Chapitre 7 Modalités et mécanismes

d’imposition des entreprises soumises aux

BIC

Section 1 Les centres de gestion agréés

A) Généralités
Adhésion : Les centres de gestion agréés sont des associations créées à
l’initiative des experts-comptables ou des sociétés res de l’ordre, des chambres
de commerce, d’industrie, artisanales ou d’agriculture ou d’organisations
professionnelles. L’agrément est donné par le directeur régional des fiances
publiques et doivent justifier d’un effectif minimum de 500 adhérents lors de
l’agrément initial et de 1000 lors du renouvellement.
Les CGA s’adressent à toutes les entreprises (IR ou IS)
B) Rôle
On peut distinguer un rôle d’assistance et un rôle de surveillance :
Assistance : formation, prévention (information, stages…), dossier de gestion
annuel et déclarations fiscales si régime du bénéfice réel

Surveillance : Les CGA ont pour mission de réaliser des contrôles de cohérence
et de vraisemblance des résultats.
C) Obligations des adhérents
Les adhérents doivent :
 Communiquer an CGA les éléments nécessaires à l’établissement du
dossier de gestion ;
 Autoriser le CGA à communiquer les documents comptables à
l’inspecteur des impôts ;
 Accepter le règlements par chèque par les clients.
Le manquement aux obligations entraîne l’exclusion du centre.
 D) Avantages fiscaux
 Dispense de la majoration de 15% du bénéfice imposable 2021 (LF 2021
définit la diminution de cette majoration initialement de 25% : 15% en
2021, 10% en 2022 et suppression en 2023).
Les contribuables qui font appel à un expert-comptable, d’une société
d’expertise ou d’une association de gestion et de comptabilité, autorisé
par l’administration fiscale et ayant signé une convention, sont dispensés
de la majoration. Pour en bénéficier il faut respecter 4 conditions :
imposable à l’IR, relever d’un régime réel d’imposition, adhésion pour
l’année et joindre la déclaration de résultat fournie par l’organisme de
gestion agréé.

 Réduction d’impôt pour frais de tenue de comptabilité et d’adhésion.

Elle est égale au 2/3 des dépenses dans la double limite de 915€ et du
montant de l’impôt sur le revenu dû pour une année donnée. Pour
bénéficier de ces avantages, les adhérents doivent réaliser un CA HT
inférieur aux limites du micro-BIC et être imposés sur option à un régime
réel.

Section 2 Modalités d’imposition

Le bénéfice fiscal est soumis à l’impôt sur le revenu. Un abattement est
appliqué pour les entreprises implantées ou situées dans certaines zones (voir
chapitre spécifique sur les aides fiscales)
Il peut être imposé dans la catégorie des BIC, des BNC ou des BA. Les
déclarations d’imposition sont effectuées par l’exploitant ou chaque associé.
Ces revenus sont ajoutés aux autres revenus du contribuable.
Les titulaires de BIC supportent le prélèvement à la source sous forme
d’acomptes mensuels ou trimestriels.
Si le résultat fiscal est déficitaire, celui-ci est déductible du revenu global de la
même année. Si le revenu est insuffisant, le déficit est imputé sur le revenu
global des six exercices suivants.
Section 3 Modalités d’imposition spécifiques aux sociétés
de personnes non soumises à l’IS.
La rémunération des associés doit être réintégrée au niveau de chaque associé.
Les cotisations sociales des associés doivent être réintégrées au niveau du
résultat de la société, pour être ensuite déduites de la quote-part de résultat
revenant à chaque associé.
La rémunération des comptes courants d’associés. Les intérêts versés aux
associés sont normalement déductibles sous réserve de la libération totale du
capital et dans la limite du TMVP (taux effectif moyen annuel des
établissements financiers pour des prêts à taux variable, d’une durée
supérieure à deux ans) Si la rémunération est supérieure au TMVP, les intérêts
excédentaires doivent être réintégrés.

Détermination de la quote-part de résultat imposable de chaque associé.

Trois Etapes pour partager le résultat fiscal :

 Détermination des rémunérations non déductibles : la rémunération non
déductible, les cotisations sociales obligatoires et facultatives, les
intérêts en comptes courants non déductibles et les rémunérations
occultes.
 Détermination du résultat fiscal à partager :
Résultat fiscal à partager = résultat fiscal – Total des rémunérations non
déductibles.
 Quote-part nette pour chaque associé = part du résultat fiscal à partager
+ rémunérations non déductibles de l’associé – Cotisations sociales de
l’associé.

Section 4 Impositions complémentaires spécifiques aux

sociétés
Ces impositions concernent les sociétés uniquement (IR ou IS)
1) La contribution sociale de solidarité (C3S es-ORGANIC)
La C3S est égale à 0.16% du CA HT de l’année précédente, après application
d’un abattement de 19Millions d’euros de CA HT.
Elle est comptabilisée dans les opérations de l’exercice servant de base au
calcul. La déductibilité n’est autorisée qu’au titre de l’exercice au cours duquel
elle est exigible (date d’exigibilité : 15/05 de l’exercice suivant). Il a en
conséquence un retraitement extra-comptable.
2) La taxe sur les véhicules de sociétés
La TVS concerne toutes les sociétés, vise les voitures particulières utilisées.
Le montant dépend de la puissance fiscale, du type de carburant et du taux de
CO2 émis (calcul complexe).
L’imposition concerne l’année civile, le calcul est trimestriel en fonction des
véhicules possédés par l’entreprise le premier jour du dit trimestre et le
paiement annuel est spontané (déclaration annexée à la dernière déclaration
de TVA de l’année).
Elle est déductible pour les sociétés soumises au BIC (non-déductible pour les
sociétés soumises à l’IS)

Section 5 Règles complémentaires formelles

Les sociétés relevant de l’IR doivent établir un relevé annuel de cinq catégories
de frais généraux lorsqu’ils dépassent certains seuils :
Rémunérations directes et indirectes en fonction du montant versé
Frais de voyages et de déplacements des personnes les mieux rémunérées >
15 000€
Dépenses et charges afférentes aux véhicules et autres biens, dépenses et
charges pour des immeubles non affectés à l’exploitation à la disposition des
personnes les mieux rémunérées >30 000€ au total
Cadeaux de toute nature à l’exception des objets publicitaires de moins de 73€
par bénéficiaire et par an > 3 000E.
Frais de réception y compris les frais de restaurant et de spectacles> 6 100€