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Compta
Le mécanisme général de la TVA est le suivant : lorsqu'une entreprise vend des biens
ou des services, elle collecte et fait payer la TVA à ses clients. Lorsqu'elle achète des
biens et des services, elle paye la TVA à ses fournisseurs, mais elle la déduit de la TVA
qu'elle a collectée. Elle ne verse à l'État que la différence entre la TVA collectée du mois
et la TVA déductible du même mois.
1) Les taux de TVA depuis le 1 er janvier 2014
En France, il existe quatre taux de TVA applicables sur le prix hors taxes net des
réductions commerciales et financières.
Depuis le Ier janvier 2014, on distingue :

le taux normal de 20 %

le taux intermédiaire de 10%

le taux réduit de 5.5 %

le taux super-réduit de 2,10 %

En Algérie, deux taux de TVA coexistent, le taux standard de 19% et le taux réduit de
9%

Exercice 1
Question: déterminer la TVA due au titre du mois de “X”
Quand on nous donne deux tableaux :

Ventes Montant toutes taxes comprises Taux

Élément (exemple: Livres) Montant (exemple: 27,000 €) Taux de la TVA (exemple: 2,10%)

Compta 1
 Achats Montant hors taxes Taux

Élément (exemple: Livres) Montant (exemple: 27,000 €) Taux de la TVA (exemple: 2,10%)

Étapes:

1. CALCUL DE LA TVA COLLECTÉE

2. CALCUL DE LA TVA DÉDUCTIBLE SUR AUTRES BIENS ET SERVICES

3. CALCUL DE LA TVA DÉDUCTIBLE SUR IMMOBILISATIONS

4. DÉTERMINATION DE LA TVA DUE AU TITRE DU MOIS DE “X”

A) Calcul de la TVA COLLECTÉE

1. On utilise le tableau “ventes”

2. On calcule la TVA COLLECTÉE pour chaque élément en utilisant la formule

suivante:

Dans le cas où nous avons un montant TTC:

TVA COLLECTÉE = (Montant TTC * Taux de TVA)/ (1 + Taux de TVA)

Dans le cas où nous avons un montant HT:

TVA COLLECTÉE = (Montant HT * Taux de TVA)

3. Faire la somme de tout les montants pour trouver le total de la TVA collectée

B) Calcul de la TVA DÉDUCTIBLE SUR AUTRES BIENS ET SERVICES

1. On utilise le tableau “Achat”

2. On calcule la TVA DÉDUCTIBLE pour chaque élément faisant partie de la catégorie

“autres biens et services” ("Cela sera-t-il consommé rapidement ou utilisé sur
une longue période?”), en utilisant la formule suivante:

Dans le cas où nous avons un montant HT:

TVA COLLECTÉE = (Montant HT * Taux de TVA)

Compta 2
 Dans le cas où nous avons un montant TTC:

TVA COLLECTÉE = (Montant TTC * Taux de TVA)/ (1 + Taux de TVA)

3. Faire la somme de tout les montants pour trouver le total de la TVA déductible sur
autres biens et services.

C) Calcul de la TVA DÉDUCTIBLE SUR IMMOBILISATION

1. On utilise le tableau “Achat”

2. On calcule la TVA DÉDUCTIBLE pour chaque élément faisant partie de la catégorie

“immobilisation” ("Cela sera-t-il consommé rapidement ou utilisé sur une
longue période?”), en utilisant la formule suivante:

Dans le cas où nous avons un montant HT:

TVA COLLECTÉE = (Montant HT * Taux de TVA)

Dans le cas où nous avons un montant TTC:

TVA COLLECTÉE = (Montant TTC * Taux de TVA)/ (1 + Taux de TVA)

3. Faire la somme de tout les montants pour trouver le total de la TVA déductible sur
immobilisations.

D) Détermination de la TVA due au titre du mois de “X”

Le calcul est le suivant :

TVA collectée - (TVA déductible sur autres biens et services + TVA déductible sur
immobilisations)

Modèles de réponse:

La TVA collectée est supérieure à la TVA déductible; l'entreprise doit donc “X €” de

TVA à l'État.

Compta 3
 La TVA collectée est inférieure à la TVA déductible; l'entreprise a donc payé plus de
TVA sur ses achats qu’elle en a perçu sur ses ventes . Elle peut-être éligible à un
remboursement de “X €” de la TVA excédentaire.

Exercice 2
Question : La TVA est-elle une charge pour l'entreprise assujettie ? Justifiez votre
réponse.

La TVA n'est pas une charge pour l'entreprise assujettie. En effet, lorsqu'une
entreprise vend des biens ou des services, elle collecte et fait payer la TVA à ses
clients. Lorsqu'elle achète des biens et des services, elle paye la TVA à ses
fournisseurs, mais elle la déduit de la TVA qu'elle a collectée. L'entreprise ne verse
donc à l'État que la différence entre la TVA collectée du mois et la TVA déductible
du même mois.

Question: Calculer la TVA due au titre du mois de “X”

Les services extérieurs (HT) font référence à des services fournis à l’entreprise par
des tiers (exemple: des conseils professionnels). Ils font donc partie de la TVA
déductible.

Les services extérieurs (HT) font partie de la catégorie “autres biens et services” car
ce sont des services.

La TVA due = TVA collectée - TVA déductible - Crédit de TVA du mois précédent

Question: Comptabilisez l’opération relative à la déclaration de TVA

L’écriture est la suivante:

Compta 4
 On commence toujours par la TVA collectée et on termine par la TVA à décaisser (qui
est la TVA due au titre du mois de “X”)

Pour la TVA déductible on écrit ses composantes

Débit ensuite Crédit

Différence entre crédit et débit: lorsque vous ajoutez de l’argent à un compte c’est un
débit. Lorsque vous retirez de l’argent c’est un crédit.

TVA collectée = Débit

TVA sur ABS, Crédit de TVA à reporter (ex Crédit de TVA du mois précédent), TVA à
décaisser (ex TVA due) = Crédit

(On met le crédit de TVA à reporter juste avant la TVA à décaisser).

Exercice 3
Partie 1
A) Achats de biens et prestations de services :

Les marchandises achetées d’un fournisseur de l’UE (hors de France) sont des
acquisitions intracommunautaires = La TVA est collectée et déduite par l'entreprise
française sur la même déclaration.

Les marchandises achetées d’un fournisseur hors de l’UE (et hors de France) sont
des importations. = La TVA due à la douane est déductible.

Les prestations de services achetées d’un fournisseur de l’UE (hors de France) sont
des prestations de services intracommunautaire = La TVA est due et déduite par le

Compta 5
 preneur assujetti français sur la même déclaration (En bref, la TVA est collectée et
déduite sur la même déclaration)

B) Ventes de biens et de prestations de services

Les ventes de marchandises à un client de l’UE (hors France) sont des livraisons
intracommunautaires qui sont exonérés de TVA.

Les ventes de marchandises à un client hors de l’UE (et hors de France) sont des
exportations = exonérés de TVA.

Les ventes de prestations de services à un client de l’UE (hors France) sont des
ventes de présentations de services intracommunautaire = exonérés de TVA.

Question: Calculez la TVA due au mois de “X”

1. Calcul de la TVA collectée

2. Calcul de la TVA déductible

3. TVA due = TVA collectée - TVA déductible

Question: Comptabilisez les opérations nécessaires relatives à la déclaration de la TVA

et au règlement de la TVA due

A) Déclaration de la TVA

Débit:

Compta 6
 1. La TVA collectée: elle concerne uniquement les ventes réalisés en France à la
France (On commence par elle)

2. TVA due sur prestations de services: elle concerne les prestations de services
achetées d’un fournisseur de l’UE (hors de France)

3. TVA due intracommunautaire: elle concerne les marchandises achetées d’un

fournisseur de l’UE (hors de France).

Crédit:

1. TVA sur autres biens et services: elle concerne l’achat de biens et services (France
seulement)

2. TVA déductible intracommunautaire : elle concerne les marchandises achetées d’un

fournisseur de l’UE (hors de France).

3. TVA à décaisser : c’est la TVA due pour le mois de “X”

B) Paiement de la TVA

Exercice 4
Question: présentez schématiquement le calcul des différentes factures

Compta 7
 Instructions:

1. On commence d’abord par établir notre tableau en y renseignant les informations

de base (numéro de la facture, date, si l’entreprise (ou l’individu) a reçu la facture
on écrit son nom en bas. Si l’entreprise (ou l’individu) a envoyé la facture on écrit
son nom en haut)

2. Ensuite on recopie sur notre tableau les opérations mentionnées dans l’énoncé (en
veillant à suivre l’ordre) tout en faisant les calculs

Compta 8
 Pour les calculs:

Le net à payer on le met à la fin

Le net commercial on le met à la fin de la dernière remise

Le net on le met à la fin de la première remise

Le net financier on le met à la fin du premier escompte

Le montant de la TVA et la remise on les obtient par la multiplication

Le net à payer on l’obtient en faisant l’addition de la dernière opération

Le net et le net commercial on les obtient en faisant la soustraction de la dernière

opération

Règle importante: tu met une barre à la fin de chaque 2 éléments pour ensuite
faire un calcul (net, net commercial ou net à payer)

Question: comptabilisez au journal l’ensemble des factures du mois de “X”

Compta 9
 Instructions:

On commence par les débits ensuite les crédits

Si l’entreprise (ou l’individu) a reçu la facture on fait Achats de marchandises,

Achats stockés - Matières premières, Achats stockés - Autres
approvisionnements. / fournisseurs

Si l’entreprise (ou l’individu) a envoyé la facture on fait Clients / Ventes de

marchandises, Prestations de services, … (encore)

Dans le journal on inclut pas l’élément suivant: les remises

Montant des fournisseurs/clients = net à payer

TVA collectée/TVA sur ABS = montant de la TVA

Compta 10
 Tt ce qui est marchandises, prestations = montant de la marchandises, prestations
…

Exercice 5
Question: Rappelez la différence entre les réductions commerciales et la réduction
financière.

Les réductions à caractère commercial (rabais, remise et ristourne) sont des réductions
de prix liées à la politique commerciale de l'entreprise tandis que la réduction financière
(escompte) est liée aux conditions de paiement.

Question: remplir les factures

Compta 11
 Instructions:

- Marchandises = le montant (de la TVA ou la Remise ou l’Escompte) / le taux (de

la TVA ou la Remise ou l’Escompte)

Net commercial = faire la soustraction de la dernière opération

Net financier = faire la soustraction de la dernière opération

Net à payer = faire l’addition de la densité opération

Pour le reste apprend ce tableau que tu pourra utiliser lors de l’examen:

Compta 12
 Question: Enregistrez au journal les factures du mois de “X”

Compta 13
 Instructions:

Dans le journal on écrit Escomptes obtenus à la fin dans le cas où l’entreprise

(l’individu) a reçu la facture.

Dans le journal on écrit Escomptes obtenus à la fin dans le cas où l’entreprise

(l’individu) a reçu la facture.

Dans le journal on écrit Escomptes accordés juste après Clients dans le cas où
l’entreprise (l’individu) a envoyé la facture.

Compta 14
 Question: si l’entreprise/société (ou l’individu) constate un retard paiement d'un client
professionnel relatif à une facture du mois de “X”
Indiquez la nature des pénalités que la l’entreprise /société (ou l’individu) peut réclamer
à son client.

L’entreprise fournisseur est en droit de réclamer deux types de pénalités:

• des pénalités de retard
• l'indemnité forfaitaire de recouvrement de 40 €. Elle est due par facture.
Par ailleurs, les retards de paiement abusifs peuvent être sanctionnés d'une amende
administrative qui ne peut excéder 75 000 € pour une personne physique et 2 M€ pour
une personne morale.

la facture de doit qui représente l'argent que l'acheteur doit au fournisseur ; et à

l'inverse la facture d'avoir matérialise le fait que c'est le fournisseur qui doit de
l'argent à l'acheteur.

Compta 15