Le système fiscal, en tant qu'outil fondamental de la politique économique d'un

pays, joue un rôle crucial dans la redistribution des ressources, le financement des
services publics et la stimulation de l'activité économique. Au Maroc, le cadre fiscal,
hérité d'une histoire riche et complexe, s'est continuellement adapté et transformé
pour répondre aux défis économiques, sociaux et internationaux. La structure de ce
système, caractérisée par sa diversité de taxes et d'impôts, reflète les particularités
économiques et les choix politiques du royaume. Toutefois, ce système, comme tout
autre, n'est pas exempt de problématiques.
Une question se pose alors avec acuité : «problematique de sujet»
la fiscalité désigne l'ensemble des mesures par lesquelles l'État collecte des
ressources financières auprès des entreprises et des citoyens, principalement sous
forme d'impôts, de taxes et de cotisations sociales.Au Maroc, comme dans tout
autre pays, la fiscalité remplit des fonctions vitales. D'une part, elle sert à financer les
dépenses publiques, assurant ainsi le fonctionnement des services essentiels tels que
l'éducation, la santé et les infrastructures. D'autre part, elle joue un rôle clé dans la
redistribution des richesses, visant à réduire les inégalités socio-économiques
Dans ce cadre les sources de la fiscalité marocaine sont diversifiées,allant de La loi
fiscale , doctrines administrative , La jurisprudence fiscale Les conventions fiscales
internationales
Les normes d'un bon fonctionnement du système fiscal
Le système fiscal marocain repose sur plusieurs principes fondamentaux, dont
l'équité fiscale, l'efficacité, la simplicité et la transparence
Après avoir défini la fiscalité comme l'ensemble des mesures gouvernementales
relatives à l'imposition et à la collecte de revenus, il est crucial de se pencher plus en
détail sur le cœur même de cette fiscalité : les impôts et les taxes dabord : L’impôt
est un prélèvement obligatoire sans contrepartie directe et effectué par l’Etat ou les
collectivités locales à titre définitif en vue de financer les dépenses de l’Etat En
examinant les divers types d'impôts, tels que les impôts directs Ex : IR, IS TH taxe
porte annuelment sur les immeubles bâtis et construction TP s’applique a tout
personne morale au phisique de nationalité marociane ou etrangére qui exerce une
activité profissionnelle au maroc TSC : et etablit annuellment au lieu de situation des
situation soumis a cette taxe au nom de propriétaire cette taxe applique a l’intérieur
des périmetre hurbain .et indirects sont versés à l'Etat grâce à un intermédiaire.
TVA, droit de douane. les impôts remplissent plusieurs rôles essentiels a savoir rôle
économique : réside dans le fait d’accorder certaines exonérations fiscales dans le
but d’encourager les investisseurs à investir Le rôle financier de l’impôt réside dans
le fait qu’il serve à couvrir les dépenses de l’Etat Au Maroc, comme pour tous les
pays sous-développés, l’impôt sert à rembourser la dette. Le rôle social En principe
l’impôt sert à atténuer les inégalités des revenus. Les revenus faibles sont exonérés
et au fur et à mesure que les revenus augmentent l’impôt augmente.
Après avoir mis en lumière le rôle multifacette des impôts dans l'économie et la
société, il est essentiel de comprendre comment ces impôts sont concrètement
établis et perçus. Ce processus se décompose en plusieurs phases clés : la
détermination de l'assiette fiscale, la liquidation de l'impôt, et enfin, le
recouvrement. Chacune de ces étapes est cruciale pour garantir que les impôts
remplissent efficacement leur rôle.
Alors que nous avons exploré la nature de l'impôt et les mécanismes de sa collecte, il
est essentiel de se pencher sur l'organisation des administrations fiscales au Maroc,
qui jouent un rôle fondamental dans l'application de ces principes et régimes fiscaux.
On a 'ADII au Maroc joue un rôle essentiel en tant qu'entité quasi-militaire,
responsable de la collecte des droits et taxes douanières, . L'Administration des
Douanes et Impôts Indirects (ADII) joue un rôle clé dans la collecte des droits et taxes
douanières et la lutte contre les trafics illicites. La Direction Générale des Impôts
(DGI) est responsable de la collecte des informations fiscales et de l'évaluation des
déclarations de revenus. La Trésorerie Générale du Royaume, quant à elle, gère les
flux financiers et comptables de l'État et des collectivités locales

Conclusion : Le système fiscal marocain est un outil complexe et évolutif qui cherche
à allier efficacité et équité, reflétant à la fois les ambitions du Maroc et les défis
d'une économie mondiale. Malgré les difficultés à équilibrer les besoins fiscaux et les
attentes des citoyens et entreprises, les réformes en cours montrent une volonté
d'adaptation et d'innovation. Ce système joue un rôle clé dans le développement
durable et la stabilité économique du pays, et bien qu'il ne soit pas parfait, il est
crucial pour l'avenir prospère et équitable du Maroc.
Is : c’est un impôt direct qui touche les produit et les revenu et les profit constituant
la matiér imposable de la personne imposable «personne morale» il concerne les
société a but lucratif qui effectue leur opération au maroc selon le principe de
térritorialité cité par l’article 5 code GI
L'impôt sur les sociétés s'applique aux bénéfices réalisés par les entités juridiques
telles que les sociétés. Son champ d'application est vaste, englobant différentes
formes de sociétés, des PME aux grandes multinationales. Les exonérations et les
réductions fiscales peuvent varier en fonction de la législation de chaque pays,
orientées souvent vers la promotion de certains secteurs économiques ou le soutien
aux petites et moyennes entreprises.
La détermination de la base imposable de l'impôt sur les sociétés s'effectue en
quatre étapes principales :
1.Calcul du Résultat Comptable : Il s'agit de la première étape où l'entreprise calcule
son résultat net en se basant sur ses états financiers, conformément aux normes
comptables en vigueur.
2. Corrections Fiscales : Cette étape consiste à ajuster le résultat comptable pour le
rendre conforme aux règles fiscales. Cela implique l'ajout ou la déduction de certains
postes de dépenses et de revenus non pris en compte dans le calcul comptable.
3. Calcul du Résultat Fiscal : Après les corrections, on obtient le résultat fiscal qui est
le résultat réellement imposable selon les lois fiscales.
4. Imputation de Déficit: Enfin, si l'entreprise a subi des déficits les années
précédentes, elle peut, sous conditions, les déduire de son résultat fiscal actuel,
réduisant ainsi sa base imposable.
Liquidation de l'Impôt sur les Sociétés
La liquidation de l'impôt sur les sociétés commence par la détermination du montant
dû, fondée sur le résultat fiscal. Cette phase inclut plusieurs éléments importants :
- Période et Lieu d'Imposition: Généralement, l'impôt est calculé sur une base
annuelle et doit être déclaré et payé dans le pays où la société est établie.
-Taux d'Imposition: Le taux d'impôt varie selon les juridictions et peut être progressif
ou fixe.La LF 2023 introduit une réforme progressive des taux de l'IS (Impôt sur les
Sociétés) du 1er janvier 2023 au 31 décembre 2026. Les taux actuels de 10%, 15%,
20%, 26%, 31%, et 37% seront ajustés progressivement. Pour les sociétés à faible
bénéfice (moins de 300 000 dirhams), le taux de 10% augmentera graduellement
jusqu'à 20% en 2026. Les sociétés dans certaines zones bénéficient d'un taux de
15%, qui augmentera également jusqu'à 20% en 2026. Le taux intermédiaire de 20%
reste inchangé pour les bénéfices entre 300 001 et 1 000 000 dirhams, tandis que
pour les bénéfices supérieurs, il augmentera jusqu'à 35%. Le taux de 26% pour
certaines activités industrielles sera réduit à 20% en 2026. Le taux de 31% sera ajusté
différemment selon le niveau de bénéfice, atteignant aussi 20% ou 35%. Enfin, le
taux de 37% pour les établissements financiers augmentera progressivement jusqu'à
40% en 2026.
-Cotisation Minimale: Certaines législations prévoient une cotisation minimale pour
s'assurer que toutes les entreprises contribuent au budget de l'État, même en
l'absence de bénéfices imposables.
- Paiement de l'Impôt: Le paiement de l'impôt se fait généralement après la
déclaration des bénéfices, selon les modalités et échéances fixées par l'autorité
fiscale.
Impôt sur le revenu
"Au sein du paysage fiscal, divers types d'impôts coexistent, chacun ayant un rôle
spécifique dans l'économie et la société. Parmi eux, l'impôt sur le revenu occupe une
place prépondérante, se distinguant par sa nature directe et personnelle. Ce type
d'impôt est calculé sur la base des revenus perçus par les individus et les entités, ce
qui nécessite une méthode précise pour déterminer la base imposable.

La détermination de la base imposable est une étape clé dans le processus de l'impôt
sur le revenu. Elle implique l'identification et l'évaluation des différentes sources de
revenus, qu'elles soient issues des revenus professionnels les revenus salariaux et
assimiler les revenus agricoles les revenus et les profits fonciers les revenus et les
profits de capitaux mobiliers
Le calcul de cet impôt doit être à la fois équitable et conforme aux normes légales,
garantissant ainsi que chaque contribuable est taxé selon ses capacités réelles.
En se focalisant plus spécifiquement sur les revenus professionnels, nous constatons
que ce domaine est régi par des règles et régimes distincts. Les revenus
professionnels, souvent considérés comme le pilier de l'assiette fiscale des
personnes physiques, sont soumis à une série de régimes fiscaux qui varient selon la
nature et le volume de l'activité. Ces régimes vont du régime du bénéfice réel ce
régime et obligatoire pour les société non collective; société en commandite simple
et societé de participation le rnr s’applique a des personne qui éxérce des activités
commercials, industréille et artisannales qui leur chifre d’affaire supérieur à 2 000
000 et pour les personne qui exerce des proffesion libérale et les préstation des
service avec un chiffre d’affaire inférieur a 500.000 a Après le calul de IR due doit
déclaré et versé au plus tard le 30/04 Avant le 1er Mai , régime de résultat net
simplifie : meme condition applicable au RNR a l’éxlusion de provision on prend pas
en consédiration et le rapport déficitaire n’a pas admit régime forfaitaire, destiné
aux petites entreprises il applique a des personne qui éxérce des activités
commercials, industréille et artisannales qui leur chifre d’affaire inférieur à 2 000 000
et pour les personne qui exerce des proffesion libérale et les préstation des service
avec un chiffre d’affaire inférieur a 500.000 avec une méthode de calcul simplifiée
et le régime de auto entrepreneurs Les personnes physiques peuvent exercer une
activité professionnelle, à titre individuen tant qu'auto-entrepreneur conformément
à la législation et la réglementation en vigueur, sous réserve du respect des
conditions suivantes :
500 000 DH avec un taux libératoires de 0,5% , pour les activités commerciales,
industrielles et artisanales; et 200 000 DH avec un taux libératoires de 1%pour les
prestataires de services . auto-entrepreneurs, sont soumis à l'impôt sur le revenu,
par voie de déclaration mensuelle ou trimestrielle, Chaque régime a ses spécificités,
ses avantages et ses inconvénients, et reflète la volonté de l'administration fiscale de
s'adapter à la diversité des situations économiques des contribuables.
La base imposable de l'Impôt sur le Revenu est déterminée en soustrayant les
déductions légales et les abattements autorisés du revenu brut global de l'individu,
incluant salaires, revenus fonciers, bénéfices industriels et commerciaux, et autres
sources de revenus.