Le budget de l’Etat et la loi de

finance 2023
Le budget de l’Etat = Budget Général de
l’Etat + Budget des Services de
l’Etat Gérés de Manière Autonome+ Comptes
spéciaux de trésor
I / : Les recettes du budget de l’Etat
• Sont de l’ordre de 536 435 316 000 DH en 2023
contre 461 191 336 000 en 2022.

A / Les recettes du budget général de l’Etat

(BGE)
Les recettes de l’Etat sont constituées de recettes fiscales et
de recettes non fiscales.
Le montant des recettes de l’Etat s’élève à 294 719 508
000DH en 2023.
L’essentiel des ressources sont des recettes fiscales constituées d’impôts – directs et

indirects- et des recettes non fiscales.

1. Les recettes fiscales:

 Sont constituées des impôts directs et impôts indirects (Les impôts sont des

contributions obligatoires, sans contrepartie directe ni but déterminé.)

1.1 Les impôts directs :

 Les impôts directs sont prélevés directement auprès du contribuable sur son revenu ou

sur son patrimoine.

 Il s’agit des impôts réguliers et permanents car ils
sont assis sur des matières imposables relativement
permanentes.

 Trouvent leurs origines dans une situation (avoir un

revenu).

 Ils sont payés et supportés par la même personne: le

contribuable et le redevable de l'impôt direct sont la
même personne.
 Exemple des impôts directs : l’impôt sur le revenu et l’impôt sur les
sociétés et la taxe d’habitation.

 L’IS est assis sur les bénéfices réalisés pendant l’exercice fiscal par
toutes les entreprises de quelque nature qu’elles soient y compris les
entreprises publiques. ( 61 544 795 000 dh en 2023)↗11%

 L ’ IR : porte sur les revenus de toutes sortes tels que les salaires, les
revenus professionnels, les produits de l’exploitation agricole, les
loyers, les produits de valeurs mobilières. (48 068 719 000 dh en
2023) ↗ 18%
Remarque:
La Taxe est liée à une prestation de service

Le montant de la taxe n’est pas proportionnel au

service rendu

La tva est un impôt car non perçu en raison d’un

fonctionnement d’un service public.
Son montant ne dépend pas du coût du service rendu,
et tout un chacun doit la payer, même s'il ne bénéficie
pas du service

La redevance:

Versée à l’occasion de l’usage d’un service ou d’un

ouvrage public

Elle est proportionnelle au service rendu

( contrepartie direct)
• Remarque concernant l’IS:
• 1 Convergence progressive vers un taux d’impôt sur
les sociétés (ci-après « IS ») unifié
• L’article 19 du Code général des impôts (CGI) a fixé les taux de
l’IS cibles comme suit :
• – 20%, comme taux cible unifié de droit commun applicable à
toutes les sociétés ;
• – 35%, comme taux cible applicable aux sociétés dont le montant
du bénéfice net est égal ou supérieur à 100 millions de dirhams;
• – 40%, comme taux cible applicable aux établissements de crédit
et organismes assimilés, Bank Al Maghrib, la Caisse de dépôt et
de gestion et les entreprises d’assurances et de réassurance.
Les nouveaux taux applicables à la loi de finance 2023 sont comme suit :

Taux en
Proposition LF 2023
Niveau de résultat net vigueur

2022 2023 2024 2025 2026

Inférieur ou égal à 300 000 10% 12.5% 15% 17.5% 20%
De 300 001 à 1 000 000 20% 20% 20% 20% 20%
De 1 000 000 à 99 999 999 31% 28,75% 25.5% 22,75% 20%

Supérieur ou égal à 100 000

31% 32% 33% 34% 35%
000
• Taux d’IS spécifiques aux établissements de
crédit et organismes assimilés, Bank Al-
Maghrib, Caisse de dépôt et de gestion et
entreprises d’assurance et de réassurance
2023 2024 2025 2026

37,75 % 38,5 % 39,25 % 40 %

• Dans le cadre de la convergence progressive
vers un taux unifié, le taux spécifique de 15
% sera majoré, progressivement, sur une durée
de quatre (4) ans, pour atteindre le taux de 20
%, comme suit:
2023 2024 2025 2026

• 16,25 % 17,5 % 18,75 % 20 %

Impôts indirects :

Les impôts indirects sont payés par un redevable, mais

réellement supportés par une tierce personne (le
contribuable).

Si l’ impôt directe trouve son origine dans une situation

( avoir un revenu), l’impôt indirect quant à lui intervient à la
suite d’un événement ( achat).
Ils sont occasionnels, car ils portent sur des matières
imposables indéterminées et non permanentes.

Ils sont supportés par les personnes qui les paient dans
les prix des biens et des services : exemple (la TVA et la
TIPP( taxe intérieure sur la consommation des produits
pétroliers ).
Exemple des impôts indirects

 Les droits de douanes, (14 849 649 000 dh en 2023 … ↗

25%)

 Les droits d’enregistrement et de timbre (exemple: droits de

mutation, taxe spéciale annuelle sur les véhicules, le timbre
sur les documents automobiles et la taxe sur les assurances

 Les taxes intérieures de consommation (produits énergétiques

et taxe sur le tabac).
 La TVA
La tva est un impôt car non perçu en raison d’un
fonctionnement d’un service public.

Le taux normal de la taxe sur la valeur ajoutée est fixé à

20% .
• - Alignement du taux de la TVA applicable aux
professions libérales EN 2023
La TVA touche toutes les opérations de :
- Production, Commercialisation, Importation de
produits et de marchandises, Lotissements et les
promotions immobilières, Hébergement et la
restauration, Transactions de changes, assurances,
services rendus par les professions libérales.
Taux réduit de 7 % : quelques exemples
 La location de compteurs d’eau et d’électricité ;
 Les produits pharmaceutiques, les matières premières
et les produits entrant intégralement ou pour une partie
de leurs éléments dans la composition des produits
pharmaceutiques ;
 Les fournitures scolaires ;
 Les savons de ménage ;
 Le lait en poudre ;
 les conserves de sardine.
Sont soumis au taux réduit de 10 % :
Les prestations de restauration fournies directement par
l’entreprise à son personnel salarié
 le riz, le sel, les huiles, les pâtes alimentaires.

Taux réduit de 14 %.

Enfin, un taux réduit de 14 % s’applique pour les opérations de

transport de voyageurs et de marchandises ; le beurre, le thé ;
l’énergie électrique et les chauffe-eau solaires.
2. Les recettes non fiscales de l’Etat
Avec des origines très variées, les recettes non fiscales
de l’Etat résultent de diverses sources autres que les
impôts.
Elles s’inscrivent particulièrement dans le cadre des
implications de l’Etat en tant qu’agent
économique (dividendes d’entreprises dont l’Etat est
actionnaire, par exemple).
• Exemple : les dividendes perçus par l’Etat actionnaire
ou les loyers recouvrés par l’Etat propriétaire. Il
s’agit notamment du produit des participations de
l’Etat dans des entreprises financières(Bank
Almaghrib) ou au sein d’entreprises non financières
comme Itissalat Almaghrib.
• La première partie du BGE retrace les prévisions de recettes qui
comprennent conformément à l’article 11 de la loi organique à coté des
recettes fiscales des recettes non fiscales suivantes :

 Les revenus du domaine,

 Les produits de monopoles,

 Exploitation et participations financière de l’Etat,

 Les recettes d’emprunt,

 Les remboursements de prêts,

 Les rémunérations des services rendus,

 Le produit des cessions de biens meubles ou immeubles et les produits

divers.
Exemple de revenus de monopole et exploitation:
 OCP ( 10 160 000 000)
 ANCFCC (Agence Nationale de la Conservation Foncière du
Cadastre et de la Cartographie) ( 3 500 000 000)
 CDG
 DH, Bank almaghrib ( 660 000 000)
 Les dividendes de la société nationale du transports et de la
logistique
 Produits de cession de participation de l’Etat ( 5 000 000 000)