CG Pr. LAKRARSI FSJES Jet7 B - C - D

CH4 : L’enregistrement comptable des opérations courantes : la Facturation
4.1- Présentation de la facture - Applications

4.2- Les réductions (Commerciales et financières) + Applications
4.3- Les majorations (TVA, Transport et Emballages) + Applications
4.2.1- Cadre général des réductions
Facture sans Rabais

réductions
Réductions Remise
Facture
commerciales
« DOIT »
Factures avec Ristourne

réductions
Réduction Escompte de
financière règlement
NB: L’enregistrement des factures sans réductions
ne pose aucun problème de traitement.
91
CHEZ LE FOURNISSEUR : Sté « SKY TECH » CHEZ LE CLIENT : Mr «RACHID»
15/10 15/10
3421 Clients 12000 6111 Achat de M/ses 10000
7111 Ventes de M/ses 10000 34552 Etat TVA Récup/Charges 2000
4455 Etat TVA facturée 2000 4411 Fournisseurs 12000
Facture 123 Facture 123
92
4.2.2- LES RÉDUCTIONS COMMERCIALES sur « DOIT »
Réductions
commerciales
Rabais Remise Ristourne
Une réduction de prix accordée en Une réduction de prix calculée en

cas de retard de livraison de fin d’année pour le montant total
marchandises et/ou ces dernières des opérations effectuées
contiennent des défauts pendant l’année avec le même
client
Une réduction de prix accordée en
cas d’achats en grande quantité
et/ou pour encourager les achats
93
Traitement comptable des réductions
Cas d’une Si la réduction commerciale figure sur la facture « DOIT » - sur

seule facture – c’est le net commercial qui figure aux comptes d’achats ou
réduction de ventes.
Cas de
Réductions
commerciales
Fact. «DOIT »
Les réductions commerciales se calculent en cascade. Pour

Cas de deux
déterminer le montant de chaque réduction, on doit respecter
réductions
l’ordre de leur indication sur la facture. Il convient de noter que le
net commercial qui figure aux comptes d’achats ou de ventes.
94

Exemple : cas d’une seule réduction commerciale Facture S230
Brut Commercial………………..………….= 100 000

Soit la facture S230 adressée le 15/01/2019 par Sté
Remise (10%)…………………..…………….= 10 000
AFC à l’entreprise « S2TH » :
Net Commercial…………………………..= 90 000
Brut commercial de marchandises = 100 000
TVA(20%)..……………………………………= 18 000
Avec une remise de 10%, taux de TVA : 20%.
Net à Payer (TTC)…………………………= 108 000
CHEZ LE FOURNISSEUR : Sté « AFC » CHEZ LE CLIENT : Sté « S2TH»

15/01 15/01
Facture S230 Facture S230
95
Facture S230
Brut Commercial………………………….= 100 000
Exemple : cas de deux réductions commerciales Rabais. (5%)……………………………….= 5 000
Net Commercial 1………….…………..= 95 000
Soit la facture S230 adressée le 15/01/2019 par Sté AFC Remise (10%) ……………………….……= 9500
à l’entreprise « S2TH » : Net Commercial 2………………………= 85 500
Brut commercial de marchandises = 100 000 TVA (20%)……………………………..……= 17 100
Un rabais de 5% et une remise de 10%, taux de TVA : Net à Payer (TTC)…………………..……= 102 600
20%.
15/01 15/01
Facture S230 Facture S230
96
4.2.3- LES RÉDUCTIONS FINANCIÈRES sur « DOIT »
L’escompte de règlement est une réduction du prix accordé par le fournisseur au client pour
paiement comptant ou anticipé. Il a un caractère financier et non commercial.
Qu’elles soient sur facture ou hors facture, les réductions financières sont toujours
comptabilisées:
 Chez l’acheteur (Client) : on crédite le compte 7386 Escomptes obtenus (Produit financier);
 Chez le vendeur (Fournisseur): on débite le compte 6386 Escomptes accordés (Charge

financière).
97
Facture S230
Brut Commercial………………..………….= 100 000
Soit la facture S230 adressée le 15/01/2019 par Sté Escompte (10%)…………………….……….= 10 000
AFC à l’entreprise « S2TH » : Net Financier……..………………………..= 90 000
Brut commercial de marchandises = 100 000 TVA(20%)..……………………………………= 18 000
Avec Escompte de 10%, taux de TVA : 20%. Net à Payer (TTC)…………………………= 108 000

15/01 15/01
6386 Escompte accordé 10000
34552 Etat TVA Récup/Charges 18000
7111 Ventes de M/ses 100000 4411 Fournisseurs 108000
4455 Etat TVA facturée 18000 7386
Facture S230 Facture S230 Esc. Obtenu 10 000
98
Facture S230
Exemple : cas de réductions commerciales et financière
Brut Commercial………………..………….= 100 000
Remise (5%)……………………………….…..= 5 000
Net Commercial …………………………….= 95 000
Soit la facture S230 adressée le 15/01/2019 par Sté
Escompte (10%)…………………….……….= 9 500
AFC à l’entreprise « S2TH » :
Net Financier……..………………………..= 85 500
Brut commercial de marchandises = 100 000
TVA(20%)..……………………………………= 17 100
Remise 5%, Escompte de 10% et taux de TVA : 20%.
Net à Payer (TTC)…………………….……= 102 600

15/01 15/01
3421 Clients 102600 6111 Achat de M/ses 95 000
6386 Escompte accordé 9 500
34552 Etat TVA Récup/Charges 17 100
7111 Ventes de M/ses 95 000 4411 Fournisseurs 102600
4455 Etat TVA facturée 17 100 7386
Facture S230 Facture S230 Esc. Obtenus 9 500
99
4.2.4- Les réductions commerciales et financière sur « AVOIR »
Facture initiale sans

réductions
Réductions
commerciales
Facture initiale avec
réductions
Factures
« AVOIR »
Facture initiale sans
réduction
Réduction
financière
Facture initiale avec
réductions
100
Dans ce cas, la réduction est calculée sur le montant brut de la facture initiale
Soit la facture S230 adressée le 15/01/2019 par Sté AFC à Facture Avoir S231
l’entreprise « S2TH » :
Brut commercial de marchandises = 10 000 Remise (10%)……………………………….…..= 1000
TVA : 20%. TVA(20%)..………………….……………………= 200
Le 17/01/2019 Avoir S231 – Remise de 10%. Net à déduire (TTC)……….………..….……= 1200

17/01 17/01
7119 R.R.R accordés par l’E/se 1000 4411 Fournisseurs 1 200
4455 Etat TVA Facturée 200
6119 R.R.R obtenus/M/ses 1000
3421 Clients 1 200 34552 Etat TVA R/charges 200
Avoir – S231 Avoir S231
101
Dans ce cas, la réduction est calculée sur dernier net commercial de la facture initiale
Soit la facture S230 adressée le 15/01/2019 par Sté AFC à Facture Avoir S231
l’entreprise « S2TH » :
Brut commercial de marchandises = 10 000 Remise (10%)……10000*95%*10%..…..= 950
Rabais: 5%, TVA : 20%. TVA(20%)..………………….……………………= 190
Le 17/01/2019 Avoir S231 – Remise de 10%. Net à déduire (TTC)……….………..….……= 1140

17/01 17/01
7119 R.R.R accordés par E/se 950 4411 Fournisseurs 1 140
4455 Etat TVA Facturée 190
6129 R.R.R obtenu/ACMF 950
3421 Clients 1 140 34552 Etat TVA R/charges 190
Avoir – S231 Avoir S231
102

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4.1- Présentation de la facture - Applications

4.2.1- Cadre général des réductions

Facture sans Rabais

Factures avec Ristourne

CHEZ LE FOURNISSEUR : Sté « SKY TECH » CHEZ LE CLIENT : Mr «RACHID»

4.2.2- LES RÉDUCTIONS COMMERCIALES sur « DOIT »

Rabais Remise Ristourne

Une réduction de prix accordée en Une réduction de prix calculée en

4.2.2- LES RÉDUCTIONS COMMERCIALES sur « DOIT »

Traitement comptable des réductions

Cas d’une Si la réduction commerciale figure sur la facture « DOIT » - sur

Les réductions commerciales se calculent en cascade. Pour

4.2.2- LES RÉDUCTIONS COMMERCIALES sur « DOIT »

Brut Commercial………………..………….= 100 000

CHEZ LE FOURNISSEUR : Sté « AFC » CHEZ LE CLIENT : Sté « S2TH»

4.2.3- LES RÉDUCTIONS FINANCIÈRES sur « DOIT »

 Chez le vendeur (Fournisseur): on débite le compte 6386 Escomptes accordés (Charge

CHEZ LE FOURNISSEUR : Sté « AFC » CHEZ LE CLIENT : Sté « S2TH»

CHEZ LE FOURNISSEUR : Sté « AFC » CHEZ LE CLIENT : Sté « S2TH»

4.2.4- Les réductions commerciales et financière sur « AVOIR »

Facture initiale sans

CHEZ LE FOURNISSEUR : Sté « AFC » CHEZ LE CLIENT : Sté « S2TH»

CHEZ LE FOURNISSEUR : Sté « AFC » CHEZ LE CLIENT : Sté « S2TH»

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