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PRINCIPALES MESURES FISCALES

DE LA LOI DE FINANCE 2022 -
MAROC

Accueil /  Articles 05 Jan

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05
Jan

PRINCIPALES MESURES
05 Jan
FISCALES
DE LA LOI DE FINANCE 2022 -
MAROC

I. Mesures spéci-ques à l'impôt sur

les sociétés
Jan

1. Suppression de la progressivité des

taux du barème de l'IS
Avant l'entrée en vigueur de la loi de 1nance 2022n l'impôt
sur les sociétés était calculé selon des taux progressifs
avec un plafonnement de taux pour certaines entreprises. 

05
A1n d'assurer la convergence progressive vers un taux
proportionnel uni1é en matière d'IS, telle que prévue par
l'article 4 de la loi cadre portant réforme 1scale, en
perspective de simpli1cation de la structure des taux, la loi
de 1nance à supprimer la progressivité des taux du
barème de cet impôt et à adopter un mode de calcul selon
des taux proportionnels.

Rappel du barème :

Avant l'entrée
Montant du en vigueurnet
béné/ce de la loi de 1nance 2022n l'impôt
I.
surMesures
les sociétés spéci-ques
était
/scal
Taux à
calculé selon des l'impôt
proportionnel
taux sur
de l'IS
progressifs
les
avec sociétés
un
Inférieurplafonnement
ou égal à 300de taux pour certaines
000 10%entreprises. 
1. de
Suppression de la progressivité
300 001 à 1 000 000 20% des
taux
A1n du barème
d'assurer
supérieur 000 000de l'IS
àla1convergence progressive 31%
vers un taux
proportionnel uni1é en matière d'IS, telle que prévue par
l'article
A noter 4quede ce
la loi cadreest
barème portant réforme
applicable 1scale,
pour en
les exercices
perspective
ouverts de simpli1cation
à partir du 1er janvierde la structure
2022. des taux,: la loi
ce qui implique
de 1nance à supprimer la progressivité des taux du
-barème
L'impôtde sur
cetlesimpôt
béné1ces
et à adopter
réalisés un
au mode
cours de calcul
l'exercice
selon
des taux
2021 seront
proportionnels.
imposés aux taux progressifs prévus
auparavant ;
Rappel du barème :
- Les acomptes provisionnels, à payer à la 1n de chaque
trimestre
Montantdedu 2022,
béné/ceserontnet
calculés sur la base des taux
Taux proportionnel de l'IS
proportionnels /scal ;
Inférieur ou égal à 300 000 10%
- lesdebéné1ces
300 001 desà 1 000sociétés
000 qui ont opté pour
20%des
exercices
supérieur
à cheval
à 1 000(diOérents
000 de l'année civile)
31% seront
imposés pour l'exercice clôturé au cours de 2022 sur la
A noter
base de que ce barème
l'ancien barèmeest applicable pour les exercices
progressif.
ouverts à partir du 1er janvier 2022. ce qui implique :

- L'impôt sur les béné1ces réalisés au cours de l'exercice

2. Réduction
2021 seront imposés du
auxtaux de l'IS applicable
taux progressifs prévus
aux activités
auparavant ; industrielles de 28% à
26%
- Les acomptes provisionnels, à payer à la 1n de chaque
Dans le cadre de laseront
continuité de lasur
mise en œuvre de la
trimestre de 2022, calculés la base des taux
convergence progressive des taux d'IS vers un taux uni1é,
proportionnels ;
la loi de 1nance 2022 à réduit le taux marginal du barème
d 'IS béné1ces
- les de 28% à 26% pour lesqui
des sociétés sociétés industrielles
ont opté pour des dont le
béné1ce
exercicesnet est inférieur
à cheval à cent
(diOérents de millions ( 100 000
l'année civile) 000) de
seront
dirhams,
imposés pour et ce,l'exercice
au titre de leur béné1ce
clôturé au courscorrespondant
de 2022 sur la à
leur
basechiOre d'aOaires
de l'ancien local. 
barème progressif.

Le barème de l'IS applicable aux activités industrielles se

présente comme suit :

Montant du béné/ce net

Taux proportionnel de l'IS
/scal
Inférieur ou égal à 300 000 10%
Dans le cadre
de 300 de1 la
001 à continuité
000 000 de la mise en œuvre de la
20%
convergence
de 1 000 000progressive
à 100 000 000 des taux d'IS vers
26%un taux uni1é,
2. Réduction
la supérieur
loi de 1nance
à 1002022du
000 à000 tauxle taux
réduit de l'IS applicable
marginal
31% du barème
aux
d 'IS deactivités
28% à 26% pourindustrielles de 28%dont
les sociétés industrielles à le
26%
béné1ce net est inférieur à cent millions ( 100 000 000) de
dirhams,
Le taux duetbarème
ce, au titre de leur
plafonné béné1ce
pour correspondant
leur chiOre d'aOaires àà
leur chiOre
l'export d'aOaires
demeure local. 
à 20% ,

Le
Onbarème
entend de
parl'IS applicable
activité aux activités
industrielle au sensindustrielles se
de l’article 19-I-
présente
A-9° comme
du CGI, toutesuit :
activité qui consiste à fabriquer ou à
transformer directement des biens meubles corporels
Montant du
moyennant desbéné/ce net techniques, matériels et
installations
Taux proportionnel de l'IS
/scal
outillages dont le rôle est prépondérant.
Inférieur ou égal à 300 000 10%
de 300
Cette 001 à 1 est
disposition 000applicable
000 20% ouverts à
aux exercices
de 1 000
partir 000janvier
du 1er à 100 000 000
2022. 26%
supérieur à 100 000 000 31%
II. Mesures spéci-ques à l'impôt sur
les revenus
Le taux du barème plafonné pour leur chiOre d'aOaires à
l'export demeure à 20%,

1. Adaptation et amélioration du
On entend par activité industrielle au sens de l’article 19-I-
régime de la contribution
A-9° du CGI, toute activité qui consiste à fabriquer ou à
professionnelle unique (CPU) institué
transformer directement des biens meubles corporels
par la loidesde
moyennant Inances
installations 2021 matériels et
techniques,
La loi de 1nances
outillages dont le rôle
pourestl'année
prépondérant.
budgéta ire 2021 a institué
le régime de la contribution professionnelle unique (CPU),
Cette disposition est
en remplacement duapplicable
régime duaux exercices
béné1ce ouvertsCe
forfaitaire. à
partir du régime
nouveau 1er janvier 2022.
permet aux contribuables de déterminer
leur base imposable et de payer spontanément l'impôt
correspondant et ce, par application au chiOre d'aOaires
qu' ils ont réalisé d 'un coe]cient 1xé pour chaque
profession conformément au tableau annexé au CGI.
Toutefois, il a été constaté, après une année de mise en
œuvre de ce nouveau régime, que les contribuables
trouvent des di]cultés dans l'application du coe]cient de
marge correspondant à leur activité. 

II. Mesures spéci-ques à l'impôt sur

En vue d 'améliorer ce nouveau régime de la CPU,
les
La loirevenus
de 1nances
notamment en ce pour l'année budgéta
qui concerne ire 2021
les modalités de asainstitué
1.
le Adaptation
régime
liquidation,delalaloi et amélioration
contribution
de 1nance professionnelle
2022 du
unique
à décider de : (CPU),
régime
en
• réviser lesde
remplacement laducontribution
coe]cients régime du béné1ce
de marge forfaitaire.
appliqués au chiOre Ced
professionnelle
nouveau régime en
'aOaires déclaré permet unique (CPU)deinstitué
aux contribuables
procédant au regroupement déterminer
des
parbase
leur lade
activités loi de Inances
imposable
même et de ;payer 2021
nature spontanément l'impôt
correspondant
• clari1er le mode et ce, par application
d 'imposition au chiOre
du revenu d'aOaires
professionnel
qu' ils ont réalisé
déterminé d régime
selon le 'un coe]cient
de la CPU1xédans
pourlechaque
cas de
profession
l'exercice de conformément au tableau
plusieurs activités par unannexé au CGI.
seul contribuable.
Toutefois, il a été constaté, après une année de mise en
œuvre
Pour de de
plus ce nouveau régime,
détail, nous vous que les contribuables
invitons à consulter nos
trouvent
articles :  des di]cultés dans l'application du coe]cient de
marge correspondant à leur activité. 
RÉGIME DE LA CONTRIBUTION PROFESSIONNELLE UNIQUE
En vue
CPU AUdMAROC
'améliorer
2022ce nouveau régime de la CPU,
notamment en ce qui concerne les modalités de sa
liquidation,
et   Liste deslaactivites
loi de 1nance
exclues2022 à décider
du regime de de :
contribution
•professionnelle
réviser les coe]cients de marge
unique CPU appliqués au chiOre d
au Maroc
'aOaires déclaré en procédant au regroupement des
activités de même nature ;
• clari1er le mode d 'imposition du revenu professionnel
2. Révision
déterminé selon lede l'abattement
régime forfaitaire
de la CPU dans le cas de
appliqué
l'exercice aux revenus
de plusieurs activités parsalariaux versés
un seul contribuable.
aux sportifs professionnels
Pour plus de détail, nous vous invitons à consulter nos
les abattements appliqués aux revenus des personnes
articles : 
précitées sont révisés comme suit :
-RÉGIME
90% auDE titre
LAdes années 2021,PROFESSIONNELLE
2022 et 2023 ;
CONTRIBUTION UNIQUE
-CPU80%AU auMAROC
titre de 2022
l'année 2024 ;
- 70% au titre de l'année 2025 ;
-et60% au des
  Liste titreactivites
de l'année 2026.du regime de contribution
exclues
professionnelle unique CPU au Maroc
Cet abattement n'est cumulable avec aucune autre
déduction prévue par la réglementation 1scale.

Les personnes concernées par cette mesure sont les

sportifs professionnels (footballeur,  athlètes ...), les
entraineurs, les éducateurs et l’équipe technique.

les abattements
Pour béné1cier de appliqués aux revenus
cet abattement, des personnes
les entraineurs, les
précitées sont
éducateurs révisés comme
et l’équipe suitdoivent
technique : être titulaires
2.
- 90%
d’un Révision
contrat desde
au titresportif l'abattement
années 2021, 2022
professionnel forfaitaire
et 2023
au sens des ; dispositions
appliqué
-de80% aun°30-09
la loi aux
titre de revenus
l'année
relative 2024
à ; salariaux
l’éducation physique etversés
aux
aux
sports sportifs
- 70% auet titre
d’une professionnels
delicence
l'année 2025 ; par les fédérations
délivrée
- 60% au titre de l'année 2026.
sportives.

3. Reconduction
Cet de l'exonération
abattement n'est cumulable avec aucune autre des
premières
déduction embauches
prévue des 1scale.
par la réglementation jeunes
La
Lesloi de 1nance 2022 a reconduit l’exonération  enles
personnes concernées par cette mesure sont
 matière  d’IR du salaire versé par une  entreprise,
sportifs professionnels (footballeur,  athlètes ...), les
 assoc iation  ou  coopérative , quelle que  soit  la  date  de
entraineurs, les éducateurs et l’équipe technique.
 sa  création, à  un  salarié  à l’occasion de son premier
recrutement
Pour béné1cier , et de
ce,cet
pendant les 36 premiers
abattement, mois à les
les entraineurs,
compter
éducateurs de et
la l’équipe
date dudit recrutement.
technique doivent  être titulaires
d’un contrat sportif professionnel au sens des dispositions
Cette exonération est accordée dans les conditions
de la loi n°30-09 relative à l’éducation physique et aux
suivantes :
sports et d’une licence délivrée par les fédérations
sportives.
- le salarié doit être recruté dans le cadre d’un contrat de
travail à durée indéterminée, conclu durant la période
allant du 1er janvier 2021 au 31 décembre 2022; 

La loi de
- l’âge du1nance
salarié ne2022 a reconduit
doit pas dépasser l’exonération 
35 ans à laendate de
 matière d’IR
conclusion dedu salaire
son versé
premier  par une 
contrat de entreprise,
travail. 
 association  ou  coopérative, quelle que  soit  la  date  de
3. Reconduction
 sa  création, 
Pour plus de détail
à  un  salarié de
concernant l'exonération
 à l’occasion
cette mesure,
de sonnous des
premier
nous
premières
recrutement
invitons embauches
à consulter
, et ce, pendant
notre article
les 36 des
:  IMPOT jeunes
premiersSURmois
LESà
compter de
REVENUS SALARIAUX
la date dudit
: EXONÉRATION
recrutement.DES   PREMIÈRES
EMBAUCHES DES JEUNES AU MAROC
Cette exonération est accordée dans les conditions
suivantes:

III.
-  Mesures
le salarié doit êtrecommunes à l'IS
recruté dans le cadre d’unet à l'IR 
contrat de
travail à durée indéterminée, conclu durant la période
allant du 1er janvier 2021 au 31 décembre 2022; 
1. Réduction du taux de la cotisation
- l’âge du salarié ne doit pas dépasser 35 ans à la date de
minimale de 0,50% à 0,40%, pour les
conclusion de son premier contrat de travail. 
entreprises bénéIciaires
Dans le cadre
Pour plus de la concernant
de détail mise en œuvrecette demesure,
l'objectifnous nous
fondamental prioritaire
invitons à consulter prévu
notre par:  l'article
article IMPOT SUR 4 deLES
la loi-cadre
portant
REVENUS réforme 1scale,
SALARIAUX visant la baisse
: EXONÉRATION DESprogressive
PREMIÈRES des
taux de la cotisation
EMBAUCHES minimale,
DES JEUNES la loi de 1nance 2022 a
AU MAROC
décidé de réduire le taux de la cotisation minimale
applicable en matière d'impôt sur les sociétés et d'impôt
sur le revenu, de 0,50% à 0,40% pour les entreprises dont
le résultat courant hors amortissement est déclaré positif.

Cette mesure est applicable pour les exercices ouverts à

partir du 01 janvier 2022.

Pour plus de détail sur les taux de cotisations minimales

applicables, nous vous invitons à consulter notre article :
Dans le cadreMINIMALE
COTISATION de la miseAUenTITRE
œuvreDE deL'IS
l'objectif
ET DE L'IR "CM"
III. Mesures
fondamental
AU MAROC communes
prioritaire à l'IS
prévu par l'article 4 deet à l'IR 
la loi-cadre
1. Réduction
portant du visant
réforme 1scale, tauxlade la progressive
baisse cotisation des
minimale
2. Réinstauration
taux de 0,50%
de la cotisation deàlala
minimale, 0,40%, pour
loicontribution
de 1nance 2022lesa
entreprises
sociale
décidé de réduire bénéIciaires
de solidarité
le sur lesminimale
taux de la cotisation bénéIces
applicable en matière d'impôt sur les sociétés et d'impôt
au titre de l'année 2022
sur le revenu, de 0,50% à 0,40% pour les entreprises dont
La loi de 1nance 2022 à amortissement
décider de réinstaurer la positif.
le résultat courant hors est déclaré
contribution sociale de solidarité sur les béné1ces pour
une
Cettecatégorie
mesure estde sociétés aupour
applicable titre les
de l'année
exercices2022. 
ouverts à
partir du 01 janvier 2022.
Cette contribution sera appliquée aux sociétés soumises à
l'IS
Pour dont
pluslede
béné1ce netles
détail sur esttaux
égalde
oucotisations
supérieur àminimales
un million
(1.000.000)
applicables,de dirhams. 
nous vous invitons à consulter notre article :
COTISATION MINIMALE AU TITRE DE L'IS ET DE L'IR "CM"
La
AUcontribution précitée est calculée selon les taux
MAROC
proportionnels ci-après :

-1,5% pour les sociétés dont le béné1ce net est situé dans
la tranche de 1 000 000 à 5 000 000 de dirhams ;

- 2,5%
La loi de
pour
1nance
les sociétés
2022 à dont
décider
le béné1ce
de réinstaurer
net estlasitué dans
contribution
la tranche desociale
5 000 001
de solidarité
à 10 000 000 sur les
de dirhams
béné1ces;  pour
2.
uneRéinstauration
catégorie de sociétés au de ladecontribution
titre l'année 2022. 
- 3,5% pourde
sociale solidarité
les sociétés dont le sur
béné1ce lesnetbénéIces
est situé dans
au
Cette
la titre
tranche dede
contributionl'année
10 000sera à 402022
001appliquée
000 000 aux sociétés
de dirhams
soumises
; à
l'IS dont le béné1ce net est égal ou supérieur à un million
-(1.000.000)
5% pour les desociétés
dirhams. dont le béné1ce net est supérieur à
40 000 000 de dirhams. 
La contribution précitée est calculée selon les taux
Sont exclus du champs
proportionnels ci-après d’application
: de la contribution
sociales : 
-1,5% pour les sociétés dont le béné1ce net est situé dans
les sociétés
la tranche de 1 000exonérées
000 à 5 000de000l' impôt sur les sociétés
de dirhams ; de
manière permanente ;
- 2,5% Les
pourpersonnes physiques
les sociétés titulairesnet
dont le béné1ce de revenus
est situé dans
salariaux,
la tranche fonciers
de 5 000 001 àou10professionnels
000 000 de dirhamsdéterminés
; 
selon les régimes autres que RNR.
- 3,5% pour les sociétés dont le béné1ce net est situé dans
3. Instauration
la tranche de 10 000 001d’un abattement
à 40 000 000 de dirhams de;
70% au cours de l’année 2022
-applicable sur dont
5% pour les sociétés la plus-value
le béné1ce net nette
est supérieur à
réalisée
40 àdirhams. 
000 000 de l’occasion de la cession des
éléments de l’actif immobilisé
Sont exclus du champs d’application de la contribution
A titre transitoire, les entreprises béné1cieront, au titre de
sociales : 
l’exercice ouvert au cours de l’année 2022, d’un
abattement de 70% applicable sur la plus-value nette
les sociétés exonérées de l' impôt sur les sociétés de
réalisée à l’occasion de la cession des éléments de l’actif
manière permanente ;
immobilisé, à l’exclusion
Les personnes des terrains
physiques et constructions,
titulaires de revenus à
condition que :  fonciers ou professionnels déterminés
salariaux,
selon les régimes autres que RNR.
- le délai écoulé entre la date d'acquisition des éléments
concernés par la cession et la date de la réalisation de leur
cession, soit supérieur à 8 ans ; 

- l’entreprise concernée s’engage à réinvestir le montant

global des produits de cession net d’impôt en
immobilisations, dans un délai de 36 mois à compter de la
3.
A
date Instauration
titre
detransitoire,
clôture deles d’un
entreprises
l’exercice abattement
béné1cieront,
concerné aude
par la cessiontitre
; de
70%
l’exerciceauouvert
cours de l’année
au cours 2022
de l’année 2022, d’un
applicable
-abattement
l’entreprisede surapplicable
70%
souscrive la
un plus-value nette
sur la plus-value
état comprenant nette
le montant
réalisée
réalisée
global des à l’occasion
à l’occasion
produits decession
de la cessiondedes
net laéléments
cession
d’impôt ayantde des
l’actif
fait l’objet
éléments
immobilisé,
du de l’actif
à l’exclusion
réinvestissement et lades immobilisé
terrains
nature et constructions, à
des immobilisations
condition que : 
acquises ainsi que la date et le prix de leur acquisition,
selon le modèle de l’administration à joindre à la
- le délai écoulé
déclaration entre la1scal
du résultat date ; d'acquisition des éléments
concernés par la cession et la date de la réalisation de leur
-cession, soit supérieur
l’entreprise concernéeàconserve
8 ans ;  les immobilisations
acquises pendant au moins 5 ans, à compter de la date de
-leur
l’entreprise concernée s’engage à réinvestir le montant
acquisition.
global des produits de cession net d’impôt en
immobilisations, dans un délai de 36 mois à compter de la
date de clôture de l’exercice concerné par la cession ;

-INDICAC
l’entreprise
voussouscrive
accompagneun étatdanscomprenant
les domainesle montant
suivants :
global des produits de cession net d’impôt ayant fait l’objet
du réinvestissement
Création d'entreprises
et la nature;  des immobilisations
acquisesExternalisation de laet
ainsi que la date comptabilité et des
le prix de leur acquisition,
selon ledéclarations
modèle de 1scales ;
l’administration à joindre à la
Gestion
déclaration duadministrative
résultat 1scal ; de vos salariés ;
Traitement des bulletins de paie ;
Optimisation
- l’entreprise 1scale
concernée ;
conserve les immobilisations
acquisesSecrétariat
pendantjuridique
au moins; 5 ans, à compter de la date de
Missions de commissariat aux comptes et d'audit ;
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