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La TVA est un impôt indirect basé sur les dépenses des contribuables et non sur leurs
revenus.
Ce sont les activités économiques des entreprises qui sont assujetties à cette taxe et
non les entreprises elles-même.
Une entreprise peut vendre des produits avec taxe sur la valeur ajoutée et d’autres
sans.
Dans une entreprise qui a deux types d’activité (assujetties et non assujetties), à 50%
chacune, l’entreprise ne récupère que 50% de la taxe sur la valeur ajoutée de ses
achats => prorata.
médical / paramédical
exportations
activités d’assurance
location d’immeuble nu
…
Calcul et comptabilisation
En général, les entreprises reversent la TVA à décaisser tous les mois. En fonction de
la taille de l’entreprise, il est possible de la reverser au trimestre. Pour les très petites
entreprises (TPE), il est possible de la verser à l’année.
Dans cet exemple, l’Etat accordera un crédit de TVA en compensation de la TVA non
récupérable.
La taxe sur la valeur ajoutée est une mention obligatoire sur les factures dans la
mesure où l’activité de l’entreprise est assujettie.
La taxe sur la valeur ajoutée se calcule ici sur le montant net de toute remise et
escompte
Ce n’est pas une charge pour l’entreprise lorsqu’il s’agit de la TVA déductible, tout
comme la TVA collectée n’est pas un produit pour l’entreprise.
Comptabilisation
TVA collectée
Appliquée au chiffre d’affaires, c’est une dette envers l’État. Elle se comptabilise en
débit dans le compte 4457.
TVA déductible
TVA déductible
Exemples