Contrôle sur pièces / Art 221-BIS

Préparé par: Proposé par:

-BOUGATTAYA WIJDANE -M. Youssef Rachid
-AANAIBER ZINEB
-ZENTARI MOHAMED
-FERNAOUI YOUSSEF Module: Audit fiscal
Année universitaire: 2023/2024
PLAN
1 Contrôle fiscale

Procédure du contrôle sur pièces 2

3
Les droits et obligations de des
contribuables et de l´administration fiscale
INTRODUCTION
 Le contrôle fiscal
 Le contrôle fiscal permet à l’administration fiscale de vérifier l’exactitude des
informations transmises par les contribuables lorsqu’ils remplissent leur déclaration
d'impôts.

Il peut viser à la fois les Cette procédure

particuliers et les peut porter sur tous
professionnels types d’impôt:
(sociétés, travailleurs • Impôt sur les sociét
indépendants, és
commerçants, artisans, , TVA, impôt sur le
associations, etc.). revenu,
droits de successio
n
 Les deux types de contrôles
fiscaux
Le contrôle interne, appelé “contrôle
sur pièces”.
L’administration fiscale vérifie
la cohérence des déclarations et
s’assure de leur conformité.
Le contrôle externe,
appelé “vérification de
comptabilité”.
L’entreprise est prévenue en amont de la
venue d’un contrôleur fiscal et doit
préparer un certain nombre de
documents comptables.‍
Contrôle sur pièces
L’administration vérifie simplement les déclarations reçues. Si des
anomalies sont détectées, elle pourra approfondir son enquête et
déclencher un contrôle externe si besoin. Cela peut arriver
lorsqu’elle constate des anomalies dans les différents montants
déclarés.
Autre type d’incohérence récurrent est un différentiel de montants entre
le chiffre d’affaires annuel et les déclarations de TVA de
l’entreprise.
Procédure du contrôle sur
pièces
Constatation Sanction et
Notification
d’erreurs majoration
Constatation d’erreurs matérielles
La vérification de l’exactitude de l’enregistrement primaire est effectuée par
le contrôle des pièces justificatives et par le contrôle formel des
écritures enregistrées.

La vérification des opérations matérielles de calcul et de transcription

est opérée au moyen du contrôle arithmétique. Technique du
contrôle arithmétique.
• Les erreurs matérielles de calcul et de transcription dépendent du
système comptable utilise.
Si l’on prend l’exemple du système centralisateur, les
différentes erreurs possibles , et par conséquent , les
contrôles à effectuer sont les suivantes :
Erreurs Contrôle
Erreur d’addition dans les journaux auxiliaires
Vérifier les additions
Erreur de report d’une page sur l’autre

Erreur d’imputation dans les colonnes de ventilation des

Vérifier les ventilations
journaux auxiliaires

Erreur de report d’une page sur l’autre Vérifier les reports

Erreur d’addition dans la balance générale Refaire ces additions

 Anomalie constater au niveau de CA
Lorsque l’administration constate que les chiffres d’affaires réalisés par
les contribuables soumis à l’impôt sur le revenu selon le régime du
résultat net simplifié (RNS), de la contribution professionnelle
unique (CPU) ou celui de l’auto- entrepreneur dépassent pendant
deux années consécutives les limites prévues ;

-Deux millions (2.000.000)DH, pour les activités

commerciales, industrielles et artisanales

- Cinq cent mille (500.000)DH, pour les

prestataires de services.
 Anomalie au niveau de base
imposable
 Après analyse préliminaire des données figurant sur les
déclarations et sur la base des informations dont
l’administration dispose et sans faire recourir directement à la
procédure de vérification de la comptabilité prévue à l’article
212.
 En cas des irrégularités notamment au niveau des éléments
ayant une incidence sur la base d’imposition déclarée.
l’administration peut demander aux contribuables les explications
nécessaires concernant leurs déclarations.
 Notification
Demande d’une déclaration rectificative selon le régime
qui leur est applicable dans un délai de trente (30) jrs
suivant la date de réception de la lettre notifiée
(Précision la nature des erreurs matérielles constatées par l’administration).

Si le contribuable ne dépose pas la déclaration

rectificative dans le délai de trente (30) jours précité
ou dépose une déclaration rectificative partielle,
Si le contribuable accepte de rectifier les erreurs
précitées, le contribuable sera imposé d'office ou des droits
d’enregistrement, qui seront établis, si ce dernier
il doit déposer une déclaration rectificative dans le
délai de trente (30) jours précité. ne dépose pas ou ne complète pas sa déclaration
ou son acte dans un deuxième délai de trente (30)
jrs suivant la date de réception de ladite lettre
d'information.
 LES SANCTIONS ET LES MAJORATIONS
Des majorations de 5%, 15% et 20% sont applicables en matière de déclaration du
résultat fiscal, des plus-values, du revenu global, des profits immobiliers, des
profits de capitaux mobiliers, du chiffre d’affaires, de la taxe sur les contrats
d’assurances et des actes et conventions, dans les cas suivants:

5% : Dans le cas de
dépôt des déclarations,
des actes et conventions,
20%: Dans le cas
dans un délai ne 15%: Dans le cas de
d’imposition d’office
dépassant pas trente (30) dépôt des déclarations,
pour défaut de dépôt de
jours de retard et dans le des actes et conventions,
déclaration, déclaration
cas de dépôt d’une après ledit délai de
incomplète ou
déclaration rectificative trente (30) jours.
insuffisante.
hors délai, donnant lieu
au paiement de droits
complémentaires.
Les majorations précitées sont calculées sur le
montant:

1 2 3 4 5
Soit des droits Soit de la cotisation
correspondant au minimale prévue à
bénéfice, au revenu l’article 144 lorsqu'elle Soit des droits
global, aux plus-values, est supérieure à ces Soit de la taxe Soit des droits théoriques
aux profits immobiliers ou
de capitaux mobiliers ou
droits, ou lorsque la fraudée, éludée ou simples correspondant aux
déclaration incomplète compromise. revenus et profits
au chiffre d’affaires de
ou déposée hors délai
exigibles.
l’exercice comptable, soit
fait ressortir un résultat
exonérés.
des droits
complémentaires dus. nul ou déficitaire.
  Le montant de la majoration précitée ne peut être
inférieur à :

cinq cents (500) cent (100) dirhams

cent (100) dirhams
dirhams dans les cas pour la déclaration du
dans le cas visé au 4
visés aux 1, 2, 3 et 5 chiffre d’affaires de
ci-dessus.
ci-dessus ; l’auto-entrepreneur
 Les droits et obligations de des
contribuables et de l´administration fiscale

• Les déclarations et les documents comptables déposés

Présomption de sincérité ou présentés à l’administration fiscale sont présumés
être exacts et sincères.

Engagement de • L’administration dispose d’un droit de contrôle des

déclarations fiscales, pour s’assurer du respect des
facilitation de obligations fiscales par les contribuables et lutter contre
la fraude et l’évasion fiscales.
l’opération de contrôle

Garantie de contrôle • Le contrôle fiscal ne peut s’exercer que dans le cadre

des procédures de rectification prévues par le C.G.I, par
selon une procédure des agents de l’administration fiscale assermentés.
légale
 • Les contribuables ont le droit de faire appel à un conseil
Droit d’être assisté par un de leur choix pour les assister lors des opérations de
vérification. Ils disposent de la garantie de choisir
conseil de son choix librement aussi bien le titre que l’effectif des personnes
pouvant remplir ce rôle d’assistance.

• Les contribuables ont l’obligation de conserver tous les

documents comptables et pièces justificatives, pendant
Obligation de dix (10) ans au lieu où ils sont imposés.
conservation des • Les contribuables qui tiennent la comptabilité par procédé
électronique doivent conserver pendant la même durée
documents comptables les documents comptables précités sur support
électronique.
Conclusion
L 'Objectif de cette présentation est de mettre la lumière sur une
action administrative aussi intelligente que efficace pour corriger
les déclarations fiscales déposées ou tel -déclarées par les
contribuables.