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PROCEDURE PERSONNEL

D i f f u s i o n

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Manuel de Procdures Comptables

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Objet :
La procdure Personnel est lune des procdures les plus importantes de part le
poids quelle requiert dans les charges de la COPAG et du fait quil sagit dun traitement
qui met en relation deux services vocation diffrente mais dont lessence reste le mme :
russir lopration de rmunration du Personnel surtout avec lenjeu du nombre
important des salaris que la cooprative emploient. Il est prciser ce niveau que
ladministration de la paie et gnralement les affaires du personnel sont la charge de
postes distincts qui en assurent le suivi.
Dans cette procdure, nous allons nous intresser tout particulirement au
traitement des rmunrations du Personnel de lunit COPAG. Mais, il se trouve que le
mme schma de travail est en application dans les autres units.

Sommaire :
Rmunration du Personnel

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Titre : Rmunration du Personnel


1- Objet :
La prparation de la paie est lune des missions du Service RH. Il soccupe du calcul des
salaires verser mensuellement ainsi que les diffrentes dclarations obligatoires savoir
CNSS, lIR et de lAMO. Le service Comptabilit est charg de la passation des critures
et de la vrification du Journal de paie.
2- Documents de Base :
- Journal de Paie rcapitulatif
- Dclaration mensuelle CNSS
- Dclaration mensuelle IR
- Bordereau de lAMO
- Bordereau CIMR
- Ordres de virement
- Contrats de Prt
3 - Acteurs :
- Service RH
- Service Trsorerie
4 - Processus :
4-1 Description :
A la fin de chaque mois, il est parvenu au Service Comptabilit un ensemble de pices sur
la paie du Personnel de la Cooprative. La premire pice est le journal de paie
rcapitulatif o sont dtaill les composantes du bulletin de paie par dpartement de
lunit Laiterie. Il sensuit dun rcapitulatif de la dclaration CNSS qui fait tat des
charges salariales et patronales verser pour le mois en question. De mme, la
dclaration de lIR renseigne sur limpt du lEtat. Les bordereaux CIMR et AMO sont
aussi mentionns.
Une fois en possession de ces documents, Le comptable traite les donnes quils
contiennent sur une Base MS Works pour diter un Journal de Paie o sont illustrs les
montants des principales composantes de la rmunration du Personnel comptabiliser.
Sur la base de ce journal synthtique, il passe lcriture comptable sur le journal auxiliaire
Paie.

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A la transmission du J. Bancaire, le comptable passe les critures de rglement des


salaires, impts et organismes sociaux (CNSS et CIMR).
Par ailleurs, les dclarations obligatoires de la CNSS, AMO et lIR requirent une
attention particulire.
A- Dclaration CNSS :
La CNSS transmet aux entreprises tous les mois le Bordereau de Paiement de Cotisations
(BPC), en mme temps que le Bordereau de Dclaration de Salaire (BDS) prtabli.
Cette opration se fait dsormais via Internet dans le cadre du nouveau service offert par
la CNSS savoir la tl dclaration. La COPAG procde au calcul du montant des
cotisations dues et doit sen acquitter par virement bancaire lun des comptes bancaires
de la CNSS mentionns sur le BPC.
Lentreprise doit remplir le Bordereau de Paiement de Cotisations, en se conformant aux
instructions figurant au dos du document :
Reporter les masses salariales, avec et sans limitation de plafond, dans les cases prvues
cet effet,
Calculer les cotisations y affrentes,
Dclarer les nouveaux affilis dans les bordereaux spciaux ;
Calculer les majorations de retard le cas chant,
Calculer la taxe de formation professionnelle,
Reporter, sil y a lieu, le montant des allocations familiales non payes et
reverser.
Le bordereau de Paiement de Cotisations doit obligatoirement porter :
- Le cachet et le visa de la COPAG lors de son dpt la banque,
- Le cachet et le visa de la banque ainsi que la date de lordre de virement.
A la rception de lordre de virement, le comptable passe lcriture de rglement des
cotisations CNSS et de lAMO.
B- Dclaration de lIR :
Le paiement de lIR est une obligation de tout employeur. La COPAG procde par la
mme la dclaration de cet impt d dans limprim disponible cette fin. En fait, le
calcul de lIR se fait automatiquement grce lapplication de paie en usage dans le S.
Personnel de la COPAG. Reste que loprateur saisit les lments exonrs quils
distinguent lui- mme avant dditer ltat la base duquel la dclaration sera effectue.

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La dclaration est alors remise au Trsor pour rglement. La quittance est alors transmise
au service Comptabilit pour passation de lcriture adquate.
C Dclaration CIMR :
La dclaration CIMR se fait trimestriellement. En fait, les prlvements salariaux se font
chaque mois lors de la passation des critures de Rmunration du Personnel. Les
prestations patronales sont constates et pays trimestriellement.
Les prestations payer sont transmises dans le bordereau CIMR au S. CL suivant la
priodicit.
Le Comptable passe lcriture de constatation des cotisations salariales et patronales au J.
A charges Personnel.
A la fin du trimestre, le comptable transfre la dette au CIMR lUnit Administration.
Celle ci soccupe de lacquittement de ces charges.
D- Prts au Personnel :
Les Prts au Personnel sont autoriss par le Prsident du CA. Ils font lobjet dun contrat
sign par ce dernier, le trsorier et le directeur de lunit. Le contrat stipule toutes les
conditions concernant le prt (Montant du prt, dure, modalits de remboursement,
garanties,). Les remboursements de prt se dont par prlvement sur les salaires.
Les contrats de prt, une fois signs, sont communiqus la Comptabilit pour
enregistrement. Et dautre part, au Service RH pour prlvement des chances de
remboursement.
Le suivi des prlvements mensuels seffectue au niveau du service RH dont il
communique la situation au comptable par le biais du journal de paie rcapitulatif. En
loccurrence, le Comptable passe lcriture comptable adquate.
4-2 Logigramme :

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S. Trsorerie

Comptabilit Laiterie

S. Personnel

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Code :

5 Enregistrement Comptable :
5-1 Liste des comptes :
Dbit :
617111000 Salaire Brut
617410000 Cotisation de scurit sociale
617 411 000 Cotisations AMO
617600000 Charges sociales diverses
617 440 000 Prestations Familiales
444 110 200 CNSS - ALLOCAT FAMILIALLES
617 420 000 CIMR-PART PATRONALE

Crdit :
241101000 Prts au personnel

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Applique le :

443210000 Rmunration dues au Personnel


444110000 CNSS
444 111 000 CNSS Assurances Maladie Obligatoire
445230000 Etat IGR
516100 000 Caisses
448 820 200 COPAG Administration

5-2 Enregistrement Comptable :


- Octroi du Prt :
- Aprs tablissement du Contrat de Prt :
241 101 000 PRETS AU PERSONNEL
514100 000 Banques / 516100 000 Caisses

- Constatation des Salaires du mois :


617111000 Salaires Bruts
617410000 Cotisation de scurit sociale
617 411 000 COTISATIONS DE AMO
444 110 200 CNSS Allocations familiales
617600000 Charges sociales diverses
241101000 Prts au personnel
444 300 000 CIMR
443200000 Rmunrations dues au Personnel
444110000 CNSS
444 111 000 CNSS AMO
445230000 Etat IGR

- Cotisations CIMR :
617 420 000 CIMR-PART PATRONALE
444 300 000 CIMR
Prestations Patronales du trimestre.

NB : pour les cotisations salariales, elles sont prleves mensuellement au mme rythme
que les salaires.
444110000 CNSS
444 111 000 CNSS AMO
444 300 000 CIMR
514100 000 Banques
Rglement des cotisations des Organismes Sociaux

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Applique le :

- Rglement des Cotisations CNSS /AMO :


444110000 CNSS
444 111 000 CNSS AMO

514100 000 Banques


Rglement des cotisations des Organismes Sociaux

- Rglement de la CIMR : (trimestriellement)


444 300 000 CIMR
448 820 200 COPAG Administration

Rglement des cotisations de la CIMR du trimestre de

- Rglement de lIR :
445230000 Etat IGR
514100 000 Banques

Paiement de lIR, quittance n

- Oprations de Rglement des Salaires :


443200000 Rmunration dues au Personnel
514100 000 Banques

Rglement de la masse salariale du mois de

6 Contrle:
Le contrle de la paie est fait par les comptables en vrifiant lexactitude du calcul des
diffrentes composantes des salaires, de limpt et des autres dclarations aux organismes
sociaux.
8 - Liste des Abrviations :
CNSS : Caisse nationale de scurit sociale
IGR : impt gnral sur le revenu
CIMR : Caisse Interprofessionnelle Marocaine de Retraite
AMO : Assurance Maladie Obligatoire
S. CL : Service Comptabilit Laiterie
9 Formulaires ou Annexes :
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