CYCLE DE CONFERENCES

GROUPE LE MATIN

Présentation des principales dispositions

de la Loi de Finance 2023
25 Janvier 2023

M. Anas Abouelmikias
 Sommaire
▪ Introduction
▪ Impôt sur les sociétés
▪ Impôt sur le revenu
▪ Taxe sur la valeur ajoutée
▪ Autres mesures
Introduction
 Introduction
Introduction
• Les hypothèses retenues pour l’élaboration de la loi de finance 2023

1 2 3
Taux de croissance du Production céréalière : Taux d’inflation : 2%

PIB : 4% 75 Millions de quintaux

4 5 6
Prix du gaz butane : Taux de change l'augmentation de la

800$/tonne Euro/Dollar :1,044 demande extérieure :

2,5%
 L’impôt sur les sociétés

Synthèse des principales dispositions

1- Refonte des taux d’imposition pour converger progressivement vers un taux de droit commun unifié ;
2- Baisse progressive du taux de la retenue à la source sur les produits des actions, parts sociales et revenus
assimilés ;
3- Exclusion des entreprises financières du bénéfice des avantages fiscaux des zones d’accélération
industrielle ;
4- Instauration de la déductibilité des dotations aux provisions pour investissement constituées par les
sociétés de services ayant le statut «CFC» ;
5- Instauration d’une retenue à la source de 5% sur les rémunérations allouées aux personnes morales,
versées par l’Etat, les collectivités territoriales et les établissements et entreprises publics et leurs filiales ;
6- Révision du régime fiscal appliqué aux organismes de placement collectif immobilier OPCI ;
7- Reconduction de la mesure transitoire visant l’incitation au réinvestissement du montant global du produit
de cession des éléments d’actifs immobilisés.
 Impôt sur les sociétés
réforme de l’IS sur une période de 4 ans
Objectif : convergence vers des taux unifiés

Taux Entités concernées

• Taux normal unifié du droit commun ;

• Taux applicables pour les sociétés ayant le statut CFC et celles exerçant leurs activités dans les zones
d’accélération industrielle (ZAI); (i)
• Taux applicable aux entreprises créées à compter du 1er janvier 2023, qui s'engagent dans le cadre d’une
convention signée avec l’Etat à investir 1,5 milliard de dirhams sur 5 ans, à l'exception des établissements
20%
et entreprises publics et leurs filiales. Ce seuil d’investissement s’applique à condition d’investir le
montant précité dans des immobilisations corporelles et de conserver lesdites immobilisations pendant au
moins dix (10) ans, à compter de la date de leur acquisition ; (ii)
• Suppression du régime dérogatoire appliqué au chiffres d’affaires à l’export et convergence vers un taux
normal du droit commun.
35% • Taux applicable aux sociétés dont le montant du bénéfice net est égal ou supérieur à 100 MMAD à
l’exception de (i) et (ii).
• Lorsque le bénéfice net réalisé est inférieur à 100 MMAD, le taux de 20% ne s’applique que lorsque ledit
bénéfice demeure inférieur à ce montant pendant 3 exercices consécutifs.
40% • Taux applicable aux établissements de crédit et organismes assimilés, Bank Al Maghrib, la Caisse de Dépôt
et de Gestion et les entreprises d'assurances et de réassurance.
 Impôt sur les sociétés

Sociétés soumises à 15% (sociétés CFC et installées dans les ZAI)

Bénéfice fiscal inférieur à 100.000 KMAD :

Les entreprises installées dans les
Année Taux
zones d’accélération industrielle avant
2023 16,25% le 1 er janvier 2021 et imposables
selon le régime en vigueur avant cette
2024 17,5% date), à l’exclusion « i » des sociétés
2025 18,75% qui exercent leurs activités dans ces
zones dans le cadre d’un chantier de
2026 20% travaux de construction ou de
montage, « ii » des établissements de
crédit et organismes assimilés et « iii »
Bénéfice fiscal supérieur à 100.000 KMAD : des entreprises d’assurances et de
réassurance et des intermédiaires
Année Taux d’assurances, seront soumises à l’IS,
après l’expiration de la période de 20
2023 20%
exercices consécutifs suivant la période
2024 25% d’exonération totale de l’impôt : - aux
taux prévus par la LF 2023 pour la
2025 30% période allant du 1er janvier 2023
jusqu’au 31 décembre 2026. - au taux
2026 35%
de 20% ou de 35%, selon le cas, à
compter du 1er janvier 2027.
 Impôt sur les sociétés

Sociétés soumises à 20% (Article 6)

Bénéfice fiscal supérieur à 300 KMAD et inférieur à 100 KMAD

Année Taux
2023
La LF 2023 précise
2024 20% que les acomptes
2025 provisionnels dus,
au titre de chaque
2026 exercice ouvert
durant la période
allant du 1er
Bénéfice fiscal supérieur à 100.000 KMAD
janvier 2023 au
Année Taux 31 décembre
2026, sont
2023 23,75% calculés selon les
2024 27,5% taux de l’IS
applicables audit
2025 31,25% exercice.
2026 35%
 Impôt sur les sociétés
Sociétés soumises à 26% (Sociétés industrielles)

Bénéfice fiscal inférieur à 100.000 KMAD

Année Taux La LF 2023 précise que les acomptes

2023 24,5% provisionnels dus, au titre de chaque
exercice ouvert durant la période allant
2024 23% du 1er janvier 2023 au 31 décembre
2025 21,5% 2026, sont calculés selon les taux de l’IS
applicables audit exercice.
2026 20%
 Impôt sur les sociétés

Sociétés soumises à 31%

Bénéfice fiscal supérieur à 1.000 KMAD et inférieur à 100.000 KMAD

Année Taux
2023 28,25%
2024 25,5% La LF 2023 précise que les
2025 22,75% acomptes provisionnels
dus, au titre de chaque
2026 20% exercice ouvert durant la
période allant du 1er
Bénéfice fiscal supérieur à 100.000 KMAD
janvier 2023 au 31
décembre 2026, sont
Année Taux calculés selon les taux de
2023 32% l’IS applicables audit
exercice.
2024 33%
2025 34%
2026 35%
 Impôt sur les sociétés
Sociétés soumises à 37%

Le taux cible applicable aux établissements de crédit et organismes assimilés, Bank Al Maghrib,
la Caisse de dépôt et de gestion et les entreprises d'assurances et de réassurance est comme suit :

La LF 2023 précise que les

Année Taux
acomptes provisionnels
2023 37,75% dus, au titre de chaque
exercice ouvert durant la
2024 38,5%
période allant du 1er
2025 39,25% janvier 2023 au 31
décembre 2026, sont
2026 40%
calculés selon les taux de
l’IS applicables audit
exercice.
 Impôt sur les sociétés
Baisse progressive du taux de la retenue à la source sur les produits des
actions, parts sociales et revenus assimilés

La LF 2023 a instauré une réduction progressive sur une période de quatre (4) ans de la retenue à la source sur les
produits des actions, parts sociales et revenus assimilés passant de 15% à 10%. Le détail par exercice est comme suit :

Année Taux
2023 13,75%
2024 12,5%
2025 11,25%
2026 10%

NB : les produits des actions, parts sociales et revenus assimilés distribués et provenant des bénéfices réalisés au titre des exercices ouverts avant le 1 er janvier 2023, sont

soumis au taux de 15%.

 Impôt sur les sociétés
Exclusion des entreprises financières du bénéfice des avantages fiscaux des
zones d’accélération industrielle :

La Loi de Finances 2023 a exclu du bénéfice des avantages fiscaux prévus en faveur desdites zones, les
entreprises financières suivantes :

Eléments
Les établissements de crédits
Les entreprises d’assurances et de réassurance
et les intermédiaires d’assurances.
Dispositions
Exclusion du bénéfice des avantages prévus en
faveur des ZAI (Zones d’accélération
industrielle)
Exclusion du bénéfice des avantages prévus en
faveur des ZAI (Zones d’accélération
industrielle)
 Impôt sur les sociétés
Instauration de la déductibilité des dotations aux provisions pour
investissement constituées par les sociétés de services ayant le statut «CFC» :
Les sociétés ayant le statut CFC sont autorisées à constituer des provisions pour investissement dans la limite de 25 %
du bénéfice fiscal après report déficitaire et avant impôt, en vue de la réalisation d’investissement en titres de
participation, sous réserve du respect des conditions suivantes :

La réalisation de cet investissement dans des titres de participation, au cours de l’exercice suivant celui de la
CONDITION constitution des provisions précitées ; (i) 01

02 La conservation des titres acquis pendant au moins quatre (4) ans, à compter de la date de leur acquisition CONDITION

La société concernée doit souscrire à l’administration fiscale un état selon un modèle établi par l’administration à
CONDITION joindre à la déclaration du résultat fiscal 03

04 La provision pour investissement doit être inscrite au passif du bilan, sous une rubrique spéciale faisant ressortir par exercice
le montant de chaque dotation
CONDITION

La provision ou la part de la provision qui n’a pas été utilisée, dans le délai visé ci-dessus (i), conformément à l’objet pour lequel elle
CONDITION a été constituée, est rapportée par la société ou à défaut d’office par l’administration à l’exercice de la constitution de ladite provision
sans recours aux procédures de rectification de la base imposable
05
 Impôt sur les sociétés
Instauration d’une retenue à la source de 5% sur les rémunérations allouées
aux personnes morales, versées par l’Etat, les collectivités territoriales et les
établissements et entreprises publics et leurs filiales :

Catégorie de clients
Public Privé

Formes juridiques du L’Etat, les collectivités Personnes Morales

prestataire territoriales, les établissements
et entreprises publics et leurs
filiales
Personnes morales RAS de 5% Non applicable
 Impôt sur les sociétés
Révision du régime fiscal appliqué aux organismes de placement collectif
immobilier OPCI :
Eléments Dispositions

Abattement de 40% appliqué aux produits

provenant des bénéfices relatifs à la location des
biens immeubles bâtis, distribués par les OPCI qui
Abattement de 40% ouvrent leur capital au public, par la cession d’au
moins 40% des parts existantes.
En-dessous de ce seuil, aucun abattement ne
s’applique.

Application d’une manière permanente, la mesure

Suppression de la réduction de 50% lors de permettant le sursis de versement de l’IS ou l’IR au
la cession ultérieure des titres reçus en titre de la plus-value nette ou du profit foncier
contrepartie de l’apport des biens réalisé suite à l’apport de biens immeubles à un
immeubles OPCI, jusqu’à la cession partielle ou totale des
titres reçus en contrepartie de l’apport.

Obligation de souscrire une déclaration par voie

Apport dont le montant global des plus-
values nettes est supérieur à 100 MMAD
électronique, dans les trois mois qui suivent la date
de clôture de l’exercice concerné comportant des
informations tel que précisé au niveau de l’article
161- quinquies du CGI
 Impôt sur les sociétés
Reconduction de la mesure transitoire visant l’incitation au réinvestissement du
montant global du produit de cession des éléments d’actifs immobilisés :

La LF 2023 a reconduit, au titre des exercices 2023, 2024 et 2025, l'abattement de 70% sur la plus-value de cession des

éléments d'actif (hors terrains et constructions), à condition de réinvestir la totalité de la plus-value dans un délai

maximum de 36 mois sous réserve du respect des conditions suivantes :

• Réinvestissement de la totalité du produit de cession net d’impôt en immobilisations, dans un délai de 36 mois

suivant la date de clôture de l’exercice concerné par la cession ;

• Détention des actifs cédés depuis plus de 8 ans ;

• Conservation de l’investissement réalisé au moins 5 ans.

 Impôt sur le revenu
Synthèse des principales dispositions:

1. Prorogation du délai de l’exonération de l’impôt sur le revenu pour les employés nouvellement recrutés
jusqu’au 31 décembre 2026;

2. Prorogation de la durée de l’exonération de l’impôt sur le revenu pour les salaires versés au titre des
premières embauches des jeunes jusqu’au 31 décembre 2026 quelque soit la date de création de la société;

3. Changement du régime de l'auto-entrepreneur et de la contribution professionnelle unifiée (CPU);

4. Mise en œuvre progressive du principe de l’imposition du revenu global des personnes physiques.

5. Allègement de la charge fiscale pour les titulaires de revenus salariaux et assimilés par la révision des
déductions et des abattements de la base imposable ;
 Impôt sur le revenu
Synthèse des principales dispositions:

6. L’institution d’un nouveau mode d’imposition et de contrôle de l’impôt sur le revenu sur les profits fonciers (TPI) ;

7. Exonération en matière de l’IR/PI au titre de l’habitation principale;

8. Plafonnement de l’exonération de l’IR à 1 MMAD au titre du montant total des indemnités suivantes;

9. Suppression des avantages fiscaux prévus en matière de l’impôt sur le revenu/salaires au profit des salariés des banques
et entreprises d’assurances ayant le statut CFC;

10. Exonération de l’IR les pourboires remis directement à leurs bénéficiaires sans aucune intervention de l’employeur ;

11. Suppression du taux de 30% applicable à la première cession d’immeubles non bâtis inclus dans le périmètre urbain à
compter du 1er janvier 2023 en incluant cette cession dans le cadre général de la TPI (i.e., Taux 20%).
 Impôt sur le revenu
Prorogation du délai de l’exonération de l’impôt sur le revenu pour les employés
nouvellement recrutés jusqu’au 31 décembre 2026 :

Dans le cadre des mesures d’encouragement et de soutien à l’emploi et d’amélioration de la compétitivité des entreprises, la LF 2023

a prorogé la durée d’application de l’exonération de l’impôt sur le revenu au titre du salaire mensuel brut plafonné à 10.000 MAD

versé par une entreprise, association ou coopérative créée durant la période allant du 1er Janvier 2015 au 31 décembre 2026

et dans la limite de 10 salariés. Cet avantage est accordé, sous réserve du respect de certaines conditions :

• L’exonération de l’IR pour une période de 24 mois, à compter de la date de recrutement du salarié ;

• Le salarié bénéficiant de l’exonération est recruté selon un contrat à durée indéterminée.

 Impôt sur le revenu
Prorogation de la durée de l’exonération de l’impôt sur le revenu pour les salaires
versés au titre des premières embauches des jeunes jusqu’au 31 décembre 2026
quelque soit la date de création de la société
Dans la perspective de la poursuite de l’action d’encouragement à l’insertion dans la vie active des jeunes, n’ayant pas

encore exercé un emploi, la LF a prorogé la durée d’application de l’exonération de l’impôt sur le revenu, le salaire versé

par une entreprise, association ou coopérative, quelque soit la date de sa création, à un salarié à l’occasion de son premier

recrutement, et ce, pendant les trente six mois (36) premiers mois à compter de la date dudit recrutement. Cette

exonération est accordée dans les conditions suivantes :

Le salarié doit être recruté dans le cadre d’un contrat de travail

01 à durée indéterminée, conclu durant la période allant du 1er
janvier 2021 au 31 décembre 2026

L’âge du salarié ne doit pas dépasser 35 ans à la date de la

conclusion de son premier contrat de travail 02
 Impôt sur le revenu

Changement du régime de l'auto-entrepreneur et de la contribution professionnelle

unifiée (CPU) :

L’avantage fiscal accordé aux contribuables dans le cadre des régimes de l’auto-entrepreneur et de la CPU

sera encadré, en imposant le surplus du chiffre d’affaires annuel des prestataires de services qui dépasse

80.000 dirhams réalisé avec le même client, par voie de retenue à la source effectuée par ce dernier au

taux libératoire de 30%.

 Impôt sur le revenu
Mise en œuvre progressive du principe de l’imposition du revenu global des
personnes physiques :
L’obligation de dépôt de la déclaration du revenu global sera applicable pour certains revenus avec modification du
régime en vigueur, comme suit :

Eléments Dispositions
• Maintien du mode actuel par voie de retenue à la
source (10% si RF<120 000 MAD ou 15% si RF > 120
Revenus Fonciers (RF) 000 MAD ) ;
• Réinstauration de l’abattement de 40% au titre des
revenus locatifs dans le cadre du revenu global ;
• Suppression de l’exonération des revenus fonciers
dont le montant n’excède pas 30.000 MAD.
Rémunérations et indemnités versées aux • RAS au taux libératoire de 30% au lieu du taux
vacataires libératoire de 17%.

Rachats des cotisations et primes se rapportant • RAS au taux non libératoire de 15% sur les rachats
aux contrats individuels ou collectifs d’assurance avant la durée de huit (8) ans ou avant l’âge de 45 ans.
retraite
 Impôt sur le revenu
Mise en œuvre progressive du principe de l’imposition du revenu global des
personnes physiques :
L’obligation de dépôt de la déclaration du revenu global sera applicable pour certains revenus avec modification du
régime en vigueur, comme suit :

Eléments Dispositions

Médecins non soumis à la taxe professionnelle (TP) • RAS au taux libératoire de 30%.

Médecins soumis à la TP • RAS au taux non libératoire de 10%.

Autres personnes soumises à l’IR selon le régime du

résultat net réel ou simplifié, percevant des
• RAS au taux non libératoire de 10%
honoraires, commissions, courtages et autres
rémunérations de même nature
• Obligation de dépôt de la déclaration annuelle du revenu
global pour les contribuables disposant uniquement de
Revenus agricoles revenus agricoles et réalisant un chiffre d’affaires annuel
inférieur à 5 MMAD.
 Impôt sur le revenu
Allègement de la charge fiscale pour les titulaires de revenus salariaux et assimilés
par la révision des déductions et des abattements de la base imposable :

Dans le cadre de la mise en œuvre des engagements du gouvernement visant l’amélioration du pouvoir d’achat des salariés
et retraités en révisant leur régime d’imposition, en matière d’impôt sur le revenu, la Loi de Finances 2023 à relevé les
taux forfaitaires.

Révision du taux d’abattement des frais professionnels pour les titulaires des revenus salariaux :
Salaire net imposable Taux Plafond
<= 78 KMAD 35 Néant
> 78 KMAD 25 35 KMAD

Révision du taux d’abattement applicable en matière de pensions et rentes viagères :

Indemnités versées Taux en %
<= 168 KMAD 70
> 168 KMAD 40

Ces mesures sont applicables au titre des revenus acquis à compter du 1er janvier 2023.
 Impôt sur le revenu

Institution d’un nouveau mode d’imposition et de contrôle de l’impôt sur le revenu

sur les profits fonciers (TPI) :
Choix du
contribuable

Demande d'avis préalable à l'AF Absence de demande d'avis préalable à l'AF

A souscrire dans les 30 jours suivant Ou non souscription de la déclaration sur la

l’opération de base des
cession éléments de l’attestation de liquidation

Délivrance sous 60 jours d’une attestation Versement provisoire de la différence entre le

d’exonération montant de l'impôt déclaré et 5% du prix de
ou de liquidation d’impôts valable 6 mois cession

Souscription de la déclaration sur la base Engagement procédure de rectification par NB: cette nouvelle
des éléments de l’attestation de liquidation l’AF disposition ne sera pas
délivrée par l'AF et paiement de l’impôt applicable aux
opérations exonérées et
Restitution d'office du trop payé au aux opérations d’apports
Dispense de contrôle fiscal contribuable ou versement d’un complément de biens immeuble aux
d’impôt par ce dernier OPCI
 Impôt sur le revenu

Exonération en matière de l’IR/PI au titre de l’habitation principale

• Réduction de la durée d’occupation de 6 ans à 5 ans ;

• Le bien ne doit être ni loué ni affecté à un usage professionnel ;

• Le bien doit être le bien unique dans le ressort du Royaume.

 Impôt sur le revenu

Plafonnement de l’exonération de l’IR à 1 MMAD au titre du montant total des

indemnités suivantes

01
Indemnité de licenciement
Et toute indemnité pour
03 dommages et intérêts
accordée en cas de
licenciement
Indemnité de départ
02 volontaire
 Impôt sur le revenu

Suppression des avantages fiscaux prévus en matière de l’impôt sur le revenu/salaires

au profit des salariés des banques et entreprises d’assurances ayant le statut CFC :

Les traitements, émoluments et salaires bruts versés aux salariés qui travaillent pour le compte des
établissements de crédit et les entreprises d’assurance et de réassurance et ayant le statut « Casablanca
Finance City » (CFC), qui sont actuellement passibles de l’impôt sur le revenu au taux spécifique de
20% pour une période maximale de 10 ans, à compter de la date de leur prise de fonction, seront
soumis, à compter du 1er janvier 2023, à l’impôt sur le revenu selon le barème progressif
 Impôt sur le revenu

Exonération de l’IR les pourboires remis directement à leurs bénéficiaires

sans aucune intervention de l’employeur

La LF pour l’année budgétaire 2023 a prévu l’exonération de l’IR des pourboires remis
directement aux bénéficiaires sans intervention de l’employeur et ce, afin d’éviter l’obligation
pour celui-ci de procéder à une retenue d’impôt sur des revenus qu’il n’a pas été chargé de
collecter ou de centraliser.
 Impôt sur le revenu

Suppression du taux de 30% applicable à la première cession d’immeubles non

bâtis inclus dans le périmètre urbain à compter du 1er janvier 2023 en incluant
cette cession dans le cadre général de la TPI (i.e., Taux 20%).

Dans le cadre de cette réforme de l’IR/profit foncier, la LF 2023 a unifié le taux de l’IR auquel sont
soumis les profits fonciers et ce, en appliquant le taux de 20%, au lieu de 30%, aux profits réalisés à
l’occasion de la première cession d’immeubles non bâtis inclus dans le périmètre urbain
 La taxe sur la valeur ajoutée
Synthèse des principales dispositions:

1. L’alignement des taux applicables aux professions libérales;

2. Extension de la possibilité de bénéficier de l’exonération de la TVA sans droit à déduction aux

professions libérales organisées en personnes physiques lorsque leur chiffre d’affaires annuel ne dépasse
pas 500.000 MAD;

3. Instauration de formalités réglementaires pour le bénéfice de l’exonération du matériel agricole en

matière de TVA;
 Taxe sur la valeur ajoutée
L’alignement des taux applicables aux professions libérales

Les professions libérales Concernées sont les suivantes :

Le nouveau taux Les professions concernées

• Les avocats ;
• Les interprètes ;
• Les notaires ;
20% a lieu de 10%
• Les adouls ;
• Les huissiers de justice ; et
• Les vétérinaires ;
 Taxe sur la valeur ajoutée
Extension de la possibilité de bénéficier de l’exonération de la TVA sans droit
à déduction aux professions libérales organisées en personnes physiques
lorsque leurs chiffre d’affaires annuel ne dépasse pas 500.000 MAD

Dans le cadre de la consécration de l’équité fiscale et afin de permettre aux professions réglementées
précitées de bénéficier du seuil d’exonération de la TVA fixé à 500 000 MAD, au même titre que les
prestataires de services personnes physiques, la loi de finances pour l'année budgétaire 2023 a
modifié les articles 89-I-12° et 91-II-3° du CGI précités.
 Taxe sur la valeur ajoutée
Instauration de formalités réglementaires pour le bénéfice de l’exonération
du matériel agricole en matière de TVA

Actuellement, les produits et matériels destinés à usage exclusivement agricole, dont la liste est
définie par le CGI, bénéficient de l’exonération de la TVA sans formalités réglementaires
préalables.

À compter du 1er janvier 2023, l’exonération sera subordonnée à l’accomplissement des

formalités à prévoir par voie réglementaire.
 Mesures communes
Synthèse des principales dispositions:
1. Baisse des taux de la cotisation minimale ;

2. Rationalisation de l’exonération de l’impôt retenu à la source au titre des dividendes versés par les sociétés
ayant le statut (CFC) et les sociétés installées dans les (ZAI) ;

3. Révision de la définition des sociétés à prépondérance immobilière ;

4. Instauration d’un régime fiscal en matière de l’impôt sur le revenu et l’impôt sur les sociétés, applicable
aux avocats ;

5. Echange d’informations entre l’Administration fiscale et les autres Administrations et organismes publics ;

6. Reconduction de la Contribution Sociale de Solidarité sur les bénéfices et revenus au titre des années
2023, 2024 et 2025 ;

7. Régularisation de la situation fiscale des sociétés inactives ;

 Mesures communes

Baisse des taux de la cotisation minimale

- Révision à la baisse du taux de la CM de 6% à 4% pour les professions libérales ;

- Révision à la baisse de la CM pour les entreprises :

• De 0.5% à 0,25%

• De 0.25% à 0.15% pour certains produits réglementés (e.g.,beurre, huile, gaz, sucre, eau...).

Cette mesure est applicable au titre des exercices ouverts à compter du 1er janvier 2023.
 Mesures communes

Rationalisation de l’exonération de l’impôt retenu à la source au titre des dividendes

versés par les sociétés ayant le statut (CFC) et les sociétés installées dans les (ZAI)

Les dividendes et autres produits de participation similaires distribués par les sociétés ayant le statut
"Casablanca Finance City" (CFC), bénéficiaient de l’exonération permanente de la retenue à la source, à
l’exclusion des entreprises financières.

De même, les dividendes et autres produits de participations similaires distribués aux non-résidents par les
sociétés installées dans les zones d’accélération industrielle, bénéficiaient de l’exonération permanente de
l’impôt retenu à la source.

Dans le cadre de l’adaptation de notre législation fiscale avec les dispositions des conventions fiscales
internationales et avec les normes internationales de bonne gouvernance fiscale, la LF 2023 a limité les
exonérations précitées à la partie des dividendes et autres produits de participations de source étrangère
distribués aux non-résidents.
 Mesures communes

Révision de la définition des sociétés à prépondérance immobilière

Actuellement, sont considérés comme étant des sociétés à prépondérance immobilière, celles dont
l'actif brut immobilisé est constitué pour 75% au moins de sa valeur par des immeubles ou par des
titres sociaux émis par les sociétés à objet immobilier ou par d'autres sociétés à prépondérance
immobilière, à l’exclusion des immeubles affectés par la société à sa propre exploitation .

La Loi de Finances a redéfini la notion des sociétés à prépondérance immobilière en réduisant la

proportion de 75% à 50% de l’actif brut au lieu de l’actif brut immobilisé.
 Mesures communes

Instauration d’un régime fiscal en matière de l’impôt sur le revenu et de l’impôt

sur les sociétés, applicable aux avocats
Deux options sont instaurées par LF 2023:

Paiement spontané auprès du secrétaire greffier d’une avance de 100 MAD

sur l’IR au titre d’un exercice en cours, pour chaque dossier. Le fait
01 générateur étant le dépôt, l’enregistrement ou le mandatement d’une requête
ou d’un recours.

Paiement spontané auprès de la RAF d’une avance par voie

électronique durant le mois de Janvier. Avance = Nombre de dossiers *
100 MAD. 02
 Mesures communes

Echange d’informations entre l’Administration fiscale et les autres Administrations

et organismes publics

Dans le but de renforcer la collaboration en matière d’échange d’informations, la LF 2023 prévoit la

possibilité pour l’administration fiscale de procéder à l’échange d’informations avec les autres
administrations et organismes publics.
 Mesures communes

Reconduction de la Contribution Sociale de Solidarité sur les bénéfices et

revenus au titre des années 2023, 2024 et 2025

La contribution sociale de solidarité sur les bénéfices et revenus instituée au titre de l’année 2022 est calculée selon les taux
proportionnels ci-après :

Montant du bénéfice ou du revenu soumis à Taux de la contribution

la contribution (en dirhams
D’un million à moins de 5 millions 1,5%
De 5 millions à moins de 10 millions 2,5%
De 10 millions à moins de 40 millions 3,5%
De 40 millions et plus 5%
 Mesures communes

Régularisation de la situation fiscale des sociétés inactives

Pour régulariser la situation fiscale de certaines entreprises et déclarer la cessation totale de leur activité auprès
de l’administration fiscale, la loi de finances 2023 a instauré une procédure particulière aux entreprises dites «
inactives », qui se présente comme suit :

Sociétés inactives n’exerçant plus aucune activité et ne remplissant plus leurs obligations fiscales depuis
plusieurs exercices (3 exercices clos) :

• Sont invitées par lettre notifiée à souscrire une déclaration de cessation d’activité ;

• Le dépôt de cette déclaration doit être fait dans les 30 jours suivant la date de réception ;

• Passé ce délai, lesdites entreprises sont inscrites dans le registre des entreprises inactives ;

• Si l’administration constate qu’une entreprise inactive a réalisé des opérations ou a repris l’exercice d’une
activité imposable, elle retire ladite entreprise du registre et engage la procédure de Taxation d’Office.
 Mesures communes

Régularisation de la situation fiscale des sociétés inactives

Sociétés inactives ayant un chiffre d’affaires nul ou ayant payé uniquement le minimum de cotisation
minimale au titre des 4 derniers exercices clos :

• Instituer une procédure simplifiée temporaire ;

• Souscription de déclaration de cessation totale ;

• Versement spontané dans le même délai de la déclaration précitée d’un montant forfaitaire de 5.000 MAD au
titre de chaque exercice ;

• Dispense du contrôle fiscal et des sanctions du défaut de déclaration.