EXPERIUS - Mesures Fiscales - LF 2023

Séminaire sur la fiscalité
LES PRINCIPALES DISPOSITIONS FISCALES

INTRODUITES PAR LA LOI DE FINANCES POUR
L’ANNÉE BUDGÉTAIRE 2023
Assia BACHERKI – Expert Comptable & Commissaire aux comptes

EXPERIUS
SOMMAIRE
1 Mesures spécifiques à l’impôt sur les sociétés (IS)
2 Mesures spécifiques à l’impôt sur le revenu (IR)
3 Mesures spécifiques à la Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
4 Mesures relatives aux Droits de Timbre (DT)
5 Mesures communes
6 Mesures diverses
EXPERIUS
Les principales mesures fiscales de la loi de finances 2023
SOMMAIRE
4 Mesures relatives aux Droits de Timbre
5 Mesures communes
6 Mesures diverses
EXPERIUS
LF 2023 : Mesures spécifiques à l’impôt sur les sociétés (IS)
Mesures relatives à des sociétés

Baisse progressive du taux Refonte des taux
à statut CFC
de la RAS sur les produits d’imposition pour converger
des actions, parts sociales vers un taux de droit
et revenus assimilés commun unifié
Reconduction de la mesure
transitoire d’incitation au
Exclusion des entreprises réinvestissement du produit de
financières du bénéfice des cession des éléments de l’actif
avantages fiscaux des zones immobilisé
d’accélération industrielle
Révision du régime fiscal

Instauration de la déductibilité
appliqué aux OPCI
des dotations aux provisions
pour investissement constituées
par les sociétés de service à
statut « CFC » Clarification de l’exonération de la RAS sur
dividendes de source étrangère versés par les
sociétés à statut CFC
EXPERIUS
Principales mesures LF 2023 en matière d’impôt sur les sociétés (IS)
1 Refonte des taux d’imposition pour converger progressivement vers un taux de droit commun unifié
Ancienne disposition Nouvelle disposition

Barème proportionnel
31% Refonte des taux d’imposition de manière
progressive de la période allant de 2023 à 2026
pour atteindre des taux cibles unifiés : 20% et 35%
20% Vs 40% pour le secteur financier
10%
0 – 300 000 300 001– 1 000 000 > 1 000 000 2023 2026
(Bénéfice net fiscal en dhs)
EXPERIUS
Sociétés Taux avant Disposition

Bénéfice net
imposables LF 2023 2023 2024 2025 2026 transitoire
≤ 300 000 MAD 10% 12,5% 15% 17,5% 20% 247-XXXVII-A-1
300 001 – 1 000 000

MAD 20% 20% 247-XXXVII-3
Sociétés
1 000 001 – 100
000 000 MAD 31% 28,25% 25,50% 22,75% 20% 247-XXXVII-5
> 100 000 000 MAD 31% 32% 33% 34% 35% 247-XXXVII-5
Sociétés installées
dans les zones Quelque soit le
d’accélération montant du 15% 16,25% 17,50% 18,75% 20% 247-XXXVII-2
industrielle (A) et bénéfice net
celles de CFC
1 000 001 – 100

20% 20% 247-XXXVII-3
000 000 MAD
Sociétés
bénéficiant
d’avantages (B)
≥100 000 000 MAD 20% 23,75% 27,50% 31,25% 35% 247-XXXVII-3
EXPERIUS
Taux avant Disposition

Sociétés imposables Bénéfice net
LF 2023 2023 2024 2025 2026 transitoire
Sociétés constituées àà compter

compter du 1er
du 1er
janvier 2023 qui s’engagent, dans le
cadre d’une convention signée avec Taux 20%
l’Etat, à investir un montant d’au moins
1,5 milliards de dirhams durant une
applicables Ne s’applique que lorsque ledit bénéfice demeure
avant le inférieur à 100 000 000 MAD pendant trois exercices 247-XXXVII-A-3
période de 5 ans à compter de la date
de signature de ladite convention, à 01/01/23 consécutifs
l’exception des établissements et
entreprises publics et leurs filiales
< 100 000 000

MAD 26% 24,50% 23% 21,50% 20% 247-XXXVII-A-4
Sociétés exerçant une activité

1 000 001 – 100
industrielle 31% 28,25% 25,50% 22,75% 20% 247-XXXVII-A-5
000 000 MAD
≥100 000 000

MAD 31% 32% 33% 34% 35% 247-XXXVII-A-5
Etablissements de crédit et organismes

assimilés, Bank Al-Maghrib, la CDG et Quelque soit
les entreprises d’assurance et de
37% 37,75% 38,50% 39,25% 40% 247-XXXVII-A-6
le bénéfice
réassurance
Les principales mesures fiscales de la loi de finances 2023 EXPERIUS

Sociétés installées dans les zones Sociétés bénéficiant d’avantages (C)

d’accélération industrielle (A)
▪ Entreprises hôtelières, sociétés de gestion des

résidences immobilières de promotion touristique
et établissements d’animation touristique (ancien art
6-I-B-3°)
Les entreprises qui exercent leurs activités dans ▪ Sociétés sportives (ancien art 6-I-B-5°)
les zones d’accélération industrielle bénéficient ▪ Entreprises minières exportatrices (ancien art 6-I-D-
de l’exonération de l’IS durant les 5 premiers 1°)
exercices consécutifs, à compter de la date du ▪ Entreprises exportatrices de produits ou de services
début de leur exploitation applicable aux ((ancien art 6-I-D-3°)
exercices ouverts à compter du 1er janvier 2023. ▪ Exploitations agricoles (ancien art 6-I-D-4°)
▪ Entreprises artisanales (ancien art 6-II-C-1°-b)
▪ Etablissements privés d’enseignement ou de
formation professionnelle (ancien art 6-II-C-1°-c)
▪ Promoteurs immobiliers au titre des résidences et
campus universitaires (ancien art 6-II-C-2°)
art 6-II-B-8° du
CGI

EXPERIUS
2 Clarification de l’exonération de la retenue à la source applicable aux dividendes de source étrangère
versés par les sociétés ayant le statut CFC
Précision que l’exonération de la RAS des dividendes et autres produits de participation de

source étrangère versés, mis à la disposition ou inscrits en compte des non-résidents par les
sociétés ayant le statuts CFC, concerne toutes les sociétés ayant ledit statut, à l’exception des
établissements de crédit et des sociétés d’assurances et de réassurance.
art 6-I-C-1° du
CGI

EXPERIUS
3 Institution de la possibilité de constitution d’une provision pour investissement en faveur des sociétés
ayant le statut CFC
Institution de la possibilité
de constitution par les Conserver les titres acquis durant
sociétés ayant le statut CFC une période de 4 ans à compter de
d’une provision pour À condition la date d’acquisition
investissement dans la de art 10-III-C-2° du
limite de 25% du bénéfice CGI
net imposable après report Réaliser l’investissement au cours
déficitaire, en vue de de l’exercice suivant celui de la
constitution des provisions
réaliser des
investissements en titres de
participation
Les taux admis pour la constitution de ces provisions sont fixés progressivement au titre de chaque
exercice ouvert du 1er janvier 2023 au 31 décembre 2026.
art 247-XXXVII-F
du CGI
7,7% 14,3% 20% 25%
2023 2024 2025 2026

EXPERIUS
4 Revue du régime fiscal appliqué aux OPCI
Nouvelles mesures
Réduction de l’abattement applicable aux dividendes distribués aux actionnaires de 60% à 40%, lorsque art 6-I-C-1°du
les dividendes distribués proviennent des bénéfices distribués par les OPCI qui procèdent à l’ouverture de CGI
leur capital au public, par voie de cession d’au moins 40% d’actions existantes.
- Art 61-I-D
Les produits provenant des bénéfices distribués par les OPCI sont considérés comme revenus fonciers, - Art 64-II
lorsqu’ils sont distribués aux actionnaires investisseurs, et peuvent ainsi prétendre à l’abattement de 40%, - Art 66-I-A
applicable en matière de revenus fonciers. - Art 82-I
Institution d’une mesure permanente permettant le sursis de versement de l’IS ou l’IR au titre de la +value art 161
quinquies du
nette / profit foncier réalisé suite à l’apport de biens immeubles à un OPCI, jusqu'à la cession partielle ou CGI
totale des titres reçus en contrepartie de l’apport.

EXPERIUS
5 Exclusion des entreprises financières du bénéfice des avantages fiscaux des zones d’accélération
industrielle
Exclusion du bénéfice des avantages fiscaux prévus en faveur des zones d’accélération
industrielle:
▪ Des établissements de crédit ;
▪ Des entreprises d’assurances et de réassurance et des intermédiaires d’assurance.
art 6-I-B-8° et 31-I-B-3°

du CGI

EXPERIUS
6 Réduction progressive du taux de la RAS sur les produits des actions, parts sociales et revenus
assimilés
Réduction progressive du taux de RAS applicable aux produits des actions, parts sociales et
revenus assimilés de 15% à 10%. art 19-IV-B et 73-II-C-3°
du CGI
13,75% 12,50% 11,25% 10%
2023 2024 2025 2026

art 247-XXXVII-C du CGI

EXPERIUS
7 Prorogation du délai pour le bénéfice de l’abattement prévu au titre des plus-values de cession des
éléments de l’actif immobilisé
La LF 2022 avait institué une mesure transitoire d’incitation au réinvestissement du montant global du produit
de cession des éléments de l’actif immobilisé. La LF 2023 a prorogé le délai d’application aux exercices 2023,
2024 et 2025.
Rappel de la mesure
Application d’un abattement de 70% sur la plus-value sur cessions des immobilisations (hors terrains et
constructions) réalisées. Ainsi, l’impôt sera calculé seulement sur les 30% de la plus-value précitée contre
100% auparavant.
Patrimoine concerné
La mesure exclut les terrains et constructions.
Ainsi, bénéficient de cette mesure les catégories de l’actif immobilisé suivantes :
❑ Immobilisations incorporelles ;
❑ Installations techniques, matériel et outillage;
❑ Matériel de transport ;
❑ Mobilier, matériel de bureau et aménagements divers ;
❑ Immobilisations financières notamment les titres de participation.

EXPERIUS
7 Prorogation du délai pour le bénéfice de l’abattement prévu au titre des plus-values de cession des
éléments de l’actif immobilisé
Conditions d’application
Afin de bénéficier de cette mesure, la LF 2022 avait prévu les conditions suivantes :
❑ Délai: Le délai écoulé entre la date d'acquisition des éléments concernés par la cession et la date de la
réalisation de leur cession, doit être supérieur à 8 ans;
❑ Réinvestissement: Engagement à réinvestir le montant global des produits de cession net d’impôt en
immobilisations, dans un délai de 36 mois à compter de la date de clôture de l’exercice concerné par la
cession, selon un modèle établi par l’administration à joindre à la déclaration du résultat fiscal;
❑ Déclaration à la DGI: Souscription à l’administration fiscale d’un état comprenant le montant global des
produits de cession net d’impôt ayant fait l’objet du réinvestissement et la nature des immobilisations
acquises ainsi que la date et le prix de leur acquisition, selon un modèle établi par l’administration à joindre
à la déclaration du résultat fiscal;
❑ Conservation des immobilisations acquises: Conservation des immobilisations acquises pendant au moins
5 ans, à compter de la date de leur acquisition.
En cas de non-respect de l’une des conditions visées ci-dessus, la situation de l’entreprise concernée est
régularisée selon les règles de droit commun
Art. 247-XXXV du CGI

EXPERIUS
8 Mesures relatives à des sociétés ayant le statut CFC
Clarification de la période d’exonération quinquennale accordée aux sociétés ayant le statut CFC
La durée d’exonération quinquennale des sociétés ayant obtenu le statut CFC commence à compter de
l’exercice au cours duquel le statut CFC a été accordé, sans que cette période puisse dépasser les 60 premiers
mois suivant la date de constitution de la société.
Art. 6-II-B-6° du CGI
Octroi des avantages prévus pour les sociétés de services ayant le statut CFC aux sociétés de
courtage en assurance ayant ledit statut
Ajout des sociétés de courtage en assurance à statut CFC parmi les bénéficiaires des avantages fiscaux des
sociétés ayant ledit statut. En effet, sont exclues les entreprises d’assurance et de réassurance visés aux
paragraphes 1 et 2 de l’article 4 du décret-loi n°2-20-665.
Art. 6-II-B-6° du CGI

EXPERIUS
SOMMAIRE
5 Mesures communes
6 Mesures diverses
EXPERIUS
LF 2023 : Mesures spécifiques à l’Impôt sur le Revenu (IR)
Revue de l’exonération sur Revue de l’imposition des salaires

Mise en œuvre progressive du cession d’habitation principale versés par le secteur financier à
principe de l’imposition du
statut « CFC »
revenu global des personnes
physiques 0% Exonération des pourboires
Plafonnement de l’exonération des Changement du régime d’auto-

indemnités de licenciement entrepreneur et de la CPU
Suppression du taux de 30% Clarification de la procédure de

applicable à la 1ère cession taxation d’office en matière de
d’immeubles non bâtis dans le profits fonciers
périmètre urbain
Révision du mode d’imposition et de
Revue des déduction et abattements contrôle de l’IR/profit foncier
sur les revenus salariaux
Revue de la définition des sociétés à

Institution d’un régime particulier prépondérance immobilière
d’imposition des avocats
Prorogation du délai d’application des avantages
fiscaux sur le programme « TAHFIZ »
EXPERIUS
Principales mesures LF 2023 en matière d’impôt sur le revenu (IR)
1 Mise en œuvre progressive du principe de l’imposition du revenu global des personnes physiques
▪ Maintien du mode actuel par voie de retenue à la source aux taux non libératoires
▪ Réinstauration de l’abattement de 40% sur les revenus locatifs pour la
détermination du revenu foncier net imposable après dépôt de la déclaration du
Revenus fonciers revenu global
▪ Suppression de l’option pour le paiement spontané
Art. 63-I, 64-II, 73 (dernier ▪ Imputation de la RAS sur le montant de l’IR global avec droit à restitution.
alinéa), 82-I et 160 bis
Rémunération et indemnités des Retenue à la source au taux libératoire de 30% (vs taux libératoire de 17%
enseignants vacataires auparavant)
Art. 58-II-C, 73-II-G-2° et
156-I
▪ Baisse de la limite d’âge de 50 ans à 45 ans pour bénéficier des prestations du
contrat d’assurance retraite
▪ Application, après l’expiration de 8 ans de souscription, du barème progressif IR
Rachats des cotisations et primes se après abattement de 70% sur la tranche ≤ 168 KMAD et 40% sur le surplus, après
rapportant aux contrats individuels ou étalement du montant sur 4 ans ou sur la période effective du remboursement si
collectifs d’assurance retraite inférieure
▪ Retenue à la source au taux libératoire de 15% (vs taux du barème progressif de
Art. 28-III-A, 73-II-G-2 et l’IR auparavant) en cas de rachat des cotisations avant l’expiration des 8 ans de
156-I souscription ou avant d’atteindre l’âge de 45 ans
▪ Suppression de la dispense du dépôt de la déclaration annuelle du revenu global

Revenus agricoles pour les titulaires de revenus agricoles exonérés (<5 MMAD) (art. 86)
▪ Introduction des revenus de l’apiculture comme une production animale soumise
Art. 86 et 46 à l’IR dans la catégorie des revenus agricoles (art. 46)

EXPERIUS
2 Suppression du taux de 30% applicable à la première cession d’immeubles non bâtis du périmètre
urbain
Suppression de l’application du taux de 30% aux profits fonciers réalisés à l’occasion de la

première cession d’immeubles non bâtis inclus dans le périmètre urbain (taux applicable 20%
à partir du 1er janvier 2023).
art 73-II-G-7° du CGI

abrogé

EXPERIUS
3 Revue des déductions et abattements sur les revenus salariaux
▪ Révision de déduction pour frais inhérents à la fonction ou à l’emploi :

- 20% à 25% pour revenus salariaux > 78 KMAD
- 20% à 35% pour revenus salariaux ≤ 78 KMAD
▪ Relèvement du plafond de la déduction de 30 KMAD à 35 KMAD
▪ Relèvement du taux de l’abattement forfaitaire applicable aux pensions et rentes viagères de

60% à 70% sur le montant brut imposable ≤ 168 KMAD.
art 59-I et 60-I du CGI

EXPERIUS
4 Prorogation du délai d’application des avantages fiscaux accordés dans le cadre du programme
« TAHFIZ »
Prorogation du délai d’application de ce dispositif aux entreprises, associations ou

coopératives crées jusqu’au 31 décembre 2026.
art 57-20°du CGI
Rappel de la mesure
▪ Exonération de l’IR au titre du salaire mensuel brut plafonné à 10 000 dhs versé par les
entreprises créées à partir du 1er janvier 2015 dans la limite de 10 salariés.
▪ Avantage accordé, pour une période de 24 mois, à compter de la date de recrutement du
salarié à condition que:
- le salarié soit recruté dans le cadre d’un contrat CDI;
- le recrutement soit effectué dans les 2 premières années de la date de début d’exploitation
de l’entreprise, de l’association ou de la coopérative.

EXPERIUS
5 Changement du régime de l’Auto-entrepreneur et de la CPU
▪ Limitation de l’application du régime de l’AE aux personnes réalisant un chiffre d’affaires

annuel ≤ 80 KMAD par client. Le surplus est imposé par voie de RAS au taux libératoire de
30%.
art 40-I, 42 bis, 45 bis-II, 73-II-
G-8°, 151-IV et 157-II du CGI
▪ Les contribuables soumis au régime de la CPU doivent déclarer le CA annuel réalisé avec le
même client et qui dépasse 80 KMAD.
art 82 quater du CGI
▪ Obligation pour les entreprises de déposer une déclaration des rémunérations versées aux
contribuables soumis au régime de l’AE ou de la CPU.
art 151 du CGI

EXPERIUS
6 Revue de l’imposition des salaires versés par le secteur financier à statut « CFC »
Exclusion des revenus salariaux versés par les établissements de crédit et des entreprises
d’assurance et de réassurance ayant le statut « CFC » du bénéfice du taux spécifique
libératoire de 20%.
art 73-II-F-9° du CGI

EXPERIUS
7 Révision du mode d’imposition et de contrôle de l’IR / profit foncier
Avant cession Après cession
Possibilité pour les contribuables de

demander à l’administration fiscale un avis Scénario 1 Scénario 2
préalable concernant les éléments de
détermination du profit foncier net Souscription de la déclaration Non souscription de la
imposable et le montant de l’IR déclaration
correspondant (ou, le cas échéant, le droit + et
au bénéfice de l’exonération). Pas de demande d’avis
Paiement de l’impôt sur la préalable de l’administration
Demande par voie électronique à souscrire base de l’attestation de
dans 30 jours suivant date du compromis liquidation
de vente accompagnée de: Obligation de verser, à titre
- Présentation des éléments de = provisoire, 5% du prix de
l’opération de cession envisagée; cession (sauf pour les
- Pièces justifiant la détermination de l’IR Dispense du contrôle fiscal en opérations exonérées et les
ou l’exonération. matière d’IR sur profits apports d’immeubles ou de
fonciers droits réels immobiliers dans
une société immobilière ou
La réponse de l’administration = attestation
OPCI)
de liquidation de l’IR ou exonération ► à
communiquer au demandeur dans un délai
de 60 jours ► valable pour 6 mois

art 234 quinquies du EXPERIUS
CGI
8 Revue de l’exonération des profits fonciers sur cession d’habitation principale
▪ Réduction de la durée d’occupation de l’habitation principale, condition pour bénéficier de

l’exonération du profit résultant de la cession de l’habitation principale de 6 ans à 5 ans.
Définition de l’habitation principale
▪ Unique logement dont dispose la personne concernée;

▪ Logement choisi par le personne concernée à titre d’habitation principale, si elle dispose
de plusieurs habitations;
▪ Logement que les MRE conservent à titre de leur habitation au Maroc ou celui occupé, à
titre gratuit, par leur conjoint, ascendants ou descendants en ligne directe au premier
degré.
▪ Le contribuable ne peut, en aucun cas, bénéficier de l’exonération plus d’une seule fois
pendant les 5 ans.
art 63 du CGI

EXPERIUS
9 Clarification de la procédure de taxation d’office en matière de profits fonciers
En cas de taxation d’office en matière de profits fonciers, la base imposable est déterminée
d’après les informations et données dont dispose l’administration.
À défaut
Base imposable = prix de cession diminué de 20%
art 65 du CGI

EXPERIUS
10 Revue de la définition des sociétés à prépondérance immobilière
Sociétés à prépondérance immobilière (SPI)
Total actif brut composé de 50% au moins de sa valeur d’immeubles (hors ceux affectés à sa
propre exploitation) ou titres sociaux émis par les sociétés à objet immobilier ou par d’autres
SPI (contre 75% de l’actif brut immobilisé auparavant)
art 61-II du CGI

EXPERIUS
11 Institution d’un régime particulier d’imposition des avocats
Régime 1: Versement spontané des acomptes auprès Régime 2: Versement spontané, auprès du receveur
du secrétaire greffier du tribunal au profit du receveur de l’administration fiscale, d’un acompte
de l’administration fiscale provisionnel par procédé électronique avant
l’expiration du mois suivant l’exercice concerné
Le montant de chaque acompte provisionnel est fixé à Montant de l’acompte = nombre des affaires
Montant de 100 dirhams, à verser par avocat, une seule fois pour enregistrées au nom de l’avocat durant l’exercice *
l’acompte
chaque affaire. 100 dhs
Lors du dépôt ou de l’enregistrement d’une requête ou

d’un recours ou lors de l’enregistrement d’un L’autorité gouvernementale chargée de la justice
mandatement ou d’une assistance devant les tribunaux du communique à l’administration fiscale la liste des
Royaume. Le versement de ce montant couvre l’ensemble dossiers enregistrés au nom de l’avocat.
des étapes du procès.
Délais
▪ Versement par le secrétaire-greffier à l’administration
fiscale, par procédé électronique, des acomptes Avant l'expiration du mois suivant l’exercice
provisionnels durant le mois suivant l’encaissement.
concerné
▪ Exonération de versement durant les 60 premiers mois de
l’obtention de l’identification fiscale
▪ Requêtes relatives aux ordonnances sur requêtes et constats (art 148 du code de procédure civile)
Exclusions ▪ Affaires dispensées de la taxe judiciaire ou bénéficiant de l’assistance judiciaire (le versement n’est effectué que
lors de l’exécution du jugement).
Imputation ▪ Possibilité d’imputation des acomptes sur la cotisation minimale et le revenu professionnel
▪ Le reliquat éventuel reste acquis au Trésor

art 173-III du CGI EXPERIUS
12 Exonération des pourboires
Exonération des pourboires versés directement aux employés sans l’intervention de

l’employeur de l’IR.
art 57 du CGI

EXPERIUS
13 Plafonnement de l’exonération des indemnités de licenciement, de départ volontaire et de dommages
et intérêts
En cas de cumul de plusieurs indemnités, le montant total admis en exonération de l’IR ne

peut excéder 1 million de dhs.
art 57-7° du CGI

EXPERIUS
SOMMAIRE
5 Mesures communes
6 Mesures diverses
EXPERIUS
LF 2023 : Mesures spécifiques à la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)
Unification du taux de TVA des Institution de formalités pour

professions libérales bénéficier de l’exonération du
matériel agricole
Extension de l’exonération sans

droit à déduction à tous les
prestataires de service Exonérations des aliments simples
EXPERIUS
Principales mesures LF 2023 en matière de Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)
1 Unification du taux de la TVA applicable aux professions libérales
À titre transitoire
Les sommes perçues à compter du

1er janvier de l’année
Application du taux de 20% (au lieu d’assujettissement ou d’exonération,
de 10% auparavant) aux opérations par les contribuables assujettis aux
réalisées par les avocats, interprètes, taux de 7%, 10%, 14% et 20% ou
notaires, adel, huissiers de justice et exonérés, sont soumises au régime
vétérinaires. fiscal applicable à la date
d’exécution.
art 125-III du CGI

art 92-2° du CGI

EXPERIUS
2 Extension de l’exonération sans droit à déduction à tous les prestataires de service
Ancienne disposition Nouvelle mesure
Exclusion de l’exonération sans droit à

déduction de la TVA des opérations réalisées
par les personnes physiques dont le CA≤ 500
KMAD exerçant les professions suivantes (art 89-I-
Extension de l’exonération sans
12° du CGI):
droit à déduction aux opérations
réalisées par tous les prestataires
▪ avocat, interprète, notaire, adel, huissier de
de service personnes physiques à
justice;
CA ≤ 500 KMAD.
▪ architecte, métreur-vérificateur, géomètre,
topographe, arpenteur, ingénieur, conseil,
expert en toute matière et comptable agréé;
▪ vétérinaire.
art 91-II-3° du CGI

EXPERIUS
3 Institution de formalités pour bénéficier de l’exonération du matériel agricole en matière de TVA
Ancienne disposition Nouvelle mesure
Les produits et matériels destinés à

un usage exclusivement agricole,
À compter du 1er janvier 2023,
dont la liste est définie par le CGI (art.
l’exonération sera subordonnée à
92-I-5°), bénéficient de l’exonération de
l’accomplissement des formalités à
la TVA à l’intérieur et à l’importation
prévoir par voie réglementaire.
sans formalités réglementaires
préalables.
art 124-I du CGI Titre III du CGI

EXPERIUS
4 Exonération temporaire des aliments simples
À titre transitoire
Exonération temporaire de la TVA à l’importation des aliments simples destinés à l’alimentation

du bétail et des animaux de basse-cour (art 121-2° du CGI), du 1er janvier au 31 décembre 2023.
Produits: issues, pulpes, drêches, pailles, coques de soja, drêches et fibres de maïs, pulpes sèches de betterave, luzernes
déshydratées et le son pellitisé.
Article 247-XXXX du
CGI

EXPERIUS
SOMMAIRE
5 Mesures communes
6 Mesures diverses
EXPERIUS
LF 2023 : Mesures spécifiques aux Droits de Timbre (DT)
Acquittement par voie électronique Exonération de paiement de la TSAV

des DT sur certaines opérations pour certains véhicules
Solidarité en cas de non paiement

des DT sur première immatriculation
des véhicules
EXPERIUS
Principales mesures LF 2023 en matière de Droits de Timbre (DT)
1 Acquittement par voie électronique des DT sur certaines opérations
Obligation d’acquittement par voie électronique des DT relatifs à la Carte d’Identité Nationale et aux fiches
anthropométriques.
Article 179-II-3°- e&f du
CGI
Institution de l’obligation de recouvrement par procédé électronique des DT relatifs à la première

immatriculation des véhicules au Maroc par les concessionnaires agréés.
Article 179-II-3°- dernier
alinéa du CGI
2 Solidarité en cas de non paiement des DT sur première immatriculation des véhicules
Institution d’une mesure rendant solidaires, en matière de DT proportionnels, les propriétaires des véhicules
et les concessionnaires agréés, de l’acquittement en cas de non paiement des DT relatifs à la première
immatriculation des véhicules au Maroc.
Article 183 du CGI

EXPERIUS
Principales mesures LF 2023 en matière de Droits de Timbre (DT)
3 Exonération du paiement de la TSAV pour certains véhicules
Mesure transitoire permettant de bénéficier de l’exonération de Taxe Spéciale Annuelle sur les
Véhicules (TSAV) et de l’annulation d’office des majorations et pénalités les véhicules ayant
plus de 10 ans d’âge sous réserve des conditions suivantes:
▪ Le paiement spontané durant la période allant du 1er janvier 2023 jusqu’au 31 décembre 2023
de la TSAV au titre de la dernière année exigible;
▪ La production durant la même période d’un document justifiant le retrait définitif de la

circulation du véhicule concerné.
Article 247-XXXIX du
CGI

EXPERIUS
SOMMAIRE
5 Mesures communes
6 Mesures diverses
EXPERIUS
LF 2023 : Mesures communes
Reconduction des mesures relatives

à la contribution sociale de
solidarité
Soumission des rémunérations

allouées à des tiers à la RAS Dispense du contrôle fiscal des
entreprises ayant un CA = 0 ou
ayant payé la le minimum de
cotisation minimale
Revue de la fiscalité des dividendes

Régime d’imposition des entreprises
versés par les sociétés à statut CFC
inactives
et les sociétés en zones
Baisse des taux de la Cotisation

Minimale
EXPERIUS
Principales mesures LF 2023 : mesures communes
1 Soumission des rémunérations allouées à des tiers à la RAS
IS IR
Base de RAS Honoraires, commissions, courtage et autres rémunérations de même nature
Personnes physiques dont revenus

Personnes Personnes morales déterminés selon les régimes RNR
concernées
ou RNS
Qualité du
Etat, collectivités territoriales et établissements et entreprises publics et leurs filiales
débirentier
Taux de la RAS 5% 10%
art 15 bis, 19 et 157 du art 15 bis, 73 et 157 du

CGI CGI

EXPERIUS
2 Revue de la fiscalité des dividendes versés par les sociétés à statut CFC et les sociétés en zones
Suppression de l’exonération permanente de la RAS sur les dividendes versés par les sociétés
ayant le statut CFC et les sociétés installées dans les ZAI et limitation de l’application de
l’exonération de l’impôt RAS uniquement aux dividendes et autres produits de participation de
source étrangère distribués aux non-résidents.
art 6-I-C-1°, 13-II et 68-III

du CGI

EXPERIUS
3 Baisse des taux de la Cotisation Minimale
▪ Baisse du taux de 0,5% à 0,25%
▪ Baisse du taux de 0,25% à 0,15% opérations effectuées par les entreprises

commerciales sur ventes portant sur les produits pétroliers, gaz, beurre, huile, farine, eau,
électricité et médicaments
▪ Baisse du taux de 6% à 4% pour les professions libérales
art 144 (I-D et I-C-3°) du

CGI

EXPERIUS
4 Régime d’imposition des entreprises inactives
Entreprises • n’ayant respecté aucune obligation de déclaration et de paiement des impôts au

concernées par titre des 3 derniers exercices
le nouveau Et
régime • n’ayant exercé aucune activité d’après les informations dont dispose
d’imposition l’administration
• Suspension provisoire de l’application de la procédure de taxation d’office

(art.228 du CGI)
Détail des • Allongement de la durée de prescription à 10 ans, afin de permettre la
mesures possibilité de reprise de la régularisation de la situation fiscale des
entreprises qui ne sont plus considérées comme inactives
• Institution de la non-déductibilité des factures émises par ces entreprises
art 146, 232 (VIII-22° et

23°) et 228 bis du CGI

EXPERIUS
5 Dispense du contrôle fiscal des entreprises à CA nul ou ayant payé uniquement le minimum de la CM
Détail de la • Dispense de ces entreprises du contrôle fiscal;

mesure • Annulation d’office des amendes, pénalités et majorations dues pour infractions de dépôt, de
déclaration et de paiement des impôts au titre des exercices non prescrits.
• Souscription de la déclaration de cessation totale d’activité (art.150 du CGI) au cours de

l’année 2023
Conditions
• Versement spontané, dans le même délai de cette déclaration, d’un montant forfaitaire d’IS
ou d’IR de 5 000 dhs, pour chaque exercice non prescrit.
Sont imposables dans les conditions de droit commun de l’IS/IR:

Exclusions • Les +values de cession/retrait des immobilisations corporelles et incorporelles
• Les indemnités perçues en contrepartie de cessation d’activité ou du transfert de la clientèle
Si l’administration constate des opérations de fraude, de falsification ou d’utilisation de factures

Cas de Fraude
fictives, elle peut engager la procédure de contrôle selon les règles de droit commun.
Exercices non Sont exclus de ce régime transitoire, le(s) exercice(s) ayant fait l’objet de procédure de
concernés rectification des bases d’imposition (art.220 et 221 du CGI).

art 247-XXXVIII du CGI EXPERIUS
6 Reconduction des mesures relatives à la Contribution Sociale de Solidarité
Reconduction de l’application de la Contribution Sociale de Solidarité (CSS) sur les bénéfices et

revenus au titre des années 2022, 2023,2024 et 2025.
Montant Taux
≥ 1 MMAD et < 5 MMAD 1,5%
≥ 5 MMAD et < 10 MMAD 2,5%
≥ 10 MMAD et < 40 MMAD 3,5%
≥ 40 MMAD 5%
art 273 du CGI

EXPERIUS
SOMMAIRE
5 Mesures communes
6 Mesures diverses
EXPERIUS
Principales mesures LF 2023 : mesures diverses
Echange d’informations entre l’administration fiscale et les autres administrations et organismes
L’administration fiscale peut procéder à l’échange d’informations avec les autres administrations
et organismes publics habilités par leurs textes législatifs à procéder audit échange, dans le
cadre d’une convention conformément à la réglementation en vigueur:
- Protection des personnes physiques à l’égard des données à caractère personnel

- Secret professionnel
- Législation pénale
art 169 ter du CGI

EXPERIUS
Séminaire sur la fiscalité
LES PRINCIPALES DISPOSITIONS FISCALES

INTRODUITES PAR LA LOI DE FINANCES POUR
L’ANNÉE BUDGÉTAIRE 2023
WWW.EXPERIUS.MA
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EXPERIUS - Mesures Fiscales - LF 2023

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Séminaire sur la fiscalité

LES PRINCIPALES DISPOSITIONS FISCALES

Assia BACHERKI – Expert Comptable & Commissaire aux comptes

1 Mesures spécifiques à l’impôt sur les sociétés (IS)

2 Mesures spécifiques à l’impôt sur le revenu (IR)

3 Mesures spécifiques à la Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

4 Mesures relatives aux Droits de Timbre (DT)

1 Mesures spécifiques à l’impôt sur les sociétés (IS)

2 Mesures spécifiques à l’impôt sur le revenu (IR)

3 Mesures spécifiques à la Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

4 Mesures relatives aux Droits de Timbre

Mesures relatives à des sociétés

Révision du régime fiscal

Ancienne disposition Nouvelle disposition

Sociétés Taux avant Disposition

≤ 300 000 MAD 10% 12,5% 15% 17,5% 20% 247-XXXVII-A-1

300 001 – 1 000 000

1 000 001 – 100

Taux avant Disposition

Sociétés constituées àà compter

< 100 000 000

Sociétés exerçant une activité

≥100 000 000

Etablissements de crédit et organismes

Les principales mesures fiscales de la loi de finances 2023 EXPERIUS

Sociétés installées dans les zones Sociétés bénéficiant d’avantages (C)

▪ Entreprises hôtelières, sociétés de gestion des

Les principales mesures fiscales de la loi de finances 2023

Précision que l’exonération de la RAS des dividendes et autres produits de participation de

Les principales mesures fiscales de la loi de finances 2023

2023 2024 2025 2026

Les principales mesures fiscales de la loi de finances 2023

Les principales mesures fiscales de la loi de finances 2023

art 6-I-B-8° et 31-I-B-3°

Les principales mesures fiscales de la loi de finances 2023

13,75% 12,50% 11,25% 10%

2023 2024 2025 2026

Les principales mesures fiscales de la loi de finances 2023

Ainsi, bénéficient de cette mesure les catégories de l’actif immobilisé suivantes :

Les principales mesures fiscales de la loi de finances 2023

Les principales mesures fiscales de la loi de finances 2023

Les principales mesures fiscales de la loi de finances 2023

1 Mesures spécifiques à l’impôt sur les sociétés (IS)

2 Mesures spécifiques à l’impôt sur le revenu (IR)

3 Mesures spécifiques à la Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

4 Mesures relatives aux Droits de Timbre

Revue de l’exonération sur Revue de l’imposition des salaires

Plafonnement de l’exonération des Changement du régime d’auto-

Suppression du taux de 30% Clarification de la procédure de

Revue de la définition des sociétés à

▪ Suppression de la dispense du dépôt de la déclaration annuelle du revenu global

Les principales mesures fiscales de la loi de finances 2023

Suppression de l’application du taux de 30% aux profits fonciers réalisés à l’occasion de la

art 73-II-G-7° du CGI

Les principales mesures fiscales de la loi de finances 2023

▪ Révision de déduction pour frais inhérents à la fonction ou à l’emploi :

▪ Relèvement du plafond de la déduction de 30 KMAD à 35 KMAD

▪ Relèvement du taux de l’abattement forfaitaire applicable aux pensions et rentes viagères de

art 59-I et 60-I du CGI

Les principales mesures fiscales de la loi de finances 2023

Prorogation du délai d’application de ce dispositif aux entreprises, associations ou

Les principales mesures fiscales de la loi de finances 2023

▪ Limitation de l’application du régime de l’AE aux personnes réalisant un chiffre d’affaires