FORMATION EN MATIERE DE FISCALITE

POPULATION CONCERNEE :
AGENTS NOUVELLEMENT RECRUTES ET
CEUX EXERCANT DANS LE CADRE DU PRE-EMPLOI

Animation et présentation :
Zahir MEGHAOUI
Chef du centre des impôts de Sétif
 Notions générales sur l’impôt

Etudier le droit fiscal, c’est étudier les règles qui

régissent l’établissement et la perception des impôts.

Quelque soit le système d’organisation économique et

politique qui prévaut dans un Etat, celui-ci doit trouver
des ressources pour :

financer les dépenses publiques ;

 et assurer la bonne marche de ses services (il doit

payer ses fonctionnaires, construire des hôpitaux,
réaliser et entretenir les routes etc…).
 Notions générales sur l’impôt

• Le mot impôt peut être apprécié par d’autres termes :

Taxes ;

Contributions ;

Droits ;

Redevance …..

• La création, l’assiette et le taux des impôts, contributions,

taxes et droits de toute nature relèvent du domaine de la loi.

 Notions générales sur l’impôt

1. DEFINITION DE L'IMPÔT :

L’impôt est un prélèvement en numéraire

(pécuniaire), obligatoire et définitif effectué
par voie d’autorité suivant des règles légales
et sans contrepartie, en vue de la couverture
des charges publiques. 
 Notions générales sur l’impôt
2- LES CARACTERISTIQUES DE L'IMPÔT
L’analyse de la définition de l’impôt permet de
déterminer ses différentes caractéristiques qui sont les
suivantes :

a) L’impôt est un prélèvement en numéraire :

L’Etat ne permet pas de paiement en nature (travail, par
exemple), mais uniquement en numéraire (argent,
monnaie).

Dans le passé, il a existé des impôts payables en nature

(récoltes, blé, travail…)
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2- LES CARACTERISTIQUES DE L'IMPÔT

b) L’impôt est obligatoire :

L’impôt est un prélèvement imposé (par voie d’autorité)
au contribuable, personne physique ou morale, par
l’Etat au moyen de son pouvoir de contrainte (la loi).
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2- LES CARACTERISTIQUES DE L'IMPÔT

c) L’impôt est prélevé à titre définitif :

Sauf erreur, l’impôt mis à la charge d’un
contribuable n’est pas restituable.
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2- LES CARACTERISTIQUES DE L'IMPÔT

d) L’impôt est dû sans contrepartie :

Le paiement de l’impôt n’implique aucune

contrepartie directe ou individualisée de la
part de l’Etat.
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2- LE RÔLE DE L'IMPÔT :

Parmi les rôles de l’impôt on distingue :

 Le rôle financier ;

 Le rôle économique ;
 Le rôle social.
 Notions générales sur l’impôt
3- LE RÔLE DE L'IMPÔT :

a) Le rôle financier :
L’état et les collectivités publiques exposent des
dépenses au profit de la collectivité nationale (le
peuple, les citoyens) qui doivent être couvertes par des
recettes qui proviennent de l’exploitation des biens
publics et de la contribution des citoyens par l’impôt.

Dans le financement des dépenses publiques, l’impôt

est très important.
 Notions générales sur l’impôt
b) Le rôle économique :
Le législateur utilise la fiscalité comme un instrument
agissant sur l’évolution économique.

En effet, l’Etat prend des mesures fiscales pour

orienter l’activité économiques.

Exemples :

 développement régional (hauts plateaux, sud, zones à

promouvoir) ;
 incitation à l’investissement (exonération ANDI,
ANSEJ, CNAC etc.) ;
 intervention directe sur la hausse des prix (taxes
sur le tabac, boissons alcoolisées etc..).
 Notions générales sur l’impôt

c) Le rôle social :
L’impôt est prélevé sur le citoyen pour être dépensé à
son profit.

Il joue le rôle de distributeur d’une partie du revenu

national.

Il sert à atténuer les inégalités sociales par un

système d’imposition progressive des revenus.
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4- CLASSIFICATION DE L'IMPÔT :
Les impôts perçus en Algérie peuvent être classés
selon différents critères (les modes de recouvrement, les
modalités de liquidation, la matière imposable, les types d’impôts
etc…), notamment :

A- Classification administrative ;

B- Classification économique ;

C- Classification technique.
 Notions générales sur l’impôt
4- CLASSIFICATION DE L'IMPÔT :

a) Classification administrative :
La classification administrative est fonction de la
dissociation ou non entre :

 la personne qui supporte la charge de l’impôt ;

 et celle qui le paie effectivement.

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4- CLASSIFICATION DE L'IMPÔT :

a) Classification administrative :
C’est ainsi qu’on distingue 2 grandes catégories
d’impôts :

1– les impôts directs ;

2– les impôts indirects.

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4- CLASSIFICATION DE L'IMPÔT :

a) Classification selon la matière imposable :

L’impôt est direct lorsque ces 2 personnes sont

confondues (exemples : IRG, IBS, TAP, ISP …)

L’impôt est indirect lorsque ces 2 personnes sont

distinctes (exemple : la TVA, TIC, TPP …).
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4- CLASSIFICATION DE L'IMPÔT :
b) Classification économique (types d’impôts) :

Elle permet de définir l'élement économique (la matière

imposable) sur lequel l'impôt est assis, en tenant compte
des 3 grands types d’impôts, notamment :

1. Les impôts sur les revenus ;

2. Les impôts sur le capital ;

3. Les impôts sur la consommation ou sur la

dépense.
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4- CLASSIFICATION DE L'IMPÔT :

b) Classification économique (types d’impôts) :

Les grands types d’impôts sont :
1. Les impôts sur les revenus (exemples : IRG, IBS…) ;
2. Les impôts sur le capital : apprécié d’après la valeur du
patrimoine (la Taxe Foncière, les droits d’enregistrement,
l’ISP…) ;
3. Les impôts sur la consommation ou sur la dépense qui sont
communément appelés les impôts indirects, parmi lesquels
on distingue :
 les droits de douanes ;
 les taxes intérieures de consommation (TIC, TPP ..) ;
 les taxes sur le chiffre d’affaires (TVA, TIC, TPP) ;
 les impôts indirects (Droits de garantie, Taxe à
l’abattage, Droit de circulation sur les alcools …).
 Notions générales sur l’impôt
4- CLASSIFICATION DE L'IMPÔT :

c) Classification technique :
Dans cette catégorie, on peut citer 02 principales
classifications, notamment :

1. L'impôt réel et l'impôt personnel ;

2. L'impôt fixe, proportionnel et progessif.

 Notions générales sur l’impôt
4- CLASSIFICATION DE L'IMPÔT :

c) Classification technique :
1. L'impôt réel et l'impôt personnel :
Les impôts réels :
Imposition de l'opération ou de l'acte sans tenir compte de
la nature de la personne qui l'a effectué.

(Exemple : TVA).

Les impôts personnels :

Imposition d'une valeur économique (revenu, salaire) en
tenant compte de la situation personnelle du
contribuable.

Exemple : IRG/Salaires (abattements, charge de famille).

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4- CLASSIFICATION DE L'IMPÔT :

c) Classification technique :
2. Les impôts fixe, proportionnel et progressif :

L'impôt fixe :
Exemples : Droit de timbre, vignette auto …..

L'impôt proportionnel : application d'un taux (pourcentage)

Exemples :
- IRG/RCM (10 ou 15%, selon le cas) ;
- TVA : 07% , 17% ;
- TAP : 2% ou 3% (transport par canalisation des hydrocabures).
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4- CLASSIFICATION DE L'IMPÔT :

c) Classification technique :
2. Les impôts fixe, proportionnel et progressif :

L'impôt progressif : application d'un barème.

Exemples :
- IRG/BIC : application d'un barème (20%, 30% et 35%) ;
- ISP : application d'un barème (de 0,5% à 1,5%).
 Notions générales sur l’impôt
5- L'IMPÔT ET LES AUTRES RESSOURCES PUBLIQUES :

L’impôt n’est pas la seule ressource qui concoure à la

constitution du Budget, mais il joue le premier rôle.

Le Budget de l’état est constitué de ressources

définitives qui comprennent :

a)Les recettes de la fiscalité ordinaire ;

b)Autres recettes ordinaires ;

c)Produit de la fiscalité pétrolière.

 Notions générales sur l’impôt
5- L'IMPÔT ET LES AUTRES RESSOURCES PUBLIQUES :

a) Les recettes de la fiscalité ordinaire :

 Produit des impôts directs ;

 Produit de l’Enregistrement et du Timbre ;

 Produit des taxes sur le chiffre d’affaires (TVA, TIC …) ;

 Produit des impôts indirects ;

 Produit des douanes.

 Notions générales sur l’impôt
5- L'IMPÔT ET LES AUTRES RESSOURCES PUBLIQUES :

b) Autres recettes ordinaires :

 Produit et revenu des domaines :
Exemples :
 produits de cessions de terrains ;
 produits des concessions ;
 locations immobilières ;
 Etc…

 Produits divers du Budget :

Exemples :
 Les intérêts des fonds libres du trésor ;
 les dividendes des valeurs constituant le portefeuille de l’état ;
 les amendes, condamnations pécuniaires etc….).
 Notions générales sur l’impôt
5- L'IMPÔT ET LES AUTRES RESSOURCES PUBLIQUES :

c) Produits de la fiscalité pétrolière :

Exemples :

 Taxe superficiaire : taxe annuelle sur la superficie exploitée.

 Redevance : calculée sur les quantités extraites en hydrocarbures.

 Taxe sur le revenu pétrolier (TRP) : au taux de 30% et 70%.

 Impôt complémentaire sur le résultat (ICR) : au taux de 30%.

 Taxe sur les profits exceptionnels : lorsque le prix du pétrole est

supérieur à 30 dollars par baril (5%, 15%, 25%, 35% ou 50%, suivant
l'importance de la produtcion journalière.

 Etc.
 CHAPITRE I

LES TECHNIQUES FISCALES DE

L’IMPOT
 LES TECHNIQUES FISCALES DE L’IMPÔT

Pour élaborer un impôt, l’administration fiscale doit suivre

différentes phases d’imposition qui sont les suivantes :

1ère phase : Le champ d’application

2ème phase : L’assiette de l’impôt

3ème phase : La liquidation

4ème phase : Le recouvrement de l’impôt

 LES TECHNIQUES FISCALES DE L’IMPÔT
1ère phase : Le champ d’application
C’est une étape qui vise à définir les 3 éléments
suivants :

 les personnes imposables :

 les opérations imposables :

 la territorialité de l’impôt :
 LES TECHNIQUES FISCALES DE L’IMPÔT
1ère phase : Le champ d’application
les personnes imposables :
s’assurer que ces personnes sont bien soumises à un
impôt donné ;

les opérations imposables :

s’assurer que les opérations réalisées sont soumises à
cet impôt ;

la territorialité de l’impôt :

s’assurer que ces personnes ou ces opérations
remplissent la règle de territorialité.
 LES TECHNIQUES FISCALES DE L’IMPOT
2ème phase : L’assiette de l’impôt
C’est la détermination de la base du calcul de l’impôt qui peut
être effectué suivant plusieurs méthodes, dont :

 L’évaluation réelle ;

 L’évaluation forfaitaire ;

 L’évaluation indiciaire .
 LES TECHNIQUES FISCALES DE L’IMPOT
2ème phase : L’assiette de l’impôt
L’évaluation réelle :
C’est une méthode qui consiste à connaître le montant réel de la base
imposable.
Elle nécessite, de la part du contribuable, la mise en œuvre de moyens
relativement importants (tenue de comptabilité, conservation des
factures et autres documents justificatifs …).

L’évaluation forfaitaire :
La base imposable est déterminée de manière approximative à partir
d’un ensemble d’éléments jugés significatifs.

L’évaluation indiciaire :
Cette méthode est basée sur des critères comparatifs (détermination du
minimum de revenu imposable en matière d’IRG d’après les éléments du
train de vie, détermination de la valeur locative en matière de la taxe
foncière, TIC, TPP, …).
 LES TECHNIQUES FISCALES DE L’IMPOT
3ème phase : La liquidation
C’est l’étape qui consiste à calculer le montant de l’impôt dû,
par l’application à la base définie précédemment :

 un barème (IRG, ISP ….) ;

 un taux (TVA, TAP ….) ;

 ou un tarif (TIC, TPP, vignette auto …).

En fonction des impôts, ce calcul est réalisé :

 Par le contribuable lui-même (TVA, IRG/S…) ;

 ou par l’administration (IRG, TF …).

 LES TECHNIQUES FISCALES DE L’IMPOT
4ème phase : Le recouvrement de l’impôt
Le recouvrement consiste en l’encaissement par le trésor
public des sommes dues par les contribuables.

Ce recouvrement a lieu :

 par le biais d’un avis d’imposition comportant le

montant à payer et le délai de paiement (IRG/Barème,
TF/TA) ;

 par versement spontané du contribuable qui doit

calculer lui-même son impôt et effectuer le paiement
(G50 – G50A : TVA, TAP….) ;

 par retenue à la source effectuée par un tiers pour le

compte du trésor (exemples : IRG/Salaires, IRG/RCM).
 MERCI
POUR VOTRE ATTENTION