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Loi de finances 2023

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 Réformer l’is sur 4 ans
=> Converger vers 4 taux sans différenciation
entre chiffre d'affaires local et export.

2
 Taux d’IS applicable aux sociétés
(droit commun)

Bénéfice fiscal 2022 2023 2024 2025 2026

BF<=300 kmad 10% 12,50% 15% 17,50% 20%
300k<BF<=1M 20% 20% 20% 20% 20%
1M<BF<=100M 31% 28,25% 25,50% 22,75% 20%
BF>100M 31% 32% 33% 34% 35%

3
Taux d’IS applicable aux sociétés industrielles
(maintien de l’exonération de 5 ans)

4
 Taux d’IS applicable à Casa Finance City
Et aux Zones d’Accélération Industrielles
(maintien de l’exonération de 5 ans)

. 2022 2023 2024 2025 2026

Bénéfice fiscal 15% 16,25% 17,50% 18,75% 20%

5
 Taux d’IS applicable aux sociétés:
Hôtelières ; sportives ; minières exportatrices ;
exportatrices de produits ou de services ; agricoles
imposables ; industrielles exerçant des activités fixées
par voie réglementaire ; d’externalisation de services ;
établissements privés d'enseignement ou de formation
professionnelle ; promoteurs immobiliers personnes
morales au titre des revenus provenant de la location
de cités, résidences et campus universitaires.

Bénéfice fiscal 2022 2023 2024 2025 2026

BF<=100M mad 20% 20% 20% 20% 20%
BF>100M 20% 23,75% 27,50%, 31,25% 35%
6
 Baisse de la retenue à la source sur les produits
des actions, parts sociales et revenus assimilés

Dividendes 2022 2023 2024 2025 2026

et assimilés 15% 13,75% 12,50% 11,25% 10%
Attention : Les dividendes provenant des bénéfices générés
avant le 31/12/2022 seront toujours soumis à la RAS de 15%
7
 OPCI: changement de régime

Consécration permanente du sursis de paiement de

l’impôt sur la plus-value lors de l’apport d’immeubles à un
OPCI;

Fin de l’abattement de 40% sur les dividendes distribués

par les OPCI;

Fin de l’abattement de 50% de l’impôt sur le bénéfice

réalisé dans la société apporteuse suite à l’apport des
biens immeubles à l’OPCI. 8
 9

Abattement de 70% sur les plus values

nettes de cession des immobilisations
Valable de 2023 à 2025
abattement de 70% sur les plus values nettes réalisées suite à la cession,
au cours de l’exercice 2022, des éléments de l’actif immobilisé, à
l’exclusion des terrains et constructions.

CONDITIONS

1- L’immobilisation doit avoir une ancienneté de 8 ans au moins;

2- Engagement de réinvestir le produit de la cession net d’impôt dans les 36 mois qui
suivent la clôture de l’exercice de cession;
3- Notification à l’Administration de la situation des réinvestissements réalisés;
4- Conservation des biens objet du réinvestissement pendant au moins 5 ans.
 IR sur salaires

1- Relèvement de l’abattement forfaitaire

pour frais professionnels

2- Relèvement à 70% (au lieu de 60%) de l’abattement

forfaitaire sur le montant brut des pensions qui ne dépasse
pas 168.000 mad
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 Reconduction du programme « TAHFIZ »

L’entreprise bénéficie de l’exonération de l’impôt sur salaires et

des cotisations patronales dans la limite du salaire de 10.000 mad
par mois et pour les 10 premiers salariés.

11
 Reconduction de l’exonération de l’IR des
jeunes recrues

jusqu’au 31 décembre 2026 et quelque soit la date de création de

la société;

si vous recrutez un nouveau salarié :

• En CDI,
• Il ne doit pas avoir été déclaré à la CNSS auparavant, ni chez
vous ni ailleurs, même en anapec ;
• Agé de moins de 35 ans à la date du CDI que vous lui faites

Alors, il peut être exonéré de l’IR/salaires pendant 36 mois

12
  Réforme de l’imposition du revenu foncier
 Le revenu foncier sera soumis au barème de l’IR, après un
abattement de 40%;
 Maintien du mode actuel par voie de retenue à la source (10% si
RF<120.000 MAD ou 15% si RF ⩾120 000 MAD ), mais devient
non libératoire;
 Abrogation de l’option pour le paiement spontané: le locataire devient
responsable de prélever et de verser la RAS de 10% ou 15%;
 Imputation de la RAS sur le montant de l’IR global avec droit à
restitution.

 Les enseignants occasionnels seront soumis à une

RAS de 30% libératoire, au lieu de 17% libératoire.
(sans oublier la CNSS)
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  Rachat des cotisations de retraite:

Application d’une RAS de 15% non libératoire, imputable sur l’IR

avec droit à restitution.
(rachats des cotisations et primes avant la durée de 8 ans ou avant l’âge
de 45 ans.)

 Honoraires et rémunérations versés aux

médecins
 Non patentés : RAS de 30% libératoire,
 patentés : RAS de 10% non libératoire,

 Exploitations agricoles dont le chiffre d’affaires

est inférieur à 5M mad
Obligation de tenir une comptabilité et de déposer la déclaration
annuelle et d’établir un bilan.
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 profit foncier:
1- Dispense de contrôle fiscal si avis préalable

 Le contribuable peut demander l’avis préalable de l’Administration f iscale avant de vendre un bien, dans les 30 jours suivant
la date de compromis de vente;

 l’Administration délivre une « attestation de liquidation » de l’IR ou d’exonération, dans un délai de 60 jours suivant la date de la
demande, valable pour 6 mois. Cela dispense du contrôle fiscal suite à la vente.

 A défaut de demander cet avis, il faut verser à titre provisoire, la différence entre le montant de l’IR déclaré et 10% du prix de
cession, avec droit à restitution, après engagement de la procédure de rectification.

2- l’exonération des ventes de la résidence principale:

 Réduction de la durée d’occupation de 6 ans à 5 ans.

15
 Auto-entrepreneur et CPU

 Tout auto-entrepreneur ou CPU doit soumettre son

chiffre d’affaires annuel qui dépasse 80.000 MAD réalisé
avec un seul client à une RAS libératoire de 30%,

 Les clients des CPU ou des auto-entrepreneurs devront

déclarer avec le bilan annuel les rémunérations qu’ils
leur ont versées.

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 Baisse du taux de la cotisation minimale

 Pour les sociétés soumises à l’IS:

La CM passe de 0,40% à 0,25%
(plus de référence au résultat courant hors amortissement)

 Pour les Personnes physiques soumises à l’IR RNR RNS:

La CM passe de 6% à 4%

 Baisse du seuil de qualification des sociétés à

prépondérance immobilière :
75% à 50% de l’actif brut total (immobilisé + circulant)

17
 retenue à la source sur les honoraires,
commissions et rémunérations similaires
Si vous êtes une profession libérale en entreprise individuelle ou bien en société et que
votre client est une entreprise publique, alors votre client, avant de vous payer, devra
vous prélever une RAS non libératoire qu’il devra verser au Trésor, au titre d’acompte sur
votre IS ou IR, avec droit à restitution.

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Reconduction de la contribution sociale de solidarité sur les bénéfices et
les revenus professionnels au titre des années 2023, 2024 et 2025, dans les
mêmes modalités que celles en vigueur en 2022

Sont concernées les sociétés et les professionnels RNR.

Taux d’imposition:
- 1,5% sur les bénéfices compris entre 1 et 5 MDH;
- 2,5% sur les bénéfices compris entre 5 et 10 MDH;
- 3,5% entre 10 et 40 MDH;
- et 5% au-delà d’un résultat fiscal de 40 MDH.

les sociétés exclues:

 Les sociétés exonérées de manière permanente.

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 Exonération douanière des investissements

Les programmes d’investissement conventionnés >= 50 M mad,

bénéficieront pour une durée de 36+24 mois de l’exonération:
 Des droits de douane
 La TVA
L’exonération concerne les biens d’équipement, matériels et outillages
importés et les pièces détachées.

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 arji@eurodefis.com

Sidi Maarouf Abdelmoumen Bouskoura

Tanger
Casablanca Casablanca Casablanca
ouardi@eurodefis.com berrada.wadii@eurodefis.com dr.bouskoura@eurodefi-audit.com arji@eurodefis.com
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