BUT-S1-Comptabilité- Chap 2 - Factures - Page 1 sur 11

Chapitre 2 : les documents commerciaux

L’entreprise dispose d’un ensemble de documents qui la lient à ses clients et ses fournisseurs
dans ses opérations de ventes et d’achats. Certains documents sont obligatoires, d’autres ne le
sont pas. Lorsqu’ils ne sont pas obligatoires, ils répondent à des besoins de gestion de
l’entreprise. Lorsqu’ils sont obligatoires, ils obéissent à des règles légales.

Principaux documents ayant la nature de pièce Principaux documents n’ayant pas la nature
comptable de pièce comptable
 Facture
 Avoir  Bon de commande
 Bulletin de salaire  Bon de livraison
 Relevé bancaire  Bon de sortie des stocks
 Chèque / bordereau de remise de chèques  Attestation
 Avis de débit (dépense) / crédit (recette)  Devis
 Effet de commerce  Ticket de caisse
 Avis d’imposition
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La chaîne des documents commerciaux

1. Appel d’offres

2. devis

3. Bon de commande

4. Bon de livraison /
5. reception

6. facture

7. règlement
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1. La facture de DOIT
a) Définition

La facture est un document de nature commerciale établi par le vendeur de

biens ou de services. Elle précise les conditions de vente des éléments
facturés.

Elle constate le montant que le client DOIT au fournisseur ; c’est pourquoi on parle souvent
de FACTURE DE DOIT. (obligation de payer : créance)
 Elle constitue une pièce comptable pour l’entreprise.
 Elle doit obligatoirement faire l’objet d’une écriture comptable.

b) Les éléments d’une facture :

Une facture doit obligatoirement comporter les informations suivantes :
 Nom et adresse de l’entreprise et du client
 Les numéros d’identification
 La date, numéro de facture
 La nature, le prix unitaire et la quantité de biens livrés ou de la prestation
 Les taux de TVA appliqués et le montant de la TVA
 Les éventuelles réductions commerciales et financières.

2. Les réductions et majorations sur facture

Ils existent plusieurs sortes de réduction applicable sur une facture.

Elles correspondant chacune à une situation particulière.
Attention : dans la vie courante, on a tendance à utiliser n’importe quel terme,

Il y a les réductions dites commerciales, au nombre de 3 (on les appelle les 3 R ) elles
viendront en diminution du montant vendu ou acheté.

Réductions Définition
Réduction liée à l’importance des quantités achetées, de la
Remise
qualité du client (grossiste, détaillant..) ou de la fidélité.

Réduction destinée à compenser un préjudice causé à l’acheteur

Commerciales Rabais
(défaut de qualité, retard de livraison)

Réduction de prix calculée sur le volume des achats réalisés

Ristourne pendant du période (trimestre, semestre, année) Prime de fidélité
Son calcul s’effectue par tranche (voir point dans le chapitre)

Réduction accordée pour paiement anticipé du prix ou paiement

Financières Escompte
comptant.
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Majoration :

 Les frais de port (transport) s’ajoutent : Transport forfaitaire : le port est facturé au
client
Remarque : - Franco de port : les frais de port ne sont pas facturés au client. Le coû t du
transport est intégré dans le prix de vente des marchandises.

 LA TVA : Taxe sur la Valeur Ajoutée

(Chapitre suivant pour voir le fonctionnement dans une entreprise)

La TVA est une taxe qui se calcule sur le montant Net Hors Taxe et ensuite il faut l’ajouter à
celui-ci pour obtenir le montant toutes taxes comprises

 HT signifie Hors taxe (sans la TVA)

 TTC signifie Toutes Taxes Comprises (avec la TVA)

Sur toutes les factures il y a de la TVA ( sauf si le vendeur n’est pas assujetti à la TVA
comme les auto-entrepreneurs)

Il existe 4 taux de TVA en France : 5.5 % (taux réduits)(nourriture); 10 %(taux

intermédiaire)(hotel, transport) ; 20 %(taux normal)(tout); 2.1 % (taux super réduit) (livres)

C’est le vendeur qui établit les factures à destination du client.

 Donc si c’est vous qui vendez, votre nom et coordonnées doivent apparaitre en
haut à gauche.

 Si c’est vous le client, la facture fait apparaître votre nom au centre.

 Cela permet de savoir si vous êtes en présence d’une facture d’achat ou de vente
pour l’enregistrement comptable.

Exemple de facture
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Fournisseur client
/ vendeur

Tariqyet EURL
20 cours de la citadelle - FACTURE de DOIT N° 210
17300 Rochefort
A:
Numéro client : 258963 Société Kiloty
Date facture 23/09/20N 17300 Rochefort
Date livraison

Réf. article Désignation Quantité Prix unitaire HT Montant HT

9490 Sac cuir 12 190.00 € 2,280.00 € = Quantité * Prix unitaire

9843 Sac toile 2 60.00 € 120.00 € = Quantité * Prix unitaire
Montant BRUT HT 2,400.00 somme des montants HT
2% Rabais 48.00 Montant HT x % rabais
Net commercial HT 2,352.00 Brut HT - Rabais
2% Escompte 47.04 Net commercial x taux escompte
Net Financier HT 2,304.96 Net commercial - escompte
Port forfaitaire 20.00
Net HT 2,324.96 € Net financier + Port
Taux TVA 20% Montant TVA 464.99 € Net HT * Taux de TVA

Une facture se termine toujours par le calcul du montant de la TVA ( Taxe sur valeur ajoutée) qui est un impôt sur la consommation..
ATTENTION : le montant de TVA s’ajoute pour obtenir le montant TTC (Toutes taxes comprises) 2 324.96 + 464.99 = 2 789.95 €
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Les calculs s’effectuent toujours dans cet ordre.

Montant BRUT HT
- (moins) application d’un pourcentage sur le montant
brut
- Rabais - Remise
Attention : c’est le montant de la réduction qu’il faut indiquer ici
Calcul
Et ici, c’est le montant obtenu après la réduction
= Net commercial HT
Résultat d’une Soustraction
- (moins)
- Escompte
Calcul
= Net Financier HT Résultat d’une Soustraction

+ Port forfaitaire La plupart du temps : donné ou à rechercher dans l’énoncé

= Net HT Résultat d’une Addition

+ Montant TVA Calcul :Net HT x taux de TVA

= Net TTC Résultat d’une Addition Net HT + TVA

- (moins)
- ACOMPTE Versé (si l’entreprise a versée un acompte au moment de la
commande)
Le montant que le client doit payer
= NET A PAYER TTC
Résultat d’une Soustraction
Exemple
SARL JOUTUR
Doit
à Magasin KILOTA
20/10/N
Facture n°Ff248
Quantité
Ref Désignation Prix unitaire Montant
commandée
15 000,00 €
PORTE blanche 20 750,00 € 3 250,00 €
PORTILLON vert 5 650,00 €

MONTANT HT 18 250,00 €

Remise 5% 912,50 €

Net commercial 17 337,50 €

Port forfaitaire
100,00 €
Net Hors taxe 17 437,50€
TVA 20,00% 3 487,50 €

Net à payer TTC 20 925,00€

3. La facture d’AVOIR
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Si le client décide de retourner une partie des biens achetés, le fournisseur établit une facture
d’avoir.
Plusieurs cas sont possibles :
o Un retour de marchandises non conformes
o Un rabais ou une remise accordée après facturation
o Une ristourne périodique calculée sur le chiffre d’affaires déjà réalisé avec le
client.

Les réductions commerciales qui apparaissaient sur la facture de Doit doivent

apparaitre. (pas le transport)
Le montant de l’avoir doit correspondre au montant facturé sur la facture de doit (donc
avec les réductions)

La facture d’avoir vient en déduction de la facture de doit.

A. Exemple : retour de 3 sacs en cuir du client Kiloty

On reprend le prix unitaire du sac

figurant dans la facture de doit soit
190 €.
Comme on a appliqué un rabais
lors de la facture de doit, il faut
l’appliquer aussi pour le retour de
marchandises

570 x 2 % = 11.40
Net commercial HT = 570 – 11.40
= 558.60 €

Escompte : 558.60 x 2 % = 11.17

Net financier = 558.60 – 11.17 =
547.43

TVA 547.43 x 20 % = 109.49

TTC = montant HT + TVA

547.43 + 109.49 = 659.91 €

Ce rabais figure sur la facture de doit : le client

C’est un MONTANT A DEDUIRE TTC
en a bénéficié DONC son retour de
marchandises aussi
Combien
Idem pour doit le client Kiloty ?
l’escompte

le montant TTC à payer de la Facture de doit = 2 789,95 €

Moins le montant à déduire de la Facture d'avoir = 656,91 €
Le client nous doit 2 133,04 €
B. Exemple : un rabais accordé après facturation du client Kiloty
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Le client Kiloty n’est pas très content de la qualité des sacs en toile commandé. Il nous
demande de lui accorder un rabais de 10 % sur ce produit.
L’entreprise Taiqyet Eurl accepte et donc lui envoie une facture d’avoir.
On calcule
Tariqyet EURL rabais sur le
produit
20 cours de la citadelle - concerné
FACTURE D’AVOIR 23
17300 Rochefort
Numéro client : 258963 Société Kiloty
Date facture 02/10/N 17300 Rochefort Ici, il faut
Date livraison
calculer que le
montant de la
réduction
Réf. article Désignation Quantité Prix unitaire HT Montant HT
commerciale
Rabais de 10% sur les sacs en toile accordée.
9843 Sac toile 2 60,00 € 120,00 €
10% Rabais HT 12,00 Donc l’avoir
Taux TVA 20% Montant TVA 2,40 € est de 14.40 €
Net à DEDUIRE TTC 14,40 € TTC

C. Ristourne accordée

Le calcul de la ristourne
Les ristournes sont en général fonction du chiffre d’affaires réalisé avec le client et se
calculent par tranches. (en fin de trimestre, semestre, année)

Exemple :
Une entreprise accorde des ristournes à ses clients selon les modalités du tableau ci-dessous.
Un client a effectué des achats trimestriels pour 6 000 €.

Calculez le montant e la ristourne accordée au client.

Fraction de chiffre d'affaires
taux de la ristourne
trimestriel
de 0 € à 1 000 € 0% C’est l’entreprise qui décide du
barème qu’elle veut mettre en
de 1 000 € à 3 000 € 1,5% place pour accorder une ristourne.
de 3 000 € à 5 000 € 2,5% Donc c’est un exemple.
Supérieur à 5 000 € 4,0%

On va avoir tendance à faire le calcul suivant :

6 000 x 4 % = 240 € C’est FAUX car une ristourne se calcule par tranche c'est-à -dire par
palier.
( le calcul de l’impô t sur le revenu s’effectue aussi de cette manière)

début de Taux de calcul et montant HT

Fin de tranche Amplitude
tranche la amplitude x taux de la tranche
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ristourne

0 1 000
1000 0% 1 000x0=0€

1 000 3 000
2 000 1,5% 2 000 x 1,5%= 30 €

3 000 5 000
2 000 2,5% 50 €

5 000 6 000
1 000 4,0% 40 €

Le montant de la ristourne est égale à 120€

Tariqyet EURL

20 cours de la citadelle -
FACTURE D’AVOIR 31
17300 Rochefort
A:
Numéro client : 258963 Société Kiloty
Date facture 31/12/N 17300 Rochefort
Date livraison

Réf. article Désignation Quantité Prix unitaire HT Montant HT

Ristourne trimestrielle accordée 120

Taux TVA 20%

Montant TVA 24

Net à DEDUIRE TTC 144,00€

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Exemples (suite)
Même entreprise que l’exemple page 5 : Retour de 4 portes blanche par le magasin Kilota

SARL JOUTUR
AVOIR
à Magasin KILOTA
20/10/N
Facture Avoir n° AV241
Quantité
Ref Désignation Prix unitaire Montant
commandée

porte blanche 4 750,00 € 3 000,00 €

Total HT 3 000,00€

Remise 5 % 150,00 €

Net commercial 2 850,00€

TVA 20,00% 570,00€

Net à déduire TTC
3 420,00€

Combien le magasin Kilota doit à la Sarl Joutur fin octobre N ?

Facture de doit = 20 925

Facture d’avoir = - 3 420
Montant du = 17 505

Exemple : Facture avoir qui constate une ristourne

(avec le même barème page 7 )
Montant des achats du client LALA = 4 250 €

début de Fin de
Amplitude Taux calcul et montant HT
tranche tranche

0 1 000 1 000 0% 0

1 000 3 000 2 000 1,5% 30€

3 000 4 250 1 250 2,5% 31,25€

61,25€
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SARL JOUTUR
AVOIR
Client LALA
Facture Avoir n° AV252
Quantité
Ref Désignation Prix unitaire Montant
commandée
Ristourne accordée 86,25

TVA 20,00% 17,25

103,50€

Autre ex Calcul de la ristourne avec un CA 1 550 €

Montant des achats du client 1 550 €

début de Fin de
Amplitude Taux calcul et montant HT
tranche tranche

0 1 000 1 000 0 0

1 000 1 550 550 1,5% 8,25

8,25€