Principales mesures fiscales

du projet de loi de finances 2023

I- I.S

Le PLF 2023 prévoit une révision progressive des taux d’IS sur une période de 4 ans.

L’objectif de cette réforme est :

 la suppression des régimes fiscaux de faveur appliqués aux entités situées en zone
d’accélération industrielle ou ayant le statut Casablanca Finance City (« CFC ») ;
 la suppression des avantages fiscaux accordés aux activités à l’export ;
 l’augmentation du taux de l’IS applicable aux entreprises réalisant un bénéfice net
supérieur à 100 millions.
 l’augmentation de l’IS afférent aux établissements de crédits.

La réalisation de cette révision se fera de façon progressive dans le temps. Ainsi :

Le taux d’IS de 10% pour les entreprises ayant un bénéfice net inférieur ou égal à
300 000 dirhams sera de :

 12,5% pour les exercices ouverts à compter du 1er janvier 2023 ;

 15% pour les exercices ouverts à compter du 1er janvier 2024 ;
 17,5% pour les exercices ouverts à compter du 1er janvier 2025 ;
 20% pour les exercices ouverts à compter du 1er janvier 2026.

Pour les sociétés dont le montant du bénéfice net est égal ou supérieur à 100 millions de
dirhams :

 20% au titre de l’exercice ouvert à compter du 1er janvier 2023 ;

 25% au titre de l’exercice ouvert à compter du 1er janvier 2024 ;
 30% au titre de l’exercice ouvert à compter du 1er janvier 2025 ;
 35% au titre de l’exercice ouverts à compter du 1er janvier 2026.

 Revue du taux de la retenue sur les produits des parts et actions

Le PLF 2023 prévoit une réduction progressive sur une période de 4 ans de la retenue à la
source sur les produits des actions, parts sociales et revenus assimilés afin qu’elle passe de
15% à 10%.

Ainsi le taux de cette retenue à la source sera de :

 13,75% au titre de l’exercice ouvert à compter du 1er janvier 2023 ;

 12,50% au titre de l’exercice ouvert à compter du 1er janvier 2024 ;
 11,25% au titre de l’exercice ouvert à compter du 1er janvier 2025 ;
 10% au titre de l’exercice ouvert à compter du 1er janvier 2026.

(Les sociétés industrielles et établissement de crédit ont autres taux)

 II- I.R

 Prorogation du délai de l’exonération de l’IR pour les employés nouvellement

recrutés

Prorogation d’un an supplémentaire de l’exonération de l’IR pendant une durée de 24 mois au

titre du salaire mensuel brut plafonné à 10 000 dirhams versé par les entreprises créées durant
la période allant du 1er janvier 2015 au 31 décembre 2022, dans la limite de 10 salariés.

Cet avantage est prolongé pour les entreprises, associations ou coopératives créées jusqu’au
31 décembre 2026.

 Augmentation des déductions et abattements de la base imposable des revenus

salariaux

Augmentation des taux de déduction pour frais inhérents à la fonction ou à l’emploi de 20% à
25% pour les revenus bruts annuels supérieurs à 78 000 dirhams avec un plafond de déduction
qui passe de 30.000 DH à 35.000 DH, et de 20% à 35% pour les revenus bruts annuels
inferieurs ou égal à 78 000 dirhams.

Le taux d’abattement forfaitaire applicable en matière de pensions et rentes viagères passe de

60% à 70% sur le montant brut imposable desdits revenus pour la partie inférieure ou égal à
168 000 DH.

 Réforme de la liquidation et de la procédure de contrôle de l’IR afférent au profit

foncier

Mise en place d’une possibilité ouverte aux contribuables de soumettre à la validation de

l’administration fiscale leur déclaration des profits immobiliers préalablement à la réalisation
des opérations de cession immobilière, lors de la conclusion des compromis de vente,

Cette procédure se matérialisera par le dépôt d’une demande d’avis préalable :

 si le contribuable souscrit sa déclaration en tenant compte des éléments communiqués

par l’administration dans le cadre de cet avis et acquitte l’impôt correspondant
spontanément, il sera dispensé de contrôle fiscal ;
 si le contribuable ne sollicite pas l’avis préalable précité ou s’il ne suit pas la position
de l’administration émise dans le cadre de cet avis, le contribuable sera tenu :
o de souscrire sa déclaration des profits immobiliers et de verser l’impôt y
afférent auprès du receveur de l’administration fiscale ;
o et, de verser à titre provisoire, la différence entre le montant dudit impôt et
10% du prix de cession.

Dans ce cas, l’administration peut engager la procédure de rectification en matière de profits

fonciers, et devra procéder à la restitution du reliquat du montant versé à titre provisoire, après
déduction du montant de l’impôt supplémentaire émis à la suite de ladite procédure, le cas
échéant.
  Revue de la définition des sociétés à prépondérance immobilière

Le PLF 2023 prévoit qu’à compter du 1er janvier 2023, seront considérés comme étant les
sociétés à prépondérance immobilière, celles dont l’actif brut est constitué pour 50% (au lieu
de 75% actuellement) au moins de sa valeur par des immeubles ou par des titres sociaux
émis par les sociétés à objet immobilier ou par d’autres sociétés à prépondérance immobilière,
non affectés par ces sociétés à leur propre exploitation industrielle, commerciale, artisanale,
agricole, à l’exercice d’une profession libérale ou au logement de leur personnel salarié.

III- Mesures en matière de taxe sur la valeur ajoutée

Les opérations effectuées, par les avocats, interprètes, notaires, adel, huissiers de justice et
vétérinaires seront soumises au taux normal 20% au lieu du taux de 10% appliqué actuellement.

IV- Mesures communes

 Baisse des taux de la cotisation minimale

Le PLF 2023 prévoit une réduction du taux de la cotisation minimale de 0,50% à 0,25 % et le
taux de 6% à 4%.

 Reconduction de la contribution sociale de solidarité sur les bénéfices et revenus

au titre des années 2023, 2024 et 2025

La contribution sociale de solidarité sur les bénéfices et les revenus, instituée au titre de
l’année 2022 sera reconduite, au titre des années 2023, 2024 et 2025.

 Régularisation de la situation fiscale des entreprises dites « inactives »

Les entreprises « inactives » à savoir celles n’ayant respecté aucune obligation de déclaration
et de paiement des impôts, au titre des 3 derniers exercices clos et n’ayant réalisé aucune
opération au titre de cette période ou n’ayant exercé aucune activité, à condition de :

 la souscription de la déclaration de cessation totale d’activité prévue à l’article 150 du

CGI au cours de l’année 2023 ;
 le versement spontané d’un montant d’impôt forfaitaire de 20 000 dirhams, au titre de
chaque exercice non prescrit, dans le délai de la déclaration de cessation totale
d’activité précitée.

 Échange d’informations entre l’Administration fiscale et les autres

administrations et organismes

Le PLF 2023 prévoit la mise en place d’une collaboration poussée en matière d’échange
d’informations entre l’administration fiscale et les administrations en charge de service public
pour les besoins de leurs missions respectives.