TTC 115.20 départ est 120 €
d’appliquer la formule :
TTC / 20 % =
120 / 1.2 = 100 € HT
Base HT 100
+ Montant TVA 20 100 *20% = 20 €
Montant TTC 120 100+20=120 OK

B. Les taux :
Il existe 4 taux de TVA applicables En France, il existe 4 taux de TVA
Il faut se rappeler leur dénomination : (ex taux normal = 20 % -taux réduit = 5.5 % …
Le système de taux de TVA est complexe, le taux sera précisé où il faudra faire des recherches
pour savoir quel taux s’applique aux biens ou services que vous vendez.

normal : 20 % pour la plupart des biens ou des services

pour les produits culturels, les médicaments non remboursables, les

intermédiaire : prestations de transport de personnes, d'hébergement, de restauration, les
10 % travaux dans les locaux d'habitation, les services d'aide à la personne, les
prestations de collecte, de tri, et de traitement des déchets ménagers

pour les produits alimentaires de base, les abonnements de gaz et

réduit : 5,5 %
d’électricité, les prestataires d’énergies renouvelables et sur les livres
super réduit
pour les médicaments remboursés et la presse imprimée
2.10 %
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C. Principe
La taxe sur la valeur ajoutée est un impôt indirect sur la consommation destiné à l'État.
 Sur la consommation : c’est le consommateur final qui supporte cet impôt. La TVA
est comprise dans le prix d’achat TTC des biens et des services qu’il achète à des
professionnels (commerçants, prestataires de services, artisans…).
 Indirect : l’acheteur ne verse pas directement la TVA à l’État mais au professionnel
qui encaisse le TTC.

La TVA s’applique sur le montant des achats HT réalisés par l’acheteur. L’acheteur d’un bien
ou d’un service acquiert donc toujours celui-ci à un prix toutes taxes comprises (TTC).

II. la TVA dans l’entreprise

La TVA n’est ni une charge ni un produit pour l’entreprise.

C’est une taxe que les organisations doivent à l’état et qui est calculée sur leurs activités
économiques et plus particulièrement leur valeur ajoutée.

Rappel : c’est la richesse crée par l’entreprise

Valeur ajoutée = CA – consommations intermédiaires )
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Exemple : Calculer la TVA sur une chemise CASUAL

Pour réaliser une chemise, la société CASUAL achète pour 5 € HT de fournitures (tissus,
fil, bouton..) auprès de son grossiste Cotoon 2D.
Une fois la chemise réalisées, elle la revend 11 € HT à la boutique Vip'Horm.
Celle-ci vend la chemise à sa clientèle au prix de 16 € Ht. La TVA est de 20 %

Achat par Casual à Coton Revente de la chemise à Vente de la chemise au client

2D Boutique Vip'Hom par la boutique

Montant HT Montant HT Montant HT

Montant TVA Montant TVA Montant TVA

Calcul de la VA et du montant de la Taxe

Pour CASUAL Pour Boutique Vip'Hom

CA CA

Achat (consommations Achat (consommations

intermédiaires ) intermédiaires )
VA pour Casual VA pour Boutique
Taxe sur VA 20 % Taxe sur VA 20 %

Casual doit verser______ de TVA à l’état Vip’Home doit verser ____ de TVA à l’état

Dans la réalité la TVA ne se calcule pas directement sur la valeur ajoutée.

(On ne peut pas calculer la VA de l’entreprise tous les mois, ce serait trop long et fastidieux)

La TVA est d’abord perçue par les entreprises lors de la vente qui la restitue ensuite à l’Etat
Après déduction de la TVA payée lors de leurs achats.
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Selon le calcul suivant : TVA à reverser à l’ETAT

Étapes Actions Taxe calculée

Les entreprises collectent la
1 taxe sur leurs ventes.
Ventes TVA collectée

Les entreprises payent la taxe

2 sur leurs achats.
- Achats - TVA déductible

= taxe due par l'entreprise à l'État.

La différence est reversée par = Valeur
3 les entreprises à l'État. ajoutée
Ce montant net correspond à la taxe sur la
valeur ajoutée créée par l'entreprise.

Donc la TVA à reverser à l’Etat s’effectue selon le calcul suivant :

TVA à reverser à l’ETAT = TVA collectée (sur les ventes)

– TVA déductible (sur les achats)

Si la somme est négative, on est en présence d’un crédit de TVA.

L’Etat doit de l’argent à l’entreprise, l’entreprise possède donc une créance sur l’Etat.
 Soit l’entreprise demande à ce que l’Etat lui verse l’argent
 Soit l’entreprise reporte le crédit de TVA le mois suivant, cela diminuera le montant à
reverser à l’Etat.

On reprend l’exemple sur la chemise CASUAL

Boutique
Si on récapitule Cotoon 2D Casual Vi'Hom

TVA collectée sur les ventes

- TVA déductible sur les
achats
= TVA reversée à l'Etat

En appliquant la formule de la TVA à reverser, on retombe bien sur les montants trouvés
précédemment et c’est plus rapide pour l’entreprise
Il faut que dans sa comptabilité, elle isole la TVA sur ses ventes (Collectée) d’une part
Et d’autre part la TVA sur ses achats (déductibles)
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Autre exemple : Quel est le montant de TVA à reverser à l’Etat ?

Montant HT
Achat pour
90 € TTC

Montant TVA

Montant HT
Vente pour
120 € TTC

Montant TVA

TVA collectée

- TVA Déductible

= TVA à reverser à l'ETAT

¨

La TVA n’est ni une charge ni un produit pour l’entreprise.

Elle s’enregistre dans un compte 4 (compte de tiers ) dettes à l’Etat

Mais il faut bien comprendre que « cet argent » n’est pas à elle: c’est pourquoi les produits et
les charges de l’entreprise sont toujours enregistrées comptablement en Hors taxe.

Pour une vente de 120 € TTC, l’entreprise n’a vendu que pour 100 €
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Application

 La SARL TATOUMY( (tatoueurs) doivent calculer la TVA à reverser à l’Etat. Leur chiffre
d’affaires est réalisé par la vente de leurs prestations commerciales. Leurs achats sont relatifs à
des dermographes, cordons, lampes, aiguilles, gants, encre…
Le taux normal s’applique à leur activité.

1) Complétez le tableau ci-dessous

Ventes HT 112 500 € Achats HT 16 865 €

TVA acquittée
TVA collectée (déductible)

Ventes TTC Achats TTC

2) Calculez le montant de la TVA à reverser à l’Etat.

TVA collectée auprès des clients

- TVA déductible

TVA payée (solde ) à verser à l'Etat

3) Indiquez si la TVA est un coût pour cette SARL. (par le calcul)

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 L’entreprise Rafraich commercialise de l’eau, des jus de fruits et des boissons alcoolisées
auprès de petits commerces de proximité. Vous disposez des informations suivantes pour le
mois de janvier.

1. Calculez le prix de vente unitaire HT de chaque produit et chiffre d’affaires HT réalisé

par l’entreprise le (complétez le tableau)

quantité Prix de
Prix vente unitaire CA HT
Taux TVA achetées VENTE
HT (arrondi 2 chiffres (quantité x Prix
applicable et unitaire
après la virgule) unitaire HT)
vendues TTC

EAU 5,50% 1 500 1,07 €

jus de fruit 5,50% 1 900 2,14 €

boissons alcoolisées 20,00% 600 29,90 €

2. Déterminez le montant de la TVA déductible ( sur les achats) pour le mois de janvier
quantité
Taux TVA achetées et Prix d'ACHAT Montant total des TVA
applicable vendues unitaire HT achats déductible
EAU 5,50% 1 500 0,80 €
jus de fruit 5,50% 1 900 1,70 €
boissons
alcoolisées 20,00% 600 20,00 €
total TVA
déductible

3. Déterminez le montant de la TVA collecté (sur les ventes) pour le mois de janvier
TVA
éléments base CA HT taux collectée
EAU 5,50%
jus de fruit 5,50%
boissons alcoolisées 20,00%

4. Déduisez-en la TVA à reverser à l’Etat pour le mois de janvier.

TVA à reverser =