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souscription au capital de
sociétés non cotées
Dans cet article :
Conditions
Ce dispositif, (appelé "réduction sur le revenu loi Madelin IR-PME") permet aux contribuables qui
souscrivent au capital de PME (petites et moyennes entreprises) de bénéficier, sous conditions, d'une
réduction de leur impôt sur le revenu égale à 18 % des sommes investies chaque année dans la limite
d'un plafond, soit lors de sa constitution, soit lors d'une augmentation de capital.
Conditions
La société doit :
le montant total des versements qu'elle a reçus au titre des souscriptions et des
aides dont elle a bénéficié au titre du financement des risques sous la forme
d'investissement en fonds propres ou quasi-fonds propres, de prêts, de garanties
ou d'une combinaison de ces instruments n'excède pas 15 millions d'euros.
Il est également possible de bénéficier de la réduction d’impôt en investissant au capital d’une
société holding non animatrice à la condition que les mandataires sociaux soient des
exclusivement des personnes physiques.
La souscription peut être indirecte, via une société holding intermédiaire (non animatrice). Dans ce
cas, le montant de la réduction d'impôt est adapté pour tenir compte uniquement des souscriptions
réalisées par la société intermédiaire au capital de la société.
Portée de la mesure
Elle est égale à 25 % du montant des versements effectués dans une entreprise solidaire
d'utilité sociale (Esus) ou une foncière solidaire entre le 1er janvier 2024 et le 31 décembre
2025.
Modalités d'application
La société délivre à l'associé un état individuel de souscription qu'il s'engage à
produire à la demande de l'Administration fiscale, et qui mentionne : l'objet pour
lequel il est établi (application de l'article 199 terdecies-0 A du CGI), la raison,
l'objet et le siège de la société, l'identité et l'adresse du souscripteur, le nombre de
titres souscrits, le montant et la date de souscription, que la société remplit bien
les conditions. Le souscripteur doit indiquer dans sa déclaration de revenus à l'IR
2042 le montant des souscriptions effectuées.
Précision : en cas de souscription au capital d'une société intermédiaire, celle-ci délivre l'état individuel
qui doit mentionner les informations supplémentaires suivantes : raison, objet et siège social de la
société bénéficiaire de la souscription, le nombre et le montant des titres souscrits, ainsi que la date de
l'opération.
Dans tous les cas, la holding a l'obligation de communiquer un document d'information, à chaque
investisseur et avant la souscription des titres.
En cas de non-respect de la condition de conservation des titres pendant 5 ans du fait de leur cession
plus de 3 ans après leur souscription, la réduction d’impôt n’est pas remise en cause, quelle que soit
la cause de cette cession, à condition que :
- le prix de vente des titres cédés, diminué des impôts et taxes générés par cette cession, soit
intégralement réinvesti par le cédant, dans un délai maximum de 12 mois à compter de la cession, en
souscription de titre de sociétés éligibles,
- et que les titres ainsi souscrits soient conservés jusqu’au terme du délai initial de 5 ans.
Textes de référence
Article 199 terdecies-0 A du CGI
Article 199 terdecies-0 A bis du CGI
Article 199 terdecies-0 A ter du CGI
Instruction fiscale du 9 décembre 2011 BOI, 7S-5-11
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