LA LOI DE FINANCE

2024 (MAROC)
ENCADRÉ PAR : MR . KAMAL ABOU EL JAOUAD
SOMMAIRE
01 INTRODUCTION
04 MESURES SPÉCIFIQUES À LA TAXE SUR
LA VALEUR AJOUTEE

02 MESURES SPÉCIFIQUES À
L'IMPÔT SUR LES SOCIÉTÉS. 05 CONCLUSION

03 MESURES SPÉCIFIQUES À
L'IMPÔT SUR LE REVENU
01.INTRODUCTION
La loi de finances de l'année prévoit, évalue, énonce et
autorise, pour chaque année budgétaire, l'ensemble des
ressources-et des charges de l'Etat,
Il existe deux types :
La loi de finance initiale : C’est la loi prévoyant et
autorisant pour chaque année civile l'ensemble des
ressources et des charges de l'État.
La loi de finance rectificative : Une loi de finances
rectificative a pour but de corriger à la hausse ou à la
baisse les dépenses et recettes prévues en loi de finances
initiale. Votée en cours d'année, elle modifie les
dispositions des lois de finances initiales compte tenu de
l'évolution de la conjoncture économique et financière.
 02. MESURES SPÉCIFIQUES À
L'IMPÔT SUR LES SOCIÉTÉS.
ENCADREMENT DE L’APPLICATION DU TAUX DE L’IS DE 35%

Clarification de
l'application du taux de
35 % lorsque le bénéfice
net est égal ou
supérieur à 100 million
de dirhams est réalisé
suite à un produit non
courant
 MESURES SPÉCIFIQUES À LA FONDATION MOHAMMED VI:

Institution d’une
Déductibilité des
exonération
dons versés à la
permanente de l’IS
Fondation Mohamed
de la Fondation
V des Sciences et
Mohamed V des
de la Santé
Sciences et de la
Santé
 03.MESURES SPÉCIFIQUES À L'IMPÔT SUR
LE REVENU
QUI PAIE ?
C’EST QUOI IR?
les personnes physiques qui ont au Maroc leur
L’impôt sur le revenu domicile fiscal, à raison de l’ensemble de leurs
s’applique aux revenus revenus et profits, de source marocaine et
et profits des étrangère.
personnes physiques et
des personnes morales
et n’ayant pas opté
pour l’impôt sur les les personnes physiques qui n'ont pas au Maroc
leur domicile fiscal, à raison de l’ensemble de
sociétés.
leurs revenus et profits de source marocaine .
 LES CATÉGORIES DE REVENUS ET PROFITS CONCERNÉS SONT :

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les revenus les revenus les revenus les revenus et les revenus
professionnels provenant des salariaux et profits et profits de
exploitations revenus fonciers capitaux
agricoles assimilés mobiliers.
 Les Taux Spécifiques de l’IR selon le Code Général des
Impôts:
L’impôt sur revenu se calcul selon un barème comprend des taux d’imposition
progressifs, le taux d’imposition effectif de la charge fiscale devient plus élevé
à mesure que le revenu augmente.
l’impôt sur le revenu (IR) est prélevé à la source par l’employeur et figure sur
le bulletin de paie. Des déductions sociales et fiscales sont appliquées sur le
revenu brut imposable pour calculer un revenu net imposable (RNI)
Barème de l’impôt sur le revenu : Tranches de revenu mensuel

Barème de l’impot sur le revenu de 2024: tranches de revenu mensuel

RNI du (MAD) RNI au (MAD) Taux impôt déduction(MAD)

0.00 2500.00 0% 0.00

2501.00 4166.00 10% 250.00

4167.00 5000.00 20% 666.67

5001.00 6666.00 30% 1166.67

6667.00 15000.00 34% 1433.33

15001.00 + 38% 2033.33

 Barème de l’impôt sur le revenu : Tranches de revenu annuel

Barème de l’impot sur le revenu de 2024: tranches de revenu annuel

RNI du (MAD) RNI au (MAD) Taux impôt déduction(MAD)

0.00 30000.00 0% 0.00

30001.00 50000.00 10% 3000.00

50001.00 60000.00 20% 8000.00

60001.00 80000.00 30% 14000.00

80001.00 180000.00 34% 17200.00

180001.00 + 38% 24400.00

Au Maroc, l’impôt sur le revenu concerne les revenus fonciers, les

revenus provenant d’exploitation de biens agricoles et les revenus
professionnels. Ce dernier type de revenus englobe les bénéfices
provenant des professions libérales ou de biens artisanaux, des
professions de lotissement de terrains et des bénéfices réalisés par les
industriels.
montant du taux Revenus concernes
Montant HT des produit bruts perçus par les particuliers ou
10% entreprises.

Les montants nets qui proviennent de la cession d’actions

15% cotées en bourse ou parts d’O.P.C.V.M (au moins 60% d’actions).

17% Enseignants ayant le statut de vacataires ou remplaçants.

20% Les revenus des entreprises d’exportation.

Les professionnels libéraux exerçant dans des cliniques et qui ne sont pas soumis à la
taxe professionnelle.
30% Le revenu des artistes (que ce soit un individu ou un groupe);
Etc.
04.MESURES SPÉCIFIQUES À LA TAXE
SUR LA VALEUR AJOUTEE
 Mesures d’extension de l’exonération

Mesures d’élargissement de la base imposable

Mesures de lutte contre la fraude fiscale, la réforme du secteur

del’informel et la rationalisation des incitations fiscales
04.MESURES SPÉCIFIQUES À LA TAXE
SUR LA VALEUR AJOUTEE
Elargissement du champ d'exonération de la TVA pour
inclure les produits de base à la consommation :
 Exonération de la TVA avec droit à déduction de l’eau destiné à l’usage
domestique :
Alignement progressif du taux de la TVA applicable à l'électricité:
Alignement progressif sur 3 ans, du taux de la TVA applicable à
l'électricité qui passera de 14% à 20%
Les taux applicables à l’électricité seront ajustés comme suit :

Augmentation du taux de la TVA applicable aux voitures économiques :

Augmentation du taux de TVA de appliqué à la voiture économique
passant de 7% à 10%.
 Réduction progressive du taux de la TVA applicable
aux prestations de services rendues aux
compagnies d'assurance par les démarcheurs ou
courtiers d’assurances
Réduction progressive du taux de 14% à 10%, sans droit à
déduction, sur une période de deux ans, comme suit :
- 12% à partir du 1er janvier 2024.
- 10% à partir du 1er janvier 2025.
Réduction progressive du taux de la TVA applicable
à l'électricité provenant de sources d'énergie
renouvelable :
Réduction progressive sur 2 années, du taux appliqué à
l'électricité produite à partir des énergies renouvelables
(énergie éolienne, solaire, hydraulique...) vendue par les
producteurs, passant de 14 % à 10 %, comme suit :
- 12 % à partir du 1er janvier 2024.
- 10 % à partir du 1er janvier 2025.
 Augmentation progressive du taux de la TVA
applicable au sucre raffiné :
Augmentation progressive sur une période de 3 ans du taux
de la TVA, passant de 7 % à 10%, comme suit :
- 8 % à partir du 1er janvier 2024.
- 9 % à partir du 1er janvier 2025.
- 10 % à partir du 1er janvier 2026.Réduction progressive du
taux de la TVA applicable
aux opérations de transport de passagers :
La réduction progressive du taux de TVA sera appliquée sur
une période de 3 ans comme suit :
- 13 % à partir du 1er janvier 2024.
- 12 % à partir du 1er janvier 2025.
- 10 % à partir du 1er janvier 2026.
05.CONCLUSION
Présenté par: El Amarti zineb
Chergui safaa
Boutayeb ayoub
Elkhattabi badr-eddine