CREATION D’ENTREPRISE ET

ENTREPRENEURIAT
Dr CAMARA CHEICK OUMAR

Expert en Science Economique et de Gestion

Tel: 74495543
Email: cheickoumarc762@gmail.com

Année universitaire 2023 - 2024

 Chapitre 3 : La fiscalité de l’entreprise
Le métier de chef d'entreprise suppose de prendre à tout moment un certain nombre
de décisions d'ordre fiscal.
Pour éviter de se laisser surprendre et être mesure de dialoguer avec les
administrations concernées, il est indispensable de connaître et de comprendre les
principes de base qui régissent la fiscalité des entreprises et les obligations
comptables qui en découlent.

Les entreprises sont soumises, principalement, à deux grands types

d'imposition: l'imposition de leurs bénéfices, la TVA.

Selon les cas, ils peuvent également être soumis à certaines taxes complémentaires :
taxe sur les salaires, taxe d'apprentissage, taxe sur les véhicules de société.
I. Les différents régimes fiscaux
1. Régime de la déclaration contrôlée - BNC
Ce régime est l'équivalent, pour les entreprises relevant des bénéfices non
commerciaux, du régime réel d'imposition. Le chef d'entreprise est imposé sur le
bénéfice qu'il a réellement réalisé.
Son application est obligatoire pour les entreprises réalisant des recettes supérieures
à 77 700 € HT. Elle est facultative pour les autres.
 Chiffre d'affaires à prendre en considération
Le chiffre d'affaires à prendre en compte pour l'application du régime de la déclaration
contrôlée est celui réalisé au titre de l'année civile précédente ou de l'avant dernière
année.
Ainsi, le régime de la déclaration contrôlée s'applique aux entreprises dont le chiffre
d'affaires excède 77 700 €.
 Bénéfice imposable
Le bénéfice imposable est calculé sur un exercice comptable correspondant à l'année
civile. Il est égal à la différence entre les recettes encaissées effectivement au cours
de l'exercice et les dépenses effectivement payées.
 Obligations comptables
Livre-journal détaillant chronologiquement les recettes et les dépenses enregistrées
quotidiennement.
Lorsque les recettes unitaires sont inférieures à 76 euros, elles peuvent être
comptabilisées globalement en fin de journée (des justificatifs doivent être produits).
2. Régime du bénéfice réel: BIC et IS
Deux régimes d'imposition du bénéfice s'appliquent de plein droit si le chiffre d'affaires
de l'entreprise atteint un certain seuil ou sur option dans le cas contraire : le réel
simplifié et le réel normal.
Les régimes du réel s'appliquent aux bénéfices réalisés par l'entreprise et à la TVA.
a. Les entreprises concernées par ces régimes
 Régime du réel simplifié
Lorsque l’entreprise est imposé en fonction de résultat determiné d’apres les recettes
et les dépenses réellement comptabilisées au cours de l’exercice.
Sont automatiquement soumises au régime réel simplifié :
Les entreprises soumises à l'impôt sur le revenu (IR) et dont le chiffre d'affaires de
l'année précédente est compris :
 entre 188 700 € HT et 840 000 € HT (entreprises dont l’activité principal est de
vendre des marchandises, des objets, des fournitures et des denrées à emporter
ou à consommer sur place, ou de fournir un logement),
 entre 77 700 € HT* et 254 000 € HT(autres activités de services).
Les sociétés soumises à l'impôt sur les sociétés (IS) dont le chiffre d'affaires de
l'année précédente est inférieur à 840 000 € HT (marchandises) ou 254 000 €
HT (services).

 Régime du réel normal

Les entreprises soumises de plein droit au réel normal sont celles dont le chiffre
d'affaires de l'année précédente excède :
 840 000 € HT si leur activité principale est la vente de marchandises, d'objets ou
de denrées à emporter ou à consommer sur place, ou la fourniture de logements,
 254 000 € HT s'il s'agit de prestations de services.
Les entreprises soumises au réel normal sur option sont des entreprises soumises à
un autre régime d'imposition (micro-entreprise ou réel simplifié) qui ont opté pour le
réel normal. L'option est valable 1 ans et reconduite tacitement chaque année pour
une période de 1an, sauf renonciation formulée à l'administration fiscale.

C. Avantages liés à ces régimes d'imposition

L'adhésion à un centre de gestion ou une association agréé(e) permet aux
entreprises, soumises à l'impôt sur le revenu, de bénéficier d'avantages fiscaux.
Les entreprises peuvent bénéficier d'allégements fiscaux dès lors qu'elles sont
imposables selon un régime réel.
II. L’impôt synthétique
L'impôt synthétique est un impôt annuel dont le paiement libère le contribuable du
paiement de la patente, de l'impôt sur les bénéfices commerciaux (BIC) et de la TVA.
1. Mode de calcul
Le taxe est fixée à 2% et est calculée sur le montant brut des rémunérations,
traitements, salaires, indemnités payés à l’ensemble du personnel des sociétés, y
compris la valeur réelle des avantages en nature.
2. Les avantages et inconvénients de l'impôt synthétique
 Les avantages de l'impôt synthétique:
Allégement du montant total à payer ;
La simplification du mode d'imposition ;
Le regroupement des lieux de déclaration et de paiement.
 Les inconvénients de l'impôt synthétique :
Il n'y a pas d'exonération (déduction). Le secteur informel n'est pas adapté aux
conditions d'application de l'impôt synthétique dont la fixation des cotisations est liée à
des paramètres fixés par le législateur.
III. L’impôt réel
Un impôt réel est un impôt qui s'applique de manière uniforme sur un bien ou un acte,
et l'impôt personnel taxe le capital ou le revenu en tenant compte de la situation du
contribuable.
 Les avantages
La grande simplicité de fonctionnement puisqu'on se focalise sur les opérations
réalisées et non sur les personnes. En matière de TVA par exemple, l'administration
doit se préoccuper des seules opérations (montant des ventes ayant permis aux
entreprises de collecter la TVA) sans avoir à rechercher des renseignements sur la
situation personnelle des contribuables.

L'infériorité des coûts de gestion fiscale de l'impôt réel comparé à l'impôt personnel.
Par exemple, une grande partie de la TVA doit être collectée par les entreprises et
versée à une date déterminée au trésor public.
 Inconvénient
L'inconvénient d'être aveugle et injuste, en ignorant les capacités du contribuable, le
plus modeste se trouve pénalisé face au plus riche puisqu'ils sont au final taxés de la
même façon.
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AIMABLE ATTENTION