Déclaration professionnelle unique

La Direction générale des impôts (DGI) vient de compléter le dispositif dédié à la

déclaration professionnelle unique (CPU). L’administration a mis en ligne un portail
destiné à la population concernée, permettant de s’identifier et d’accomplir ses
démarches fiscales. Les personnes physiques qui étaient au régime forfaitaire avant le
1er janvier 2021 sont tenues de souscrire leur déclaration de chiffre d’affaires avant le
1er avril prochain.

L’instauration de la contribution professionnelle unique (CPU) a pour objectif de

simplifier le régime fiscal des personnes exerçant une activité générant des revenus
modestes tout en leur permettant de bénéficier d’une assurance maladie obligatoire.

Les contribuables qui étaient jusque-là dispensés de déposer une déclaration du

revenu global sont eux aussi tenus d’accomplir la même formalité dans les mêmes
délais. Ainsi, contrairement au schéma précédent, les contribuables dont l’impôt en
principal est inférieur à 5.000 DH et qui en étaient dispensés devront eux aussi déposer
une déclaration de chiffre d’affaires.

Pour faciliter la tâche aux contribuables concernés et leur éviter de se déplacer, la DGI
a déjà intégré une déclaration préremplie (téléservices Simpl) au niveau de son
site www.tax.gov.ma. Pour adhérer à ces services en ligne, les contribuables devront
introduire leur numéro d’identifiant fiscal et leur numéro de CIN et renseigner leur
adresse mail et leur numéro de téléphone, puis saisir un mot de passe de leur choix.

La deuxième étape pour accéder au Simpl-CPU consiste à utiliser le login généré par le
système avec le mot de passe choisi. Le contribuable pourra ensuite consulter la
déclaration préremplie et choisir le mode de versement (annuel ou trimestriel à raison
de 25% par trimestre) de la contribution. Par mesure de sécurité, les contribuables
doivent vérifier que leur déclaration est déjà préremplie et que les renseignements
qu’elle contient sont valides.
L’ultime étape porte sur le dépôt de la déclaration de chiffre d’affaires et le paiement
en ligne de la contribution par carte bancaire ou un autre canal. Les personnes qui
auront opté pour le paiement trimestriel devront accéder au Simpl-CPU avant la fin des
mois de mars, juin, septembre et décembre et effectuer le paiement en ligne.

Si la déclaration n’est pas préremplie ou comporte un montant d’IR différent de celui

de l’année 2020 (IR+TP+TSC/P), le contribuable peut se déplacer auprès des services
des Impôts pour déposer une déclaration papier et procéder au paiement.
Les contribuables éligibles au régime de la CPU ont la possibilité d’effectuer leur
paiement selon deux formules: soit verser le montant de la contribution dans sa
totalité avant le 1er avril, soit effectuer quatre versements trimestriels avant la fin des
mois de mars, juin, septembre et décembre.

Les plafonds d’éligibilité au régime forfaitaire avaient été doublés par la loi de finances
2020

Les déclarations relatives aux plus-values doivent être effectuées dans un délai de 45
jours suivant la date de cession de tout ou partie de l’entreprise, de la clientèle ou de
la cessation d’activité. La CPU relative aux plus-values et aux indemnités doit être
réglée dans sa totalité en même temps que le dépôt de la déclaration. Le montant de
l’IR s’élève à un taux libératoire de 20%.
Dans sa dernière note, la DGI précise que le montant du chiffre d’affaires réalisé par
paiement mobile au titre des années 2020 à 2024 n’est pas pris en compte pour la
détermination de la base imposable de la CPU ni dans le chiffre d’affaires éligible au
régime de la contribution professionnelle unique.

La CPU est un dispositif institué par la loi de finances 2021 en remplacement du régime
du bénéfice forfaitaire. Il vise à simplifier le traitement fiscal appliqué aux personnes
physiques exerçant des activités à revenu modeste tout en les faisant bénéficier d’une
assurance maladie. En plus de l’impôt sur le revenu, la CPU intègre des taxes relatives
à l’exercice d’une activité professionnelle, un droit complémentaire qui servira à
financer la couverture médicale.

A noter enfin que le fait que la CPU soit basée sur un régime déclaratif confère à la
Direction générale des impôts le droit de contrôle. L’objectif étant d’instaurer une
nouvelle dose de transparence fiscale et d’éviter les dérives de l’ancien régime
forfaitaire.

Contribution sociale de solidarité Maroc 2021

La contribution sociale de solidarité, introduite par la loi de finances 2021. Elle concerne
les sociétés et les personnes physiques titulaires de revenus professionnels, de revenus
agricoles imposables et aux personnes physiques titulaires de revenus salariaux et
assimilés.

Certaines sociétés sont exclues de la CSS, comme :

• Les sociétés exonérées de l’IS de manière permanente,

• Les sociétés exerçant leurs activités dans les zones d’accélération industrielle,

• Les sociétés de services bénéficiant du régime fiscal prévu pour la place financière
CFC (Casablanca Finance City)
La circulaire de la DGI a apporté des précisions sur le mode de calcul et de versement de la
contribution de solidarité pour chaque type de contribuable.

Dans la suite de cet article nous allons nous concentrer sur la contribution sociale de
solidarité sur les revenus salariaux.

Calcul de la CSS sur les revenus salariaux

La contribution sociale de solidarité de 2021 sur les revenus salariaux concerne les
personnes qui perçoivent un revenu net d’impôt égal ou supérieur à 240 000 MAD/An.
C’est-à-dire sur le salaire effectivement perçu à la fin du mois par le salarié que la CSS est
calculée.
Le taux de la contribution sociale sur les revenus salariaux est de : 1.5% de leur revenu
net.

La contribution sociale de solidarité n’est due que lorsque le montant cumulé des
salaires perçus atteint le seuil d’éligibilité de la contribution.

La contribution sociale de solidarité est liquidée sur la base du salaire cumulé au titre
d’une période inférieure à 12 mois, net d’impôt, et versée en totalité par les employeurs
après imputation de la contribution déjà versée.

Au mois de décembre, la CSS est calculée sur la base du salaire annuel net d’impôt et
versée après imputation de la somme des montants de la contribution déjà versés.

Les salariés qui bénéficient de déductions sur l’IR, soit sur les intérêts des prêts
immobiliers ou les cotisations à un contrat d’assurance-vie, doivent réintégrer le montant
de ces déductions dans le calcul de la base de prélèvement de la contribution de
solidarité.
L’IR à prendre en considération pour la détermination de la base de la contribution sociale
de solidarité, au titre du revenu du salarié, correspond à l’IR calculé sur la base du revenu
net salarial avant d’effectuer lesdites déductions.

Prélèvement de la CSS sur les revenus salariaux

Le prélèvement de la CSS sur les revenus salariaux se fait à la source au même titre que
l’IR (Impôt sur le revenu).
La CSS sur les revenus salariaux est calculée, déclarée et versée au fisc par l’employeur,
comme pour l’IR.

Déclaration de la CSS sur les revenus salariaux

La déclaration et le paiement de la CSS pour les salariés se fait par l’employeur de

manière mensuelle (comme pour l’impôt sur le revenu – IR).
Une télédéclaration sera mise en place pour les employeurs pour déclarer les salariés qui
perçoivent plus de 240 000 MAD/An.

Les personnes qui disposent de revenus salariaux et assimilés versés par plusieurs
employeurs doivent souscrire une déclaration de régularisation, par voie électronique,
avant le 1er février de l’année 2022. Cette déclaration doit comporter le montant global
net d’impôt des différents revenus perçus et le montant de la contribution y afférent.