Master Managment et Finance

L'IMPOT SUR LES REVENUS

Module: gestion fiscale
et juridique

Réalisé par: Encadré par le Professeur:

BOULMANE Hanane
IBRAHIMI Kaoutar
Fouad MAIMOUNI
AHBOUR Aicha Année Universitaire :
OULACHIR Mohamed 2023/2024
 Plan

00 01 02 03 04
Introduction Définition et Champs d’application Détermination du liquidation et
caractéristiques de L’IR RG paiement

https://www.ypppt.com/
 01
Introduction
 02
Définition et
caractéristiques de
L’IR
définition de L’IR
 Caractéristiques de L’IR
l’IR c’est un impot général

l’IR c’est un impot direct l’IR c’est un impot unique

redevable légal

redevable réel
 Caractéristiques de L’IR
l’IR c’est un impôt
déclaratif

l’IR c’est un impôt

l’IR c’est un impôt progressif
personnalisé

La tranche de revenu Taux

Situation
0 à 30 000 exonérée
Situation Familiale
Economique Situation 30.001 à 50.000 10%
Sociale
50.001 à 60.000 20%
60.001 à 80.000 30%
80.001 à 180.000 34%
 03
champs d’application
 les personnes et les revenus
imposables
les personnes imposables

les personnes physiques les personnes morales

les socités en
participation les sociétés ou
les sociétés en nom collectif et groupement de
sociétés en commandité simple personnes
 les personnes physiques

Les principes de tirritorialité d’imposition à l’IR sont résumés dqns le tableau suivant

Résidence habituelle Au Maroc Hors du Maroc

Revenus de source marocaine Imposables à l’IR Imposables à l’IR
Revenus de source étrangère Imposables à l’IR Non imposables à l’IR
les personnes exonérés de l’IR
les revenus de sources étrangéres des ambassadeurs et des agents
déplomatiques des consuis et des agents consulaires sont exonérés
sous resérve de réciprocité.

Les personnes résidentes pour les produit qui leur sont versés en
contrepartie de l’usage ou du droit à usage de droits d’auteur sur les
oeuvres littéraires,artistiques ou scientifiques
 les catégories des revenu imposables
1 les revenus salariaux

2 les revenus professionnels

3 les revenus agricoles

4 les revenus et les profits fonciers

les revenus et les profits de capitaux

5 mobiliers
 04
La détermination du
revenu imposable
La détermination du revenu imposable
REVENU BRUT
GLOBAL
IMPOSABLE :
RBGI

DEDUCTIONS: assurance
retraite, dons

REVENU NET
IMPOT SUR LE IMPOT SUR LE
GLOBAL
REVENU NET : REVENU BRUT :
IMPOSABLE :
IR NET DEDUCTIONS IR BRUT APPLICATION TAUX IR RNGI
SOCIALES ET
ECONOMIQUES
 05
liquidation et paiment
de l’impôt
liquidation et paiement de l’impôt

1 Période d’imposition

lieu d’imposition
2

3 Taux de l’impôt
 1 Période d’imposition

les catégories des revenu imposables Période d’imposition

les revenus salariaux

mensuelle
les revenus professionnels

les revenus agricoles

annuelle
les revenus et les profits fonciers

les revenus et les profits de capitaux mobiliers

 2 lieu d’imposition

L'impôt est établi au lieu du domicile fiscal du contribuable ou de

son principal établissement.
 3 Taux de l’impôt

Barème de l’impôt sur le revenu de 2023 : Tranches de revenu annuel

La tranche de revenu Taux Déduction

0 à 30 000 exonérée 0
30.001 à 50.000 10% 3.000
50.001 à 60.000 20% 8.000
60.001 à 80.000 30% 14.000
80.001 à 180.000 34% 17.200
Surplus180 000 38% 24.400
montant du taux revenus concernés

Montant HT des produit bruts perçus par les particuliers ou entreprises.

10%

Les montants nets qui proviennent de la cession d’actions cotées en bourse ou parts
d’O.P.C.V.M (au moins 60% d’actions).
15% Les produits des parts sociales et revenus assimilés

Enseignants ayant le statut de vacataires ou remplaçants.

30%

Les revenus des entreprises d’exportation.

20%

Les professionnels libéraux exerçant dans des cliniques et qui ne sont pas soumis à
la taxe professionnelle.
30% Le revenu des artistes (que ce soit un individu ou un groupe);
Etc.
 Paiement
Afin de faciliter la tâche aux représentants légaux et dans le but d’uniformiser le paiement des
impôts et taxes, l’administration fiscale au Maroc a mis sur place un système de déclaration en
ligne via une plateforme électronique dénommé Simpl. Cette plateforme permet à la fois de faire
toutes les déclarations liées à l’IR, à l’IS et à la TVA. Il suffit de se connecter au logiciel et
d’insérer toutes les déclarations de chiffre d’affaires pour ensuite passer au versement du montant.

Dans le cas d’un Retard ou non paiement, le contribuable est assujetti à des pénalités :
-10% de pénalité pour non paiement
-5% de majoration pour le premier mois de retard
-0,5% de majoration pour tous les mois additionnels
 06
Déclaration de l’impôt
 Déclaration de l’impôt

1 les personnes concernés par de la déclaration

2 Les Revenus concernés par la déclaration

3 Les Contribuables dispensés de la déclaration

4 Le lieux de la déclaration
Les Contribuables dispensés de la déclaration

Les contribuable disposant

uniquement les revenus agricoles Les contribuable disposant
provenant dune seul exploitation uniquement de revenu salarié ou de
lorsqu’il relèvent du régime pension paye par seul employeur
forfaitaire

Le lieux de la déclaration

Le lieu de du
domicile fiscale
 Déclaration de l’impôt
Les évolutions des revenus et profits fonciers selon la loi de finance 2023
La déclaration
globale du
Abattement _à revenus
40%

Professionnels disposant d'un système comptable

soumis Professionnels qui ne disposent pas de
RNR système comptable
La retenu à la source est obligatoire
RNS
Ancenien barème
Nouveaux barème
Tranche des revenus Taux La tranche de revenu Taux Déduction
0 à 30 000 exonérée 0
De 0 à 30000DH 0% 30.001 à 50.000 10% 3.000
De 30000 à 120000dh 10% 50.001 à 60.000 20% 8.000
120000 de plus 15% 60.001 à 80.000 30% 14.000
80.001 à 180.000 34% 17.200
Surplus180 000 38% 24.400
 Déclaration de l’impôt
les catégories des revenus imposables La date de déclaration

les revenus salariaux Chaque mois déclaration

Mensuelle

les revenus Agricoles Avant le 1er Mars de chaque année

déclaration
Annuelle

 avant la fin du mois qui suit le mois au cours duquel le chiffre d’affaire a été encaissé ;
Déclaration du chiffre d’affaires de l’auto déclaration
entrepreneur  avant la fin du mois qui suit le trimestre au cours duquel le chiffre d’affaires a été Mensuelle
encaissé. Trimestrielle

les revenus et les profits fonciers Avant la fin de mois février de chaque année

les revenus et les profits de capitaux mobiliers La déclaration au receveur de l’administration fiscale dans les trente (30) jours qui suivent la déclaration
date de la cession, Annuelle
domicile fiscal avant le 1er avril de l’année qui suit celle au cours de laquelle les cessions
ont été effectuées.
Déclaration de IR.html
 PAGE DE RESSOURCES
• Fiscalité de l’entreprise Marocaine Mohamed MOUNIR
• Code Général des Impôts 2023
• La note circulaire n°732 relative aux dispositions fiscales de la Loi de Finances pour
l'année budgétaire 2023
• La note circulaire n°707 relative Code Général des Impôts