Master management et finance d’entreprise

L’impôt sur le revenu

( L’IR Sur
Salaire ) Encadré par :
Présenté par : Haytham ELRHAOUI
Yassine AHEBRICH Mr.Youssef RACHID
Houssam BENSTAOUET
Karim OMRI

Année universitaire 2023-2024

 Plan de travail
01 03 05
Introduction Les obligations Conclusion
déclaratives

02 04
Liquidation Les sanctions
d'impôt
 INTRODU
CTION
L'impôt sur le revenu salarial, souvent abrégé en IR salariale, est un impôt prélevé sur les revenus
d'un individu qui proviennent de son salaire. Il s'agit d'un impôt direct, ce qui signifie qu'il est
récolté directement auprès des personnes qui perçoivent ces revenus. L'objectif de cet impôt est
de financer les dépenses de l'État et des collectivités publiques, comme l'éducation, la santé, les
infrastructures, et bien d'autres services essentiels à la société. En général, le montant de l'impôt
sur le revenu salarial est calculé en fonction du revenu annuel de chaque individu et de la tranche
d'imposition à laquelle il appartient.
 l'impôt sur les revenu
• L’impôt sur le revenu s’applique aux revenus et profits des personnes physiques et des personnes morales visées à l’article
3 et n’ayant pas opté pour l’impôt sur les sociétés.

• IR est un impôt direct qui touche tous les revenus réalisés dans le territoire économique national.
 REVENUS ET PROFITS
IMPOSABLES
LES CATÉGORIES DE REVENUS ET PROFITS
CONCERNÉS SONT :

les revenus professionnels ;

1
Imposition 2
les revenus provenant des exploitations agricoles ;

obligatoire 3 les revenus salariaux et revenus assimilés ;

les revenus et profits fonciers ;

4
5 les revenus et profits de capitaux mobiliers.
SONT EXONÉRÉS DE L'IMPÔT SUR LE REVENU :

1 les ambassadeurs et agents diplomatiques, les consuls et

agents consulaires de nationalité étrangère, pour leurs
revenus de source étrangère, dans la mesure où les pays
qu'ils représentent concèdent le même avantage aux
ambassadeurs et agents diplomatiques, consuls et agents
consulaires marocains ; EXONÉRATIONS

2 les personnes résidentes pour les produits qui leur sont

versés en contrepartie de l'usage ou du droit à usage de
droits d'auteur sur les œuvres littéraires, artistiques ou
scientifiques.
02 . LIQUIDATION
 liquidation
Article 71.- Période d’imposition
L'impôt sur le revenu est établi chaque année en raison du revenu global acquis par le contribuable au cours de
l'année précédente.

Article 72.- Lieu d’imposition

L'impôt est établi au lieu du domicile fiscal du contribuable ou de son principal établissement. Si le contribuable
n'a pas de domicile fiscal au Maroc, il est tenu d'en désigner un sur le territoire marocain.
 Taux spécifiques
10 % :
• pour le montant hors taxe sur la valeur ajoutée des produits bruts énoncés à l'article 15
• pour le montant brut des revenus fonciers imposables
• pour le montant des produits des actions, parts sociales et revenus assimilés

15% :
pour les profits nets résultant :
a) des cessions d’actions cotées en bourse ;
b) des cessions d’actions ou parts d’O.P.C.V.M dont l’actif est investi en permanence à hauteur d’au moins 60% d’actions

20% :
• pour les produits et revenus visés à l’article 66, en ce qui concerne les bénéficiaires personnes morales relevant de l’impôt sur le revenu.
• pour les profits nets résultant des cessions :
- d’obligations et autres titres de créance ;
- d’actions non cotées et autres titres de capital ;
- d’actions ou parts d’O.P.C.V.M ;

30% :
pour les rémunérations, les indemnités occasionnelles ou non prévues à l’article 58 si elles sont versées à des personnes ne faisant pas partie du personnel permanent de l’employeur
 SBG
Toute rémunération reçus par le
contribuable

SBI SBG - Éxonerations

Traitement des revenus SNI SBI- Déduction sur salaire

salariaux

IR BRUT
IRB = SNI x Taux - somme à
déduire application du barème

IR NET IR Brut - Déduction sur impôt

Paiement d'IR
Paiement d'IR
Paiement d'IR
 Réduction pour charge de
famille
Article 74.- Réduction pour charge de famille
I. Il est déduit du montant annuel de l'impôt en raison des charges de famille du contribuable, une somme de trois cent
soixante (360) dirhams par personne à charge .
Toutefois, le montant total des réductions pour charge de famille ne peut pas dépasser deux mille cent soixante (2.160)
dirhams .
II. Sont à la charge du contribuable :
A. son épouse ;
B. ses propres enfants ainsi que les enfants légalement recueillis par lui à son propre foyer à condition :
• qu'ils ne disposent pas, par enfant, d'un revenu global annuel supérieur à la tranche exonérée du barème de calcul de
l'impôt sur le revenu .
• que leur âge n'excède pas 27 ans. Cette condition d'âge n'est, toutefois, pas applicable aux enfants atteints d'une infirmité
les mettant dans l'impossibilité de subvenir à leurs besoins.
 03 . LES
OBLIGATIONS
DÉCLARATIVES
 obligations déclaratives
La retenue à la source au titre des revenus salariaux doit être opérée par l'employeur . Cette retenue est faite pour le compte du
Trésor, sur chaque paiement effectué.

Les traitements publics donnent lieu à la retenue opérée par l'administration sur le montant des sommes assujetties et ordonnancées.

Les rémunérations et les indemnités, occasionnelles ou non occasionnelles, imposables au titre des revenus salariaux prévus à
l'article 56 ci-dessus et qui sont versées par des entreprises ou organismes à des personnes ne faisant pas partie de leur personnel
salarié, sont passibles de la retenue à la source,
La retenue à la source sur les rémunérations est appliquée sur le montant brut des rémunérations et des indemnités, sans aucune
déduction. Elle est perçue à la source .
 Déclaration annuelle d'impôt sur
le revenu (IR) :
Les contribuables au Maroc doivent remplir une déclaration annuelle d'impôt sur le revenu (IR), généralement avant la fin du mois
de mars de chaque année.

Certificat de Salaire (ou Bulletin de Paie) :

Les employeurs au Maroc sont tenus de fournir aux employés un certificat de salaire ou un bulletin de paie détaillant les revenus
bruts, les retenues, les avantages en nature, etc.
Ce document est souvent utilisé par les employés lors de la préparation de leur déclaration fiscale.

Déclarations sociales :
Les employeurs effectuent généralement des déclarations sociales pour les employés, couvrant les cotisations de sécurité sociale et
d'autres éléments connexes.
 04 . LES
SANCTIONS
 LES SANCTIONS

Article 187.- Sanction pour fraude ou complicité de fraude

Une amende égale à 100% du montant de l'impôt éludé est applicable à toute personne ayant participé aux manœuvres destinées à éluder le paiement de
l’impôt, assisté ou conseillé le contribuable dans l’exécution desdites manœuvres, indépendamment de l’action disciplinaire si elle exerce une fonction
publique.
Article 187 bis.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives à la télédéclaration
Une majoration de 1% est applicable sur les droits dus ou qui auraient été dus en l’absence d’exonération, en cas de non respect des obligations de télé
déclaration prévues à l’article 155.
Article 192.- Sanctions pénales
- Indépendamment des sanctions fiscales édictées par le présent code, est punie d'une amende de cinq mille (5.000) dirhams à cinquante mille (50.000)
dirhams, toute personne qui, en vue de se soustraire à sa qualité de contribuable ou au paiement de l'impôt ou en vue d'obtenir des déductions ou
remboursements.
 LES SANCTIONS

Article 198.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives à la retenue à la source
Sont personnellement redevables des sommes non versées :
· les personnes physiques ou morales et les établissements des sociétés non résidentes qui n’ont pas versé spontanément au Trésor, dans les
délais prescrits, les sommes dont elles sont responsables, que la retenue à la source ait été ou non effectuée en totalité ou en partie ;
· les personnes visées à l’article 160 bis qui n’ont pas versé spontanément à l’administration fiscale, dans les délais prescrits, les sommes dont
elles sont responsables, que la retenue à la source ait été ou non effectuée en totalité ou en partie .
Les sommes non versées sont augmentées de la pénalité et des majorations prévues à l’article 208 .
 Article
194

Sanctions pour
infraction en matière
de déclaration de
rémunérations
allouées à des tiers :
 Article Article
194 195

Sanctions pour Sanction pour

infraction en matière infraction en matière
de déclaration de de declaration :
rémunérations
allouées à des tiers :
 Article Article Article
194 195 200

Sanctions pour Sanction pour Sanctions pour

infraction en matière infraction en matière infraction aux
de déclaration de de declaration : dispositions relatives
rémunérations à la déclaration des
allouées à des tiers : traitements et salaires,
de pensions et de
rentes viagères :

spécifiques
 Le contribuable encourt une majoration de
Article Article Article :
- 5% : dans le cas de dépôt de la
194 195 200 déclaration prévue à l’article 154, dans un
délai ne dépassant pas trente (30) jours de
retard ; et dans le cas de dépôt d’une
déclaration rectificative hors délai,
donnant lieu au paiement de droits
Sanctions pour Sanction pour Sanctions pour complémentaires ;
infraction en matière infraction en matière infraction aux - 15%, dans le cas de dépôt de la
de déclaration de de declaration : dispositions relatives déclaration susvisée, après ledit délai de
rémunérations à la déclaration des trente (30) jours ;
allouées à des tiers : traitements et salaires, - 20%, dans le cas de défaut de dépôt de
de pensions et de déclaration, déclaration incomplète ou
rentes viagères : insuffisante.
Cette majoration est calculée sur le
montant de l’impôt retenu à la source.
 Sanctions spécifiques à l’impôt sur le
revenu
Article 208.- Sanctions pour paiement tardif des impôts, droits et taxes

Une pénalité de 10% et une majoration de 5% pour le premier mois de retard et de 0,50% par mois ou fraction de mois supplémentaire est
applicable au montant des versements effectués spontanément, en totalité ou en partie, en dehors du délai prescrit, pour la période écoulée
entre la date d’exigibilité de l’impôt et celle du paiement ;

Toutefois, la pénalité de 10% précitée est :

- ramenée à 5%, si le paiement des droits dus est effectué dans un
délai de retard ne dépassant pas trente (30) jours ;
- portée à 20%, en cas de défaut de versement ou de versement
hors délai du montant de la taxe sur la valeur ajoutée due ou des droits retenus à la source,
 CONCLU
SION
Pour conclure, l'impôt sur le revenu salarial est un élément clé du système fiscal. Il joue un rôle
important dans le financement des services publics essentiels pour notre société.
MERCI
POUR VOTRE ATTENTION