Sistema tributario nacional

La tributación es el acto de pagar los impuestos según la ley y normas. La institución encargada del
sistema de Tributación es la SAT.
Superintendencia de Administración Tributaria
Fue establecida en febrero de 1998. Es la entidad estatal descentralizada que ejerce con
exclusividad la administración tributaria en todo el territorio nacional.
Elementos de la tributación

 Sujetos
- Sujeto activo. Exige el cumplimiento de la obligación tributaria. Es el estado o una
de sus entidades.
- Sujeto pasivo. Es quien paga la obligación tributaria. El pago lo pueden hacer los
contribuyentes, los agentes de retención o los responsables.
o Contribuyentes. Es un comerciante, un profesional, un empleado o una
empresa.
o Agente de retención. Es cualquier persona individual o institución que lleve
contabilidad completa y que esté autorizada por la SAT para retener un
impuesto y trasladarlo al Estado.
o Responsables. Las personas obligadas por cuenta ajena a pagar los tributos;
en una sociedad el responsable es el representante legal.
 Hecho generador. Es la acción que da origen a la obligación tributaria.
 Base imponible. Es el valor a partir del cual se calculara el impuesto que se debe pagar.
 Tarifa de impuesto. Es el porcentaje que se debe pagar. Tarifa de IVA del 12%
Obligación tributaria
Es un deber ciudadano personal, que los contribuyentes o representantes cumplan ante la SAT.
Consiste en el pago de un tributo y la presentación de información.
Infracciones tributarias
Estas son las principales infracciones:

Infracción Sanción
Comprar bienes y servicios sin exigir la El 100% del impuesto
documentación legal correspondiente omitido en cada operación
No trasladar en el tiempo estipulado los Multa del 100% del
impuesto retenidos a los contribuyentes impuesto retenido
Pagar el tributo después del plazo fijado Monto del tributo por
por la ley 0.0005 x días de atraso
No tener registros obligativos o contables Multa de Q5,000
o no llevarlos al día
Realizar, sin estar inscrito, actividades Multa de Q10,000
para las que la ley obliga a inscribirse en
la SAT
Tributo. Pagar una cantidad de dinero al Estado.
Clases de tributos.
o Impuestos
o Tasas
o Contribuciones especiales

Impuesto. Son los pagos obligatorios que se deben hacer al Estado en la cantidad y forma señalada
por la ley. Deben ser:

 Indirectos: afectan al consumo de bienes y servicios, como el IVA

 Directos: afectan directamente al patrimonio o los ingresos de una persona como el
impuesto sobre la Renta.
Tasa. Es un pago que se hace por un servicio. Si el servicio no es utilizado, no existe la obligación
de pagar. La tasa la pagan solo las personas que hagan uso de un servicio. Existen varios tipos de
tasas: por autorización de documentos públicos, peaje, boleto de ornato, por el registro de
propiedades, entre otros.
Contribuciones especiales. Son impuestas a varios sectores de la población obligadamente con el
propósito de satisfacer el costo de una obra que será de uso público.
Se clasifican en:

 Contribuciones por mejoras. Cuando se solicita a los vecinos el pago de una contribución
para el financiamiento de una obra que va a construirse.
 Contribución por Seguro Social. Es el pago que obligatoriamente debe hacer el patrono al
Instituto Guatemalteco de Seguridad Social por los trabajadores de la empresa, para que
puedan hacer uso de los servicios que ofrece.

IVA
Es un impuesto cuya recaudación se realiza en forma mensual. Se paga por comprar un bien o por
adquirir un servicio. La tarifa es del 12% y está incluido en el precio de lo que se compra.
Casos en que no se paga el IVA

 Las ventas al menudeo menores de Q100.00 por cada transacción, en los mercados.
  La compra de medicamentos de origen natural y otros medicamentos
 Las matriculas de inscripción, colegiaturas y derechos de examen en los centros educativos
públicos y privados
Forma de cálculo. Para calcular el IVA, es necesario conocer a qué tipo de régimen tributario del
IVA está inscrita la persona o empresa que va pagar el impuesto. Los regímenes del IVA son:

 Régimen general
 Régimen de pequeño contribuyente
Calculo del IVA en el régimen general. Las características principales de este régimen son:

 Las ventas anuales deben ser mayores de Q150,00

 Debe llevarse contabilidad
 Llevar un libro de compras y un libro de ventas
 Las ventas generan un débito fiscal. Esto significa que el vendedor debe pagar el IVA a la
SAT. Las compras generan un crédito fiscal, es decir que la SAT devuelve al vendedor una
cantidad de dinero.
Libro de compras. Es donde se registran diariamente todas las compras de bienes y los pagos por
servicios recibidos.

 Fecha
 Numero de documento
 Tipo de documento
 NIT o DPI
 Nombres del vendedor o prestador del servicio
 Valor de las compras, importaciones y servicios
 Crédito fiscal IVA
 Total
Libro de ventas. Se registran diariamente todas las ventas de mercaderías y los ingresos por la
prestación de servicios.
Debe contener:

 Fecha
 Numero de documento
 Tipo de documento
 NIT o DPI
 Nombre del comprador
 Valor neto de la venta, exportación y servicios
 Crédito fiscal IVA
 Total
No pagan IVA las siguientes instituciones:

 Los centros educativos

 Las universidades
 Las instituciones fiscalizadas por la SAT
  Por transferencia de dominio de bienes muebles e inmuebles

Impuesto sobre la renta (ISR)

Se aplica a la renta o ingresos que obtienen las personas o empresas, nacionales o extranjeras.
Clasificación de las rentas

 Rentas del trabajo. Son los ingresos que reciben los trabajadores por su trabajo: sueldos
bonificaciones, viáticos, comisiones, propinas, aguinaldos.
 Rentas de actividades lucrativas. Son los ingresos y utilidades que perciben las empresas
como resultado de sus actividades comerciales realizadas dentro del territorio nacional.
 Rentas de capital. Son los ingresos que se derivan de las inversiones de capital que
produzcan una ganancia en dinero o en especie como:
 o El interés que genera un depósito a plazo
o El valor que ser recibe por el arrendamiento de un bien inmueble como una casa,
terreno, etc.
Conceptos
- Renta bruta. Es el total de ingresos obtenidos en un periodo de tiempo.
- Costos y gastos deducibles. Son los gastos que se hacen para producir un bien.
- Rentas exentas. No deben pagar ISR algunas instituciones como colegios profesionales y
los partidos políticos, entre otros.
- Renta imponible. Renta sobre la cual se calcula el monto que debe pagarse por concepto del
impuesto.
Forma de calcular el impuesto
Se debe determinar la base imponible según el régimen tributario elegido.
Los regímenes tributarios del ISR son:
- Régimen sobre el ingreso de utilidades de actividades lucrativas
- Régimen opcional simplificado sobre el ingreso de actividades lucrativas
- Renta derivada del trabajo en relación de dependencia

Régimen sobre utilidades de actividades lucrativas

Este régimen permite a quien declarare el impuesto restar del total de sus ingresos, los costos y
gastos deducibles y las rentas exentas para determinar la renta imponible.
La tarifa del impuesto es del 25% de la renta imponible y se declara el impuesto en pagos
trimestrales. En el cuarto trimestre debe hacerse una declaración anual del ISR y presentarlo en la
SAT. En las facturas emitidas por este régimen debe constar ‘’sujeto a pagos trimestrales’’.
Régimen opcional simplificado sobre el ingreso de actividades lucrativas
Solo pueden deducirse de los ingresos las rentas exentas, y el resultado será la renta imponible. La
tarifa de este impuesto es del 5% cuando la base imponible es menor de Q30,000, si es mayor se
aplica el 7%. Quienes opten por esta, deben hacer constar en la factura ‘’sujeto a retención
definitiva’’ y no hacer declaración anual ante la SAT.
El régimen de renta derivada del trabajo en relación de dependencia
Se aplica a los ingresos anuales que recibe una persona por su trabajo personal cuando trabaja para
otra persona o empresa.
Al igual que en los otros regímenes, se debe establecer la renta imponible para el cálculo del
impuesto. Este régimen utiliza los siguientes conceptos:

 Ingresos gravados
 Rentas exentas
 Deducciones legales
La tarifa del impuesto para este régimen es del 5% de la renta imponible cuando esta sea menor a
Q300,000. Si es mayor, tiene una tarifa fija de Q15,000 más el 7% sobre el excedente de los
Q300,000
El destino del ISR. Se distribuye entre los diferentes ministerios, secretarias y otras dependencias
estatales. Se distribuye para el ministerio de educación, inguat y el gabinete.

Otros impuestos I
Impuesto de solidaridad. Aplica a los contribuyentes que tienen patrimonio propio o que realicen
actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional, y obtengan una ganancia superior
al 4% de sus ingresos brutos. La tarifa es del 1% de la cuarta parte del activo neto o de los ingresos
brutos. El pago de este impuesto se realiza en forma trimestral. La SAT está a cargo de la
administración de este impuesto.
Impuesto a la distribución de petróleo crudo y combustibles derivados del petróleo. Es el
impuesto que grava el despacho de petróleo crudo y combustibles derivados del petróleo por
cualquier medio de transporte. Es decir que si un camión sale de una planta de almacenamiento de
gasolina, tiene que pagar el impuesto por cada gallón que lleve.
Las tasas del impuesto se aplican por cada galón según:

Tipo de Combustible Tasa

Gasolina superior Q4.70
 Gasolina regular Q4.60
Gasolina de aviación Q4.70
Diesel y gas oíl Q1.30
Kerosina Q0.50
Kerosina para motores de Q0.50
reacción
Nafta Q0.50
Gas licuado de petróleo a Q0.50
granel y en carburación

Lo recaudado se asigna de la siguiente manera.

 Gasolina súper

Valor Para:
Q0.10 por galón a la Mejoras de transporte e infraestructura vial
Municipalidad de Guatemala
Q0.20 por galón para las demás
municipalidades

 Diesel

Valor Para:
Q1.00 por galón al Ministerio de Conservación y mejora de la red de carreteras
comunicaciones y caminos rurales

Otros impuestos II
Impuesto Único sobre Inmuebles (IUSI)
Este impuesto deben pagarlo todas las personas que son dueños de bienes inmuebles (casas,
terrenos, edificios, bodegas, y cualquier bien que no pueda trasladarse de un lugar a otro).
Para determinar el impuesto anual primerio debe hacerse un avaluó del inmueble, y luego pagarlo
según se establece en las siguientes escalas:

Escala Tasa
Hasta Q2,000.00 Exento
De Q2,000.01 a Q20,000 2 por millar
De Q20,000.01 a Q70,000 6 por millar
De Q70,000.01 en adelante 9 por millar
Los recursos que se obtienen de este impuesto se destinan para las municipalidades en cuya
jurisdicción territorial se encuentra ubicado el bien.
El pago del impuesto se puede hacer una vez al año, o bien fraccionar el pago en cuatro partes
iguales, que deberá cancelar así: la primera cuota en abril, la segunda en julio, la tercera en octubre
y la cuarta en enero.
Impuesto de salida del país
Todas las personas que salgan del país por vía aérea o marítima deben pagar el impuesto de salida:
vía aérea 30 dólares y vía marítima 10 dólares.
El destino del impuesto según la vía de salida:
Del total recaudado por vía aérea se destina:
Para el instituto guatemalteco de Turismo, INGUAT: 33%
Para financiar programas de alfabetización del Ministerio de Educación: 32%
Para la Dirección General de Aeronáutica Civil: 27%
Para el Ministerio de Cultura y Deportes: 4%
Para la Comisión Nacional de Áreas Protegidas, CONAP: 4%
Del total recaudado por vía marítima se destina:
75%: Para el instituto Guatemalteco de Turismo, INGUAT
15%: Para el Ministerio de Cultura y Deportes
10%: Para la Comisión Nacional de Áreas Protegidas, CONAP

Otros impuestos III

Impuesto al servicio de hospedaje
Se paga sobre la tarifa que se cobra en hoteles, campamentos, pensiones y demás centros de
alojamiento. La tarifa del impuesto es del 10%
Este impuesto es administrado por el INGUAT, y lo recaudado se utiliza para la promoción turística
del país a nivel nacional e internacional, y en infraestructura turística.
Impuesto específico a la distribución de cemento
Este impuesto lo pagan los fabricantes e importadores de cemento. Se genera al momento de la
salida del producto de las bodegas de almacenamiento de los fabricantes, o bien al llegar al país por
la aduana correspondiente, cuando es importado.
La tarifa del impuesto es: Q1.50 por cada bolsa de 42.5 kilogramos de peso
El dinero que se recaude por este impuesto se destina exclusivamente para el financiamiento de los
programas vivienda popular.
Impuesto sobre circulación de vehículos
Este impuesto se paga que cualquier vehículo terrestre, marítimo o aéreo pueda circular en el país.
Los fondos recaudados se destinan a las municipalidades.
Los tipos impositivos que se aplican sobre la base imponible (que es igual al valor actual del
vehículo) se detallan a continuación:

Modelo de vehículo Tipo impositivo

Año en curso o del año siguiente 2.0%
1 año en día a 2 años 1.8%
2 años un día a 3 años 1.6%
3 años un día a 4 años 1.4%
4 años un día a 5 años 1.2%
5 años un día a 6 años 1.0%
6 años un día a 7 años 0.8%
7 años un día a 8 años 0.6%
8 años un día a 9 años 0.4%
9 años un día a más años 0.2%